Календарь бухгалтера в 2023 году

В 2023 году бухгалтерам и бизнесу предстоит довольно сложный переходный период. Причина в том, что графики сдачи отчетности, уплаты налогов и взносов значительно изменились. Выполнять свои обязанности перед бюджетом налогоплательщики будут в рамках ЕНП (единого налогового платежа). К сожалению, к январю 2023 года Минфин и ФНС не успевают детально расписать всю процедуру, в частности, утвердить новые правила оформления платежных поручений. Да и сама идея – свести сроки отчетности и перечисления платежей к единой дате проработана не до конца. Дату уплаты многих налогов перенесли, но есть и те, про которые как будто забыли и оставили без изменений. Работодателей же ожидают дополнительные сложности – полная замена привычных отчетных форм за работников плюс изменение сроков уплаты взносов и перечисления НДФЛ с выплат. Причем, отчетность за 2022 год сдается по действующим на этот период формам (4-ФСС, отчеты СЗВ, ДСВ-3). Новые формы применяются уже за периоды 2023 года. В связи с этим стоит ожидать дополнительных изменений и разъяснений чиновников. Как будет работать новый порядок, увидим на практике. Представляем новый календарь для бухгалтера на 2023 год, при необходимости мы будем вносить в него нужную информацию.

Какие налоги, взносы и сборы подпадают под ЕНП

Прежде чем перейти к конкретным срокам календаря бухгалтера в 2023 году, немного информации про единый налоговый платеж для бизнеса. Такой механизм уже несколько лет действует для обычных физических лиц.

Суть его такова: налогоплательщик перечисляет деньги в счет ЕНП, а налоговая инспекция самостоятельно распределяет их на разные платежи. Например, гражданин пополняет свой счет определенной суммой, с которой автоматически происходят списания на разные налоги: на транспорт, земельный участок, жилье и др.

Это действительно удобно, но дело в том, что расчетом налогов для обычных физлиц занимается сама ФНС. А вот платежи для бизнеса исчисляет организация или ИП, которые должны заранее сообщить о размере этих сумм. Для этого используется налоговая отчетность, а если она не предусмотрена или ее периодичность не совпадает с периодичностью платежа, то направляется специальное уведомление. Например, до 2023 года плательщики УСН сдавали всего одну годовую отчетность. Авансовые платежи перечислялись без каких-либо отчетов и фиксировались только в декларации по итогу году. Но теперь перед уплатой аванса по УСН придется подавать уведомление с исчисленной суммой. Похожая ситуация возникает с перечислением страховых взносов за работников. Платить их надо ежемесячно, а расчет РСВ сдается только раз в квартал. Значит, чтобы ФНС знала, что платеж перечислен именно для уплаты страховых взносов, надо подать уведомление, из которого это будет видно. Правда, в 2023 году можно продолжать расчеты с бюджетом в привычном порядке, то есть оформляя платежные поручения на каждый платеж (п. 12 и 14 статьи 4 закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ). Но надо быть внимательным – если уведомление об исчисленной сумме будет подано хотя бы раз, то к прежнему порядку вернуться уже нельзя. ЕНП утвержден законом от 14.07.2022 № 263-ФЗ. Под него подпадают:

• налоги на прибыль и имущество организаций, транспортный, земельный, а также НДС, УСН, ЕСХН, НДФЛ;
• страховые взносы за работников (за исключением взносов на травматизм и профзаболевания), а также ИП за себя;
• торговый сбор.

Не входят в ЕНП:

• страховые взносы по травматизму и профзаболеваниям;
• НДФЛ с иностранцев, работающих на патенте;
• госпошлина, если в отношении нее не выдан исполнительный документ.

А такие платежи, как сборы за пользование объектами животного мира, за пользование объектами водных биологических ресурсов, налог НПД, можно платить по выбору – через ЕНП или вне него. Предполагалось, что для ЕНП установят единые сроки:

• все отчеты и уведомления не позже 25-го числа месяца, в котором наступает срок уплаты платежа;
• все платежи – не позже 28-го числа месяца, в котором возникает эта обязанность.

В большинстве случаев так и оказалось, многие платежи перенесли на 28-ое число, как и планировалось.

