Страховые взносы за сотрудников в 2024 году

Страховые отчисления за физических лиц платят все организации и ИП, нанимающие персонал. Эти суммы распределяются на разные виды страхования и являются источником выплаты пенсий, пособий и финансирования медицинских расходов. В отличие от НДФЛ, который удерживается из дохода работника, взносы наниматели оплачивают из собственных средств. Давайте разберемся, за кого, когда и как их платить в 2024 году.

Виды взносов

До 2023 года каждая организация и ИП с сотрудниками рассчитывали 4 вида взносов – на обязательное пенсионное страхование (ОПС), на медицину (ОМС), на временную нетрудоспособность и материнство (ВНиМ) и на страхование от травм и профзаболеваний (травматизм). Но сейчас считать нужно меньше, потому что первые 3 вида для целей расчета и уплаты объединены в так называемые взносы по единому тарифу. Отчисления на травматизм считают и платят отдельно. Краткая шпаргалка по взносам за работников 2024 года – в таблице.

Таблица. Взносы за работников в 2024 году

Вид взносов	По единому тарифу ОПС+ОМС+ВНиМ	На травматизм
Кто курирует и принимает деньги	ФНС	Социальный фонд (ПФР+ФСС)
Каким актом регулируется	Главой 34 НК РФ	Законом от 24.07.1998 № 125-ФЗ
За кого платить (застрахованные лица)	За работников на трудовых договорах. За физических лиц на ДГПХ	За работников на трудовых договорах. За физлиц на ДГПХ — только если это прописано в договоре
Период и срок уплаты	Ежемесячно до 28 числа	Ежемесячно до 15 числа
Куда платить	На ЕНС	На отдельный КБК
База	Все выплаты с начала года, кроме перечисленных в ст. 422 НК РФ	Все выплаты с начала года, кроме перечисленных в ст. 20.2 закона № 125-ФЗ
Предельная величина базы	2 225 000 рублей	Нет
Тарифы	Базовый – 30% (15,1% сверх лимита); льготные – 15% свыше МРОТ, 7,6%, в отдельных случаях – 0	От 0,2% до 8,5% согласно классу производственного риска

А теперь о некоторых наиболее важных моментах более подробно.

Страхователи и застрахованные ими лица

Страхователями называются все организации и ИП, которые платят страховые отчисления за нанятых физических лиц. А физлица, за которых взносы перечисляются, являются застрахованными.

• За застрахованных лиц, с которыми заключены трудовые договоры, страхователи платят отчисления и по единому тарифу, и на травматизм.
• За подрядчиков, которые наняты по гражданско-правовым договорам определенных типов, в общем случае нужно платить только единые взносы. Но иногда стороны прописывают в договоре условие о том, что наниматель страхует нанятого человека от травматизма – тогда нужно платить еще и взносы второго типа.

Важно: за подрядчика на ДГПХ платят страховые отчисления только в случае, если он не зарегистрирован в качестве ИП или самозанятого и при этом нанят по договору на выполнение работ/оказание услуг; по договору авторского заказа; по договору об отчуждении исключительного права на результаты интеллектуальной деятельности; лицензионному договору.

Заказчики не платят взносы за самозанятых или ИП, а также за граждан без этих статусов, если с ними заключен, скажем, договор купли-продажи или аренды.

Примечание: социальные отчисления на нетрудоспособность (ВНиМ) раньше нужно было платить только за работников, с которыми заключены трудовые договоры. Но эта норма изменилась, поэтому теперь наниматели платят на ВНиМ за подрядчиков. Благодаря этому граждане, нанятые по ДГПХ, с 2024 года вправе получать пособия: больничный, по уходу за ребенком, по беременности и родам.

