Входит в группу
компаний
1С

Какие отчеты сдает ИП на ПСН в 2021 году

29 июля 2021 Автор:

Налог на патентной системе налогообложения рассчитывается на основании потенциально возможного дохода. Он устанавливается законом субъекта РФ и применяется для расчета стоимости патента. Например, если потенциальный доход за год установлен в размере 300 000 рублей, то патент будет стоить 6% от этой суммы – 18 000 рублей.

Поскольку реальный доход в рамках ПСН не влияет на расчет налога, то и декларации на этом режиме не сдают. Об этом прямо сказано в статье 346.52 НК РФ. Казалось бы, все предельно ясно – отчетность по патенту для ИП не нужна. На самом деле, здесь есть ряд спорных моментов.

И дело даже не в тех отчетах, которые обязаны сдавать предприниматели с сотрудниками на всех налоговых режимах (об этой отчетности читайте ниже). Вопрос в другом – должен ли ИП сдавать декларацию по УСН или в рамках общей системы налогообложения?

Бесплатное бухгалтерское обслуживание от 1С

К каким доходам применяется ПСН

Почему вообще возникает вопрос о необходимости для ИП отчитываться в рамках вне ПСН? Дело в том, что патент выдается на определенные виды деятельности. Рекомендованный перечень приводится в статье 346.43 НК РФ, но каждый регион устанавливает свои направления бизнеса, на которые можно оформить патент.

При этом другие системы налогообложения, в частности, УСН и ОСНО, применяются ко всем доходам, независимо от направления деятельности. Предположим, предприниматель на упрощенной системе торгует оптом, занимается грузоперевозками и еще открыл розничный магазин. Все полученные им доходы будут учитываться в общей сумме и облагаться единым налогом УСН.

Но если ИП на ПСН захочет заняться таким же бизнесом, то патент он сможет получить только на перевозки и розницу. Оптовая торговля должна учитываться в рамках другой системы налогообложения – УСН или ОСНО, поэтому придется вести раздельный учет доходов.

Такой же подход применялся к ЕНВД до его отмены. Вмененка, как и ПСН, разрешалась только для определенных видов деятельности, если же ИП занимался чем-то еще, эти доходы учитывались отдельно.

В принципе, проблем здесь не возникает. Если предприниматель совмещает разные системы налогообложения, то и отчитываться должен по каждой из них. Минфин не раз давал рекомендации по ведению раздельного учета, в том числе, как считать расходы по работникам, занятым и в той, и в другой деятельности.

Бесплатная консультация по налогам

Надо ли на ПСН сдавать нулевые декларации

Но как быть, если ИП на ПСН осуществляет только те виды деятельности, на которые получен патент? Зачем ему сдавать декларации по УСН или ОСНО, если он не ведет больше никакой бизнес?

К сожалению, ФНС не дает на это прямой ответ, в результате чего и возникают спорные моменты. Некоторые инспекции требуют от ИП на патенте сдавать нулевые декларации, а за несданную отчетность штрафуют и блокируют расчетный счет. Правы они или нет?

Получить ответ на такой вопрос может сам предприниматель, обратившись в свою налоговую инспекцию с письменным запросом. Нам в данный момент известно только про письмо Минфина РФ от 30.11.2011 N 03-11-11/297, где ведомство отвечает на вопрос ИП на ЕНВД.

Принцип расчета налога на вмененке похож на ПСН: в обоих случаях налог рассчитывается на основании возможного дохода по определенному виду деятельности. Поэтому, с некоторой натяжкой, можно применять этот подход и к патенту.

Так вот, Минфин считает, что если индивидуальный предприниматель осуществляет только виды деятельности, переведенные на уплату ЕВНД, то он не обязан подавать декларацию по НДФЛ.

Увы, но многие ИФНС ориентируются на те коды ОКВЭД, которые предприниматель заявил при регистрации. И если среди них есть только те, на которые получен патент, то с большой вероятностью, требовать нулевую отчетность от ИП не будут. Но если кодов ОКВЭД заявлено несколько, да еще и некоторые из них не вписываются в рамки ПСН, то безопаснее по ним отчитаться, сдав нулевую отчетность.