Но, например, уплату торгового сбора оставили в прежние сроки (25-ое число). Для ЕСХН на 28-ое число перенесли только дату годового налога, а по авансу оставили без изменений (25-ое число). При этом для УСН сдвинули на 28-ое число сроки и авансов, и налога по итогам года. Сроки перечисления фиксированных взносов ИП за себя, а также взносов за работников на травматизм не меняли. Однако взносы ИП входят в ЕНП, а взносы на травматизм – нет.

В итоге, получается довольно пестрая картина, но будем надеяться, что чиновники все-таки приведут все изменения к общему знаменателю.

Налоговая отчетность и сроки уплаты налогов в 2023 году

Сроки подачи уведомлений об исчисленных суммах налогов и взносов собраны в этой таблице (Приложение к письму ФНС от 30 декабря 2022 г. № 8-7-02/0001@).

Начнем со сроков сдачи налоговой отчетности и перечисления налогов в 2023 году. Крайние сроки приводятся с учетом возможного переноса на следующий рабочий день. Например, 25 марта – это суббота, потому сдача декларации по налогу на прибыль перенесена на 27 марта, то есть понедельник, ближайший рабочий день.

Таблица № 1: Сроки налоговой отчетности в 2023 году

Отчет	Период	Крайний срок сдачи в 2023
Бухгалтерская отчётность ООО	2022 год	31 марта
Декларация по УСН для ООО	2022 год	27 марта
Декларация по УСН для ИП	2022 год	25 апреля
Декларация по ЕСХН	2022 год	27 марта
Декларация по имуществу ООО	2022 год	27 марта
3-НДФЛ для ИП на ОСНО	2022 год	2 мая
Единая упрощенная декларация	2022 год	20 января
	1 квартал 2023 года	20 апреля
	1 полугодие 2023 года	20 июля
	9 месяцев 2023 года	20 октября
Декларация по налогу на прибыль (ежемесячная)	2022 год	27 марта
	Январь 2023	27 февраля
	Январь – февраль 2023	27 марта
	Январь – март 2023	25 апреля
	Январь – апрель 2023	25 мая
	Январь – май 2023	26 июня
	Январь – июнь 2023	25 июля
	Январь – июль 2023	25 августа
	Январь – август 2023	25 сентября
	Январь – сентябрь 2023	25 октября
	Январь – октябрь 2023	27 ноября
	Январь – ноябрь 2023	25 декабря
Декларация по налогу на прибыль (ежеквартальная)	2022 год	27 марта
	1 квартал 2023 года	25 апреля
	1 полугодие 2023 года	25 июля
	9 месяцев 2023 года	25 октября
Декларация по НДС	4 квартал 2022 года	25 января
	1 квартал 2023 года	25 апреля
	2 квартал 2023 года	25 июля
	3 квартал 2023 года	25 октября
Журнал учета полученных и выставленных счетов-фактур	4 квартал 2022 года	20 января
	1 квартал 2023 года	20 апреля
	2 квартал 2023 года	20 июля
	3 квартал 2023 года	20 октября
Декларация по НДС (импорт из ЕАЭС)	Декабрь 2022	20 января
	Январь 2023	20 февраля
	Февраль 2023	20 марта
	Март 2023	20 апреля
	Апрель 2023	22 мая
	Май 2023	20 июня
	Июнь 2023	20 июля
	Июль 2023	21 августа
	Август 2023	20 сентября
	Сентябрь 2023	20 октября
	Октябрь 2023	20 ноября
	Ноябрь 2023	20 декабря

