Страховые взносы за работников в 2023 году

В 2023 году компании платят взносы за работников в том же размере, что и в раньше. Однако в порядке их расчета и уплаты изменилось многое. Причина заключается в объединении двух фондов – ФСС и ПФР. Давайте разберемся с тем, как теперь считать взносы за персонал, платить их и подавать отчетность.

Изменения 2023 года

Появление единого Социального фонда России повлекло ряд существенных изменений. Кратко рассмотрим самые основные.

Взносы за работников по единым тарифам

Раньше компании платили в ФНС взносы трех видов: на пенсионное страхование (ОПС), на медицинское (ОМС) и социальное на случай временной нетрудоспособности / материнства (ВНиМ). Теперь для расчета и уплаты взносов делить их по видам страхования не нужно – применяются единые тарифы. Это не распространяется на взносы, уплачиваемые на страхование от травматизма – их считают по индивидуальным тарифам и платят в Социальный фонд отдельно.

Все тарифы «единых» взносов мы привели ниже в Таблице 1.

Одна предельная база

Предельная база по взносам, которые исчисляются по единому тарифу, также стала единой. Это величина выплаты работнику с начала года, при достижении которой тариф снижается.

В прошлом году применялись отдельные лимиты для пенсионных взносов и отчислений на страхование от болезней, а для медицинских лимита не было. Но теперь взносы считают сразу на ОПС + ОМС + ВНиМ, поэтому и лимит должен быть общим.

В 2023 году предельная база равна 1 917 000 рублей. Это на 22% больше лимита для расчета взносов на ОПС и на 86% больше лимита для расчета взносов на ВНиМ, установленных в прошлом году. Значит, страхователи, не имеющие льгот по тарифам, будут платить за работников больше взносов, чем раньше.

ЕНС и ЕНП

Уплата «единых» страховых отчислений производится через Единый налоговый счет (ЕНС). Пополнить его можно единым налоговым платежом (ЕНП). То есть взносы можно перечислять в бюджет вместе с другими налогами, например, с НДФЛ – достаточно оформить одну платежку на общую сумму.

Правда, отчислений на травматизм это не касается. Еще один минус новой системы – помимо платежки нужно оформлять уведомления об исчисленных суммах взносов.

Новая отчетность и сроки ее подачи

Отчетность по работникам полностью изменилась, в том числе и по страховым взносам за них:

1. Введена новая редакция формы РСВ (приказ от 29.09.2022 № ЕД-7-11/878@).
2. Вместо 4-ФСС, СЗВ-СТАЖ, СЗВ-ТД и ДСВ-3 появился отчет ЕФС-1 (постановление Правления ПФР от 31.10.2022 № 245п).
3. Больше не действует СЗВ-М – ее заменили на новый отчет Персонифицированные сведения о физических лицах (приказ № ЕД-7-11/878@).
4. Большинство отчетных форм теперь надо подавать не позже 25 числа соответствующего месяца.

Новые сроки уплаты взносов

Изменились и сроки уплаты. Теперь страхователь ежемесячно должен:

• до 15 числа уплатить взносы на травматизм за прошлый месяц (как и раньше);
• не позже 25 числа подать уведомление об исчисленных суммах «единых» взносов за прошлый месяц;
• не позже 28 числа перечислить их сумму на ЕНС.

Актуальные тарифы взносов за работников

Напомним, что в 2022 году действовали такие основные тарифы страховых отчислений:

• ОПС – 22% в пределах лимита базы и 10% – сверх лимита;
• ОМС – 5,1% вне зависимости от лимита;
• ВНиМ – 2,9% в пределах лимита и 0% – свыше него.

Итого, если выплата не превышала лимит, совокупный тариф составлял 30%, а если превышались оба лимита – 15,1%.

МСП платили меньше: суммарный тариф для них составлял 30% (22% + 5,1% + 2,9%) с выплаты в пределах МРОТ и 15% (10% на ОПС и 5% на ОМС) – с выплаты свыше МРОТ. Если лимит базы был превышен, применялся тариф 15,1% (10% на ОПС и 5,1% на ОМС) до МРОТ и 15% – свыше МРОТ.

Какие тарифы «единых» взносов применяются с текущего года, показано ниже (Таблица 1). Совокупные ставки остались прежними. Тарифная сетка стала более простой и универсальной.