Как это выглядит на практике? Например, предприниматель хочет получить патент на парикмахерские и косметические услуги. Этому виду деятельности соответствует код ОКВЭД 96.02, который ИП указал в заявлении Р21001. Другие коды не заявлены, поэтому ИФНС не может требовать деклараций вне ПСН.

Но если, кроме 96.02 предприниматель впишет в заявление другие коды, то налоговая инспекция будет ждать по ним отчета. Ведь это общая практика – сдача нулевых деклараций при отсутствии деятельности.

Следующий вопрос – по какой форме сдавать нулевую декларацию? Если ИП не подавал уведомление о переходе на УСН, то считается, что другие заявленные виды деятельности он совмещает с ОСНО. А на этом режиме предприниматели сдают две декларации: по НДС и НДФЛ.

Если же после регистрации ИП не только оформил патент, но и подал уведомление о переходе на упрощенку, то он должен сдавать декларацию по УСН. При отсутствии другой деятельности, кроме патентной, она будет нулевой.

Что касается единой упрощенной декларации, то она может подаваться, если ИП не только не получал доходов, но и не проводил операции по расчетному счету. Кроме того, сдача ЕУД не может заменить нулевую 3-НДФЛ. единую упрощенную декларацию можно сдать только вместо нулевой по НДС или по УСН.

Какой же вывод можно сделать? Если предприниматель указал при регистрации несколько кодов ОКВЭД, и только по некоторым он получил патент, то надо сдавать нулевые отчеты в рамках УСН или ОСНО. И поскольку нулевая декларация по упрощенке сдается всего раз в год, и она довольно простая, предпринимателю лучше после регистрации перейти на УСН и совмещать этот режим с ПСН.

Бесплатное бухгалтерское обслуживание от 1С

Отчетность ИП-работодателя на ПСН

Итак, мы разобрались в том, как отчитывается ИП на патенте, если он ведет деятельность без работников. Но при наличии сотрудников предприниматель на ПСН сдает ту же самую отчетность, что и работодатели на других системах налогообложения.

Вот что в нее входит:

  • в ИФНС – каждый квартал 6-НДФЛ и РСВ;
  • в ПФР – ежемесячный отчет СЗВ-М, ежегодный СЗВ-Стаж, а также СЗВ-ТД, который сдается при наличии кадровых событий (прием на работу, перевод, увольнение);
  • в ФСС – каждый квартал 4-ФСС.

Уведомление об уменьшении стоимости патента

В 2021 году индивидуальные предприниматели на патенте, с работниками и без них, наконец получили право учитывать при расчете налога перечисленные страховые взносы.

Уведомление, которое надо подать для уменьшения налога на ПСН, это тоже своего рода отчет, потому что в нем ИП указывает сумму уплаченных взносов. Форма уведомления приводится в письме ФНС от 26.01.2021 № СД-4-3/785@, бланк и образец заполнения можно найти здесь.

Статистическая отчетность

Отчетность в Росстат предприниматель на ПСН сдает выборочно, если получает от ведомства соответствующий запрос. Однако в 2021 году все ИП, независимо от системы налогообложения, обязаны сдать отчетную форму № 1-предприниматель.

Крайний срок сдачи этого отчета – до 1 апреля 2021 (или до 1 мая при обращении через Госуслуги). А штраф за просрочку больше, чем за несданную декларацию: от 10 до 20 тысяч рублей.

Остались вопросы?
На этом сайте вы можете бесплатно задать свой вопрос нашему специалисту в разделе вопросов и ответов.
Вход
Регистрация
Регистрируясь на сайте, вы соглашаетесь
с условиями использования.
Спасибо за регистрацию! Сейчас вы будете перенаправлены на форму входа...
Нажимая на кнопку «Получить консультацию», вы соглашаетесь на обработку персональных данных.