Содержание
В 2023 году бизнес станет платить налоги по-новому. Вводится обязательный единый налоговый платеж (ЕНП), поэтому меняются сроки сдачи отчетов и перечислений в бюджет.
Еще одно важное новшество – объединение фондов ПФР и ФСС, из-за чего страховые взносы станут платить по единому тарифу. Есть новости в налогообложении и для упрощенцев: после утверждения нового коэффициента-дефлятора они смогут зарабатывать больше.
Мы разобрались в нововведениях по налогам с 2023 года и рекомендуем всем, кто имеет отношение к бизнесу и учету, с ними ознакомиться.
До 2023 года компании и ИП перечисляли налоги, сборы и взносы в установленные для каждого платежа сроки. Кроме того, если перечисления поступали в бюджеты разного уровня или относились к разным видам платежей, то для их зачета и возврата надо было писать заявление. Иногда, из-за ошибок в платежных поручениях, деньги зависали, как невыясненные, а у налогоплательщика возникала недоимка со всеми вытекающими последствиями.
Чтобы упорядочить этот процесс, ФНС разработала единый налоговый платеж (ЕНП) и единый налоговый счет (ЕНС). Сначала ЕНП применялся в виде эксперимента, но в 2023 году этот порядок станет обязательным для организаций и ИП.
В чем суть нового порядка? На каждого налогоплательщика открывается единый налоговый счет, куда надо перечислять деньги по разным платежам: налогам, сборам, взносам. При этом ЕНП распространяется только на следующие обязательства:
Деньги на ЕНС можно зачислить заранее, а чтобы ФНС знала, на какие платежи они пойдут, надо подавать уведомление об исчисленных суммах. Далее, на основании отчетов или уведомлений, налоговая будет сама зачислять деньги в счет соответствующих платежей.
Для ЕНП в 2023 году устанавливаются единые сроки подачи уведомлений и отчетов (25-ое число) и платежей (28-ое). Вот как, например, это будет выглядеть для упрощенной системы налогообложения:
Самый популярный налоговый режим, позволяющий работать по низким ставкам, это УСН. И как раз для упрощенки в 2023 году предусмотрено больше всего изменений.
Приказом Минэкономразвития от 19.10.2022 № 573 на 2023 год установлено новое значение коэффициента-дефлятора в размере 1,257. Если применить его к лимитам УСН, закрепленным в НК РФ, то получим такие цифры:
Новую разновидность упрощенного режима – АУСН – смогут в 2023 году применять не только новые, но и уже действующие компании и ИП. Конечно, при условии, что они соответствуют требованиям этого режима, а также подали уведомление о переходе не позже 31.12.2022.
А вот ювелирам (производителям и продавцам) в 2023 году отказали во всех льготных системах: УСН, АУСН и ПСН. Они смогут работать только на общей системе налогообложения.
Напоминаем плательщикам ПСН – если вы хотите продолжить работу на этом режиме в 2023 году, не забудьте до 16.12.2022 года подать заявление на новый патент.
Что касается остальных налогов, подпадающих под ЕНП, то здесь главные изменения – новые сроки сдачи деклараций и платежей. Кроме того, во многие отчетные формы будут внесены технические изменения. Подробнее смотрите в нашем бухгалтерском календаре на 2023 год.
Страховые взносы – это платежи, которые работодатели перечисляют за своих работников. Все последние годы существовало несколько видов страховых платежей:
Первые три платежа администрирует ФНС, поэтому порядок их взимания регулируется главой 34 НК РФ. Последний вид взносов контролируется отдельным законом от 24.07.1998 № 125-ФЗ.
В общем случае работодатели платили совокупный тариф в 30%, который складывался из следующих значений:
Кроме того, за работников определенных специальностей платят дополнительный тариф на ОПС по ставке от 2% до 9% (статья 428 НК РФ).
Взносы за травматизм взимаются по ставке 0,2% до 8,5%, которая зависит от класса профессионального риска основного кода ОКВЭД работодателя.
Как видим, страхователи несут существенную финансовую нагрузку, ведь все эти тарифы применяются к постоянным выплатам работнику (зарплата, отпускные и др.). Чтобы снизить расходы работодателей, установили так называемую предельную величину базы для исчисления страховых взносов.
В 2022 году применялись такие значения:
Когда выплаты в пользу работника в течение года достигали этих значений, тарифы взносов менялись: 10% на ОПС и 0% на ВНиМ. Взносы на ОМС взимались по ставке 5,1% независимо от размера выплат.