Таблица 1. Тарифы отчислений на страхование работников в 2023 году

Категории страхователей	В пределах лимита	Сверх лимита
Основной тариф (применяют все, кто не подходит под льготы)	30%	15,1%
Пониженный тариф для МСП, общепита, участников зоны «Сколково»	До МРОТ – 30% Свыше МРОТ – 15%	До МРОТ – 15,1% Свыше МРОТ – 15%
Пониженный тариф для сферы IT, НКО на УСН, производителей анимации, участников СЭЗ в Крыму и Севастополе, ТОСЭР, свободного порта Владивосток, ОЭЗ в Калининградской обл., компаний с Курильских островов	7,6%	0%
Льготы для организаций, которые платят деньги членам экипажей судов, участников САР в Калининградской обл. и Приморском крае (с выплат экипажам судов)	0%	0%

Важно! Тарифы страховых отчислений за сотрудников на травматизм в 2023 году, как и прежде, устанавливаются для каждой компании индивидуально в пределах 0,2-8,5%. Конкретное значение зависит от класса профессионального риска.

Считаем взносы на примере

Рассмотрим, как все это применять на практике. Возьмем условное ООО «Атмосфера». В Таблице 2 приведены показатели, которые нужны для расчета взносов с зарплаты персонала компании в 2023 году.

Таблица 2. Данные для исчисления страховых взносов за работников ООО «Атмосфера»

Показатель	Значение
Размер бизнеса	Субъект МСП (применяется пониженная ставка)
Число работников	3
Выплаты работникам	Работник 1	Работник 2	Работник 3
ЗП ежемесячно (в рублях)	110 000	80 000	75 000
Иные выплаты	Нет	Нет	Нет
Доход свыше лимита базы	Нет	Нет	Нет
Ставка взносов на травматизм	0,2%
МРОТ на 01.01.2023 (в рублях)	16 242

Работник 1

Считаем взносы по единому тарифу ОПС + ОМС + ВНиМ за один месяц. Применяем тариф 30% к сумме 16 242 рубля и тариф 15% к остальной части зарплаты: 16 242×30% + (110 000 – 16 242) х 15% = 18 936,3 рублей.

Всего за год по единому тарифу получаем: 18 936,3×12 = 227 235,6 рублей. Считаем взносы на страхование от травм: 110 000×0,2% = 220 рублей. Всего за год: 220×12 = 2 640 рублей.

Работник 2

По единому тарифу за один месяц: 16 242×30% + (80 000 – 16 242) х 15% = 14 436,3 рублей.

Годовая сумма взносов, рассчитанных по единому тарифу: 14 436,3×12 = 173 235,6 рублей. Взносы на страхование от травматизма: 80 000×0,2% = 160 рублей. Всего за год на травматизм: 160×12 = 1 920 рублей.

Работник 3

«Единые» взносы в месяц: 16 242×30% + (75 000 – 16 242) х 15% = 13 686,3 рублей.

За год по единому тарифу: 13 686,3×12 = 164 235,6 рублей. Взносы на травматизм: 75 000×0,2% = 150 рублей. Всего за год травматических взносов: 150×12 = 1 800 рублей.

Итого по организации

За месяц ООО «Атмосфера» уплатит с зарплаты работников в виде взносов такие суммы:

• «единые» взносы – 18 936,3 + 14 436,3 + 13 686,3 = 47 058,9 рублей;
• отчисления на страхование от травматизма: 220 + 160 + 150 = 530 рублей.

Итого за год взносы составят:

• по единому тарифу – 47 058,9×12 = 564 706,8 рублей;
• на травматизм – 530×12 = 6 360 рублей.

Процесс уплаты

Теперь подробнее о том, в какой последовательности платим взносы за работников в 2023 году. Отметим, что как и раньше, если какая-либо крайняя дата приходится на выходной, срок сдвигается на следующий рабочий день. Это правило действует и для уплаты денег в бюджет, и для подачи отчетных документов.

Взносы на травматизм

Сначала страхователям надо перечислить взносы на травматизм – крайний срок наступает 15 числа. То есть 15 февраля платим взносы за январь, 15 марта – за февраль и так далее. В этом смысле никаких изменений. Дело в том, что новые правила про ЕНС и ЕНП касаются только тех платежей, которыми занимается налоговая служба

Важно! При формировании платежки на взносы по травматизму не забудьте указать новые реквизиты для своего субъекта РФ. Ищите их на сайте СФР (в правом верхнем углу выберите свой регион – «Информация для жителей региона» – «Страхователям»).