С каких выплат начислять, а с каких нет

Взносами по единым тарифам и отчислениями на травматизм облагаются выплаты и иные вознаграждения, начисленные сотруднику в течение года. Есть суммы, которые освобождены от обложения, в том числе:

• Разные виды компенсаций, которые компания выплачивает физлицу. Например, они могут быть связаны: с возмещением вреда здоровью; с профессиональным обучением, в том числе повышением квалификации или переподготовкой; с увольнением при закрытии компании либо сокращении или с вынужденным трудоустройством на ниже оплачиваемую должность; с переездом из-за работы в другую местность; с затратами на проезд, питание, оплату жилья и коммунальных услуг.
• Государственные пособия, в том числе больничный, по беременности и родам, по уходу за ребенком.
• Материальная помощь, хотя не любая. Не облагается страховыми отчислениями матпомощь, выделенная компанией физлицу: в связи с чрезвычайными ситуациями, терактами; по причине рождения или усыновления ребенка — в размере не более 50 тыс. рублей на каждого из них; в связи со смертью члена семьи; выделенная по другим причинам — в размере до 4 тыс. рублей в год.
• Оплата расходов подрядчика на ДГПХ или их возмещение. Такие расходы должны быть документально подтверждены и связаны с исполнением договоров, заключенных со страхователем.
• Некоторые другие суммы, например, стоимость форменной одежды, суточные за дни командировки, возмещение процентов по кредитам на жилье, безвозмездно переданные деньги или имущество работникам, призванным на службу в армию и другие.

Важно: новый вид выплаты, который исключается из базы по единым взносам – это возмещение сотруднику на удаленке расходов за использование в рабочих целях своих технических и программных средств. Правило вводится в ст. 422 НК РФ с 01.01.2024.

Базы для расчета взносов

Сумма страховых отчислений каждого вида определяется ежемесячно в отношении каждого работника отдельно. Чтобы ее найти, нужно:

• определить базу с начала года;
• умножить ее на применяемый тариф;
• вычесть из полученного значения сумму, которая уже была уплачена в этом году.

Это общая формула, и выглядит она так:
Сумма взносов за месяц = База (выплаты нарастающим итогом) * Тариф — Взносы, уплаченные с начала года

База – это сумма выплат, начисленная работнику с 1 января текущего года по конец месяца, за который определяются взносы, за исключением сумм, которые ими не облагаются. Например, работник получает зарплату 50 тыс. рублей в месяц, других выплат нет. База составит: за январь – 50 000, за февраль – 100 000, за март – 150 000, за апрель – 200 000 и так далее.

Говоря о расчете страховых отчислений, нельзя не упомянуть о предельной величине или лимите базы для выплат на ОПС + ОМС + ВНиМ. Эта сумма устанавливается ежегодно Правительством РФ и в 2024 году равна 2 225 000 рублей (постановление от 10.11.2023 № 1883). Когда база достигает лимита, взносы на ОПС + ОМС + ВНиМ начисляются по сниженному или нулевому тарифу. До 2023 года база устанавливалась отдельно для ОПС и для ВНиМ, а для ОМС ее не было. Теперь же она единая, как и тарифы.

Про тарифы страховых взносов мы рассказали в этой статье, там же есть несколько примеров расчета. Среди прочего рассмотрены случаи превышения предельной величины базы. В этой статье ограничимся лишь кратким описанием механизма использования этого лимита.

Например, ООО «Ивушка» применяет базовый тариф единых взносов, то есть в пределах лимита они начисляются по ставке 30%, свыше лимита – по ставке 15,1%. Директор ООО «Ивушка» Иван Рыбкин получает ежемесячно зарплату в сумме 222 500 рублей. База за январь-октябрь составит 222 500 * 10 = 2 225 000 рублей, то есть сравняется с лимитом. Поэтому за январь-октябрь взносы за Ивана нужно начислять по ставке 30%, а за ноябрь и декабрь – по 15,1%.

Обратите внимание: лимит базы действует только на отчисления по единому тарифу. Для сумм, которые направляются на страхование от профзаболеваний и травм, предельной величины базы нет.

Пример для малого бизнеса

Работник ООО «Липка» Антон Белкин получает ежемесячно зарплату в сумме 77 тыс. рублей. В феврале ему была начислена премия 80 тыс. рублей в связи с рождением ребенка. Нужно определить взносы Антона за январь, февраль и март с учетом следующего:

1. ООО «Липка» относится к категории МСП, поэтому для расчета сумм на ОПС + ОМС + ВНиМ применяет ставку 30% до МРОТ и 15% – свыше этой величины. Если будет превышено предельное значение базы, тариф снижается и становится таким: 15,1% до размера МРОТ и 15% – более этой суммы. МРОТ нужно взять на 1 января расчетного года, в 2024 году это 19 242 рубля.
2. На страхование от травм ООО «Липка» делает отчисления по ставке 0,2%.