Таблица № 2: Сроки уплаты налогов в 2023 году

Налог	Период	Крайний срок оплаты в 2023
НДФЛ с выплат физлицам (указан период, в течение которого налог исчислен и удержан)	01.01.2023 по 22.01.2023	30 января
	с 23.01.2023 по 22.02.2023	28 февраля
	с 23.02.2023 по 22.03.2023	28 марта
	с 23.03.2023 по 22.04.2023	28 апреля
	с 23.04.2023 по 22.05.2023	29 мая
	с 23.05.2023 по 22.06.2023	28 июня
	с 23.06.2023 по 22.07.2023	28 июля
	с 23.07.2023 по 22.08.2023	28 августа
	с 23.08.2023 по 22.09.2023	28 сентября
	с 23.09.2023 по 22.10.2023	30 октября
	с 23.10.2023 по 22.11.2023	28 ноября
	с 23.11.2023 по 22.12.2023	28 декабря
	с 23.12.2023 по 31.12.2023	29 декабря
Налог на прибыль при ежемесячных авансах и доплатой по кварталу	2022 год	28 марта
	Январь 2023	30 января
	Февраль 2023	28 февраля
	Март 2023	28 марта
	Доплата за 1 квартал 2023	28 апреля
	Апрель 2023	28 апреля
	Май 2023	29 мая
	Июнь 2023	28 июня
	Доплата за 1 полугодие 2023	28 июля
	Июль 2023	28 июля
	Август 2023	28 августа
	Сентябрь 2023	28 сентября
	Доплата за 9 месяцев 2023	30 октября
	Октябрь 2023	30 октября
	Ноябрь 2023	28 ноября
	Декабрь 2023	28 декабря
Налог на прибыль при ежемесячных авансах по фактической прибыли	2022 год	28 марта
	Январь 2023	28 февраля
	Февраль 2023	28 марта
	Март 2023	28 апреля
	Апрель 2023	29 мая
	Май 2023	28 июня
	Июнь 2023	28 июля
	Июль 2023	28 августа
	Август 2023	28 сентября
	Сентябрь 2023	30 октября
	Октябрь 2023	28 ноября
	Ноябрь 2023	28 декабря
Налог на прибыль при ежеквартальных авансах	2022 год	28 марта
	1 квартал 2023 года	28 апреля
	1 полугодие 2023 года	28 июля
	9 месяцев 2023 года	30 октября
НДС	1 платеж за IV квартал 2022	30 января
	2 платеж за IV квартал 2022	28 февраля
	3 платеж за IV квартал 2022	28 марта
	1 платеж за I квартал 2023	28 апреля
	2 платеж за I квартал 2023	29 мая
	3 платеж за I квартал 2023	28 июня
	1 платеж за II квартал 2023	28 июля
	2 платеж за II квартал 2023	28 августа
	3 платеж за II квартал 2023	28 сентября
	1 платеж за III квартал 2023	30 октября
	2 платеж за III квартал 2023	28 ноября
	3 платеж за III квартал 2023	28 декабря
НДС (импорт из ЕАЭС)	Декабрь 2022	20 января
	Январь 2023	20 февраля
	Февраль 2023	20 марта
	Март 2023	20 апреля
	Апрель 2023	22 мая
	Май 2023	20 июня
	Июнь 2023	20 июля
	Июль 2023	21 августа
	Август 2023	20 сентября
	Сентябрь 2023	20 октября
	Октябрь 2023	20 ноября
	Ноябрь 2023	20 декабря
УСН, в том числе, авансы	2022 год	28 марта ООО/28 апреля ИП
	1 квартал 2023 года	28 апреля
	1 полугодие 2023 года	28 июля
	9 месяцев 2023 года	30 октября
ЕСХН, в том числе, авансы	2022 год	28 марта
	1 полугодие 2023 года	25 июля
Налог на имущество организаций, в том числе, авансы	2022 год	28 февраля
	1 квартал 2023 года	28 апреля
	1 полугодие/2 квартал 2023	28 июля
	9 месяцев/3 квартал 2023	30 октября
Транспортный налог	2022 год	28 февраля
	1 квартал 2023 года	28 апреля
	2 квартал 2023 года	28 июля
	3 квартал 2023 года	30 октября
Земельный налог	2022 год	28 февраля
	1 квартал 2023 года	28 апреля
	2 квартал 2023 года	28 июля
	3 квартал 2023 года	30 октября
Торговый сбор для Москвы	4 квартал 2022 года	25 января
	1 квартал 2023 года	25 апреля
	2 квартал 2023 года	25 июля
	3 квартал 2023 года	25 октября
НДФЛ для ИП на ОСНО	2022 год	17 июля
	1 квартал 2023 года	25 апреля
	1 полугодие 2023 года	25 июля
	9 месяцев 2023 года	25 октября

Отчетность и платежи за работников в 2023 году

Как мы уже говорили, в 2023 году работодателям придется сдавать новую отчетность по работникам. Это связано с объединением ПФР и ФСС в единый Социальный фонд России. Из-за этого все формы по работникам изменятся.