В 2023 году взносы за работников будут считать по-другому. Вот что сказано в новом пункте 3 статьи 425 НК РФ (введено законом от 14 июля 2022 г. № 239-ФЗ):
«Начиная с 2023 года устанавливаются тарифы страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, на обязательное медицинское страхование в следующих единых размерах (единый тариф страховых взносов), если иное не предусмотрено настоящей главой:
Как следует из новой нормы, страховые взносы за работников объединили в единый тариф, а вместо двух разных баз (на ОПС и ВНиМ) установили единую предельную величину базы в размере 1 917 000 рублей.
Сам принцип взимания взносов остался прежним:
Но если посмотреть на размер единой предельной величины базы, то она существенно выросла. Получается, что работодатели будут платить 30% до тех пор, пока выплаты в пользу работника не достигнут суммы в 1 917 000 рублей. А значит, их расходы на страхование персонала вырастут.
Но кроме этого общего порядка страхования работников есть особенности, касающиеся определенных категорий работодателей. Так, для субъектов МСП применяется другой принцип расчета взносов:
Такой порядок для работодателей намного выгоднее, чем с применением единой предельной базы. С учетом того, что размер минимальной зарплаты с 2023 года составит 16 242 рублей, малый и средний бизнес будет платить за своих работников заметно меньше, чем крупный.
В 2023 году льготы по страховым взносам продолжат действовать для IT-компаний, организаций в радиоэлектронной промышленности, участников СЭЗ и территорий опережающего развития и др. Они будут платить за работников лишь 7,6% до достижения единой базы, а затем для них применяется нулевая ставка взносов (статья 427 НК РФ).
Кроме работников, страховые взносы взимаются за индивидуальных предпринимателей, глав и участников КФХ. Для них установлены фиксированные суммы, в 2023 году это 45 842 рублей.
Дополнительно ИП, чей доход превысит 300 000 рублей в год, должны перечислять 1% с суммы превышения на свое ОПС. На КФХ это требование не распространяется (письмо ФНС от 19.07.2021 № БС-4-11/10114@).
Когда платить взносы за работников по НК РФ? Привычный срок (15-ое число следующего месяца) перенесен на 28-ое. Это связано с внедрением единого налогового платежа. Взносы на травматизм пока оставили на той же дате (15-ое число), но вполне возможно, что их тоже перенесут на 28-ое.
Для ИП и КФХ ничего не изменилось: фиксированную сумму надо перечислить в течение года, а 1%-ый взнос – не позже 1 июля следующего года.
А вот что касается отчетности по работникам, то она полностью изменилась:
Государство продолжает тренд по снижению административной нагрузки на бизнес. На 2023 год продлевается мораторий на неналоговые проверки, в частности, Роспотребнадзора.
Запрет утвержден постановлением Правительства от 01.10.2022 № 1743 и распространяется на проведение плановых проверок бизнеса. Конечно, можно попасть под внеплановую проверку, но для этого должны быть очень веские основания с привлечением прокуратуры.
В целом, судя по отчетам Роспотребнадзора, количество проверок действительно сильно снизилось. Так, в 2019 году было проведено 85 213 контрольных мероприятий, а в 2021 году – только 7 217. А средний штраф на одну проверку составляет всего 10,4 тысячи рублей.
Конечно, это не означает, что количество нарушений со стороны бизнеса так же заметно уменьшилось. Просто теперь Роспотребнадзор в основном разъясняет потребителям их права, в частности, возможность решить вопрос в досудебном и судебном порядке. И только в крайних случаях ведомство вмешивается в ситуацию.
Однако от контроля со стороны ФНС никакого освобождения нет, поэтому налоговые проверки остаются в силе. Более того, c января 2023 года будут возобновлены внеплановые проверки применения ККТ. Ограничение на их проведение вводилось временно и продлеваться не будет.
Последние годы российский бизнес вынужден работать в сложных экономических и геополитических условиях. Для помощи некоторым сферам и категориям бизнесменов Правительство РФ постоянно принимает меры поддержки.
Самые актуальные из них сейчас предусмотрены для мобилизованных граждан. Подробности и условия можно узнать на сайте ФНС.
Кроме того, существует масса других программ, в рамках которых ИП могут получить:
Федеральные проекты размещены на портале Мой Бизнес.
Дополнительные меры поддержки действуют в регионах, и они зависят уже от размера бюджета и приоритетных направлений самого субъекта РФ. Узнать об этом можно в муниципальных и региональных администрациях.