Считаем взносы за январь:

• база равна зарплате, то есть 77 000;
• сумма по единому тарифу – 19 242 * 30% + (77 000 — 19 242) * 15% = 14 436,3 рублей;
• на травматизм – 70 000 * 0,2% = 140 рублей.

За февраль:

• база – 77 000 + 77 000 + 30 000 = 184 000. В базу мы включили зарплату за январь и февраль, а также часть премии в сумме 30 тыс. рублей, поскольку 50 тыс. рублей от обложения взносами освобождаются (пп. 3 п.1 ст. 422 НК РФ, пп. 3 п. 1 ст. 20.2 закона № 125-ФЗ);
• единые взносы – 19 242 * 2 месяца х 30% + (184 000 — 19 242×2 месяца) * 15% — 14 436,3 = 18 936,3. Здесь мы посчитали сумму по ставке 30% с МРОТ за январь и февраль, а к остальной базе применили тариф 15%. Получили общую величину страховых отчислений за январь и февраль, а затем вычли из них сумму за январь;
• на травматизм – 170 000 * 0,2% — 140 = 200. Применили к базе тариф и вычли взносы за январь.

За март:

• база – 184 000 + 77 000 = 261 000;
• отчисления по единому тарифу – 19 242 * 3 месяца * 30% + (261 000 — 19 242 * 3 месяца) * 15% — (14 436,3 + 18 936,3) = 14 436,3. Здесь мы применили ставку 30% к выплате в пределах МРОТ за 3 месяца, а к остальной базе — 15%, сложили эти части и вычли взносы за январь и февраль;
• на травматизм – 240 000 * 0,2% — (140 + 200) = 140. Посчитали сумму отчислений за январь-март и вычли сумму за январь-февраль.

Как перечислять взносы за работников в 2024 году

Начнем со взносов от травм и профзаболеваний, потому что их нужно платить раньше. Срок — до 15 числа следующего месяца: январские взносы до 15 февраля, февральские до 15 марта и так далее.

В отличие от многих других платежей, взносы на травматизм по-прежнему перечисляются непосредственно по КБК платежа, а не через единый налоговый счет. Страхователи должны получить в территориальном отделении реквизиты для их уплаты. Также их можно найти на сайте СФР. Указанная ссылка актуальна для Москвы, свой регион можно выбрать вверху справа. Реквизиты обычно размещают в разделе «Страхователям».

Взносы по единому тарифу нужно платить исключительно через ЕНС. В переходный период сохранялась возможность привычной уплаты по КБК, но больше ее нет. В 2024 году правила такие:

1. До 25 числа подается уведомление об исчисленных суммах (КНД 111035), в которое вместе с прочими платежами включаются страховые взносы за прошлый месяц.
2. Производится пополнение ЕНС на нужную сумму. Это можно сделать как до, так и после подачи уведомления, но с учетом того, что деньги должны попасть на счет не позднее 28 числа.
3. Если на ЕНС есть свободные деньги до наступления 28 числа, то не позднее следующего дня после получения уведомления инспекция резервирует сумму взносов.
4. 28 числа инспекция списывает сумму страховых отчислений. Теперь они считаются уплаченными. Если денег не хватило, образуется задолженность – отрицательное сальдо ЕНС, на которое начисляются пени.

Как всегда, если день уплаты приходится на выходной или праздник, срок продлевается до следующего рабочего дня. Это правило актуально для отчислений и по единому тарифу, и на травматизм.

Мы изложили всю основную информацию о взносах с заработной платы в 2024 году, а также с других выплат застрахованным лицам, которые производились в течение расчетного периода. Остается добавить, что сроки уплаты страховых отчислений нарушать не стоит, ведь последствия за это такие же, как за неуплату налогов.