• Отчеты СЗВ-ТД, СЗВ-СТАЖ, 4-ФСС, ДСВ-3 объединили в сводную форму ЕФС-1 с разными разделами.
• Вместо СЗВ-М будут сдавать Персонифицированные сведения о физических лицах;
• Для расчета РСВ утвердили новую форму (приказ ФНС от 29.09.2022 № ЕД-7-11/878@);
• В форму 6-НДФЛ тоже внесли изменения (приказ ФНС от 29.09.2022 № ЕД-7-11/881@).

Важно: отчетность за 2022 год по работникам сдается еще по старым формам, поэтому в нашем календаре есть как новые, так и прежние отчеты.

Таблица № 3: Сроки сдачи отчетности за работников в 2023 году

Отчет		Период	Крайний срок сдачи в 2023
СЗВ-М и СЗВ-ТД		Декабрь 2022	16 января
4-ФСС на бумаге		2022 год	20 января
4-ФСС в электронном виде		2022 год	25 января
СЗВ-СТАЖ и ОДВ-1		2022 год	1 марта
Подтверждение основного ОКВЭД		2022 год	17 апреля
6-НФДЛ		2022 год	27 февраля
		1 квартал 2023 года	25 апреля
		1 полугодие 2023 года	25 июля
		9 месяцев 2023 года	25 октября
РСВ		2022 год	25 января
		1 квартал 2023 года	25 апреля
		1 полугодие 2023 года	25 июля
		9 месяцев 2023 года	25 октября
Персонифицированные сведения о физлицах		Январь 2023	27 февраля
		Февраль 2023	27 марта
		Март 2023	25 апреля
		Апрель 2023	25 мая
		Май 2023	26 июня
		Июнь 2023	25 июля
		Июль 2023	25 августа
		Август 2023	25 сентября
		Сентябрь 2023	25 октября
		Октябрь 2023	27 ноября
		Ноябрь 2023	25 декабря
ЕФС-1*	Сведения о взносах на травматизм и допвзносах на пенсию	1 квартал 2023 года	25 апреля
		1 полугодие 2023 года	25 июля
		9 месяцев 2023 года	25 октября
	Сведения о трудовой деятельности	Приём, увольнение	Следующий рабочий день
		Перевод или выбор ЭТК	25 число следующего месяца

*Отчет о страховом стаже работника за 2023 год (вместо СЗВ-Стаж) будут сдавать в форме ЕФС-1, но уже в 2024 году.

До 2023 года все страховые взносы за работников платили не позже 15-го числа месяца, следующего за месяцем выплат. Но теперь крайний срок, за исключением взносов на травматизм и профзаболевания, перенесли на 28-ое число. Новые сроки мы отразили в таблице.

Таблица № 4: Сроки перечисления страховых взносов за работников в 2023 году

Платеж	Период	Крайний срок оплаты в 2023
Страховые взносы за работников по единому тарифу (пенсионные, медицинские, социальные на ВНиМ)	Декабрь 2022	30 января
	Январь 2023	28 февраля
	Февраль 2023	28 марта
	Март 2023	28 апреля
	Апрель 2023	29 мая
	Май 2023	28 июня
	Июнь 2023	28 июля
	Июль 2023	28 августа
	Август 2023	28 сентября
	Сентябрь 2023	30 октября
	Октябрь 2023	28 ноября
	Ноябрь 2023	28 декабря
Страховые взносы на травматизм и профзаболевания	Декабрь 2022	16 января
	Январь 2023	15 февраля
	Февраль 2023	15 марта
	Март 2023	17 апреля
	Апрель 2023	15 мая
	Май 2023	15 июня
	Июнь 2023	17 июля
	Июль 2023	15 августа
	Август 2023	15 сентября
	Сентябрь 2023	16 октября
	Октябрь 2023	15 ноября
	Ноябрь 2023	15 декабря

Осталось только сказать про сроки перечисления страховых взносов ИП за себя (сюда же относятся главы и члены КФХ, нотариусы, адвокаты и другие лица, занятые частной практикой). Здесь изменений нет:

• фиксированная сумма перечисляется в любое время в течение года, можно частями;
• дополнительный взнос при доходах свыше 300 000 рублей в год должен быть уплачен не позже 1 июля следующего года.

Важно: 31 декабря и 1 июля выпадают на выходной день, поэтому переносятся на следующий рабочий день. Однако надо рассчитать, стоит ли это делать. Так, если перечислить взносы за 2022 год не 31 декабря, а уже 9 января 2023 года, они не смогут учитываться при уменьшении налога УСН за 2022 год.