Новый КБК для суммы взносов – 79710212000061000160, КБК для суммы пеней – 79710212000062100160, КБК для штрафа, если он был начислен – 79710212000063000160.

Уведомление о «единых» взносах

Новое правило 2023 года – перед уплатой денег до подачи отчётности теперь направляется уведомление об исчисленных суммах налога, сбора, взноса. Оно нужно, чтобы сообщить налоговикам, какую именно сумму зачислить с ЕНС в счет того или иного платежа.

Правила подачи уведомления такие:

1. Крайний срок – 25 число того месяца, в котором платить взнос / налог / аванс.
2. Можно подать одно уведомление по всем платежам. Например, в марте ИП должен перечислить зарплатные отчисления с выплат своим работникам. В уведомление он включит НДФЛ за период с 23.02 по 22.03, а также страховые взносы за февраль.
3. В январе, апреле, июле и октябре уведомление подавать не нужно, поскольку в эти месяцы сдается отчетность по взносам за прошедший период. Из представленных форм ФНС и так увидит, сколько взносов должна заплатить компания.
4. Непредставление уведомления в срок грозит не только штрафом в 200 рублей, но и тем, что ФНС не зачтет нужную сумму в счет уплаты взносов. Причем даже если она будет на ЕНС. Возникнет недоимка, и на нее как минимум начислят пени. А может дойти и до блокировки денег на расчетном счете.

Перечисление «единых» взносов

Уплатить взносы, рассчитанные по единому тарифу, нужно до 28 числа следующего месяца. Таким образом, ООО из примера выше действует так: к 25 марта подает уведомление об исчисленных суммах взносов и НДФЛ за сотрудников, а к 28 марта пополняет ЕНС на общую сумму этих двух платежей.

Важно! Платите взносы с таким расчетом, чтобы деньги были на ЕНС 28 числа, поскольку именно в этот день они будут с него списаны. Можно пополнить налоговый счет с запасом по времени. Не запрещено перевести на него сумму еще до подачи уведомления, то есть раньше 25 числа. Главное, чтобы исполнялись такие условия: на 25 число было подано уведомление, а на 28 число на ЕНС было сальдо в размере налогов / взносов к уплате.

Важно! 28 число – единый день уплаты большинства платежей. Поэтому следите, чтобы к этой дате на ЕНС было столько денег, чтобы хватило на все налоги.

Отчетность

Каждый страхователь должен подавать за застрахованных лиц такие отчеты:

• до 25 числа каждого месяца – Персонифицированные сведения о физических лицах за прошлый месяц в ФНС;
• до 25 апреля – РСВ за 1 квартал в ФНС, ЕФС-1 за 1 квартал в СФР;
• до 25 июля – РСВ и ЕФС-1 за полугодие;
• до 25 октября – РСВ и ЕФС-1 за 9 месяцев;
• до 25 января – РСВ и ЕФС-1 за минувший год.

Все отчетные сроки есть в нашем календаре бухгалтера.

Выводы

Процесс расчета и уплаты страховых взносов за работников в 2023 году серьезно изменился. На первый взгляд, введены упрощения – единый тариф, больше времени для перечисления денег, снижение количества отчетов.

Однако если разобраться, проще страхователям точно не стало:

1. Теперь нужно подавать уведомления об исчисленных суммах взносов. Это новый дополнительный документ, по поводу которого возникает множество вопросов.
2. Новые отчетные формы необходимо представлять с той же периодичностью, что и раньше. То есть нужно отчитываться не реже, чем в прошлые годы, да еще и осваивать новые бланки.
3. Взносы на травматизм все равно придется платить по-старому – отдельной суммой по индивидуальным реквизитам. Раньше было 4 разные платежки, но одни сроки уплаты и правила заполнения. Теперь осталось как минимум 2 платежки, но заполняются они по разным правилам. А взносы перечисляются в разные сроки.

Хорошо лишь то, что размер отчислений для малого бизнеса не вырос. Тарифы хоть и стали едиными, но совокупная ставка не увеличилась. А вот бизнес, который не может применять пониженные тарифы, теперь будет делать больше страховых отчислений. Это связано с тем, что в 2023 году Правительство резко увеличило лимит базы по взносам.