Налоги и платежи ООО в 2023 году

Система налогообложения – это особый порядок взимания налогов с бизнеса. В каждой системе есть свои правила учета доходов и расходов, налоговые ставки, отчетность, сроки уплаты налогов. Выбор самого выгодного варианта – это основа налоговой оптимизации, то есть легальной экономии на платежах в бюджет. В этой статье мы рассмотрим системы налогообложения для ООО.

Конечно, это будет только общий взгляд на налоговые режимы, потому что детально в них разбираются только специалисты. И именно профессионалы должны заниматься расчетом и сравнением налоговой нагрузки на разных системах для конкретной фирмы.

Обратите внимание: пользователи нашего сайта могут выбрать систему налогообложения для ООО на бесплатной консультации.

Тем не менее, владельцам и руководству компании тоже стоит знать, на какой системе налогообложения работает их бизнес. Постараемся изложить информацию о налоговых режимах максимально просто и доступно.

Виды налогообложения в России

В России облагаются налогом доходы физических и юридических лиц, а также принадлежащее им имущество. Все виды налогообложения и сборов перечислены во второй части Налогового кодекса РФ.

Но поскольку мы изучаем вопрос налогообложения ООО, то перечислим только те системы, которые имеют отношение к этой организационно-правовой форме бизнеса:

• общая система налогообложения;
• упрощенная система налогообложения в нескольких вариантах, в том числе автоматизиованная УСН (пока в виде эксперимента);
• единый сельскохозяйственный налог.

До 2021 года в системы налогообложения для ООО входил также режим ЕНВД (единый налог на вмененный доход). Но Правительство посчитало, что эта система необъективно оценивала реальные доходы бизнеса и снижала поступления в бюджет, поэтому отменило ее действие.

У индивидуальных предпринимателей есть еще два дополнительных налоговых режима: НПД и ПСН. При этом первый из них имеет очень низкий лимит годового дохода (2,4 млн рублей) и запрещает нанимать персонал, а второй распространяется на некоторые виды деятельности и позволяет нанимать не более 15 работников.

Кроме налогов в рамках выбранного налогового режима для ООО, есть отдельные налоги и сборы, которые платят при наличии соответствующего объекта:

• транспортный;
• водный;
• земельный;
• имущественный (на объекты недвижимости);
• акцизы;
• на добычу полезных ископаемых;
• на добычу углеводородного сырья;
• на игорный бизнес;
• торговый сбор (пока только на торговые объекты в Москве);
• сбор за пользование объектами животного мира и объектами водных биологических ресурсов.

И наконец, все работодатели, в том числе ООО, платят взносы на страхование своих работников и исполнителей по гражданско-правовым договорам (за рядом исключений). С 2023 года за две эти категории физлиц уплачиваются практически одинаковые взносы. Разница заключается лишь в отчислениях на травматизм: за работников на трудовых договорах платить их нужно, а за лиц на ДГПХ — нет.

Формально страховые взносы не являются налогами, хотя до 2010 года эти платежи назывались единым социальным налогом. Тем не менее, страховые взносы влияют на сумму налогов, поэтому должны учитываться при расчете налоговой нагрузки.

До 2023 года взносы подразделялись на пенсионные (22% от суммы выплаты), медицинские (5,1%) и социальные (2,9%). Теперь работодатели платят за работников взносы по совокупному тарифу 30%. Для субъектов малого и среднего предпринимательства тариф взносов на выплаты свыше МРОТ снижен до 15%. Есть также особый льготный тариф для некоторых видов деятельности, например, IT-сферы — 7,6%.

Дополнительно взимаются взносы на травматизм и профзаболевания, их ставка зависит от уровня профессионального риска основного вида деятельности компании и составляет от 0,2% до 8,5%. Как указано выше, за лиц, нанятых по договорам ГПХ, платить взносы на травматизм не нужно.

А теперь подробнее рассмотрим все системы налогообложения для ООО.

Упрощенная система налогообложения – УСН

Упрощенка – тот самый льготный режим, который действительно снижает налоговую нагрузку малого бизнеса. На УСН довольно щадящие ограничения и требования, но при этом высокие лимиты по работникам и годовому доходу. Неслучайно большинство небольших организаций работает на этой системе налогообложения.

Вообще-то, упрощенка – это не один налоговый режим, а несколько, каждый из которых имеет свои особенности учета:

1. упрощенная система с объектом «Доходы»;
2. упрощенная система с объектом «Доходы минус расходы»;
3. автоматизированная упрощенная система с объектом «Доходы»;
4. автоматизированная упрощенная система с объектом «Доходы минус расходы».

Первые два варианта – УСН Доходы и УСН Доходы минус расходы – действуют уже давно. Вторые два варианта – АУСН Доходы и АУСН Доходы минус расходы – начали действовать с 1 июля 2022 года и пока только в четырех регионах РФ (Москва и область, Татарстан, Калужская область).

В таблице указаны ставки налога и лимиты для обычной упрощенной системы.

Критерии	УСН Доходы	УСН Доходы минус расходы
Доход не более 188,55 млн руб. (в 2023 году), численность работников не более 100 человек	От 1% до 6%	От 5% до 15% Минимальный налог – 1%
Доход от 188,55 млн до 251,4 млн руб. (в 2023 году), численность работников от 101 до 130 человек	8%	20% Минимальный налог – 1%

А это ставки и лимиты для автоматизированной упрощенной системы.

Критерии	АУСН Доходы	АУСН Доходы минус расходы
Доход не более 60 млн руб., численность работников не более 5 человек	8%	20% Минимальный налог – 3%

Как видно, разброс ставок значительный: от 1% до 8% на объекте «Доходы» и от 5% до 20% на объекте «Доходы минус расходы».

Дело в том, что субъекты РФ вправе снижать ставки обычной УСН для развития определенных видов деятельности. В итоге стандартные ставки упрощенки вместо стандартных значений в 6% и 15% снижаются в несколько раз. Правда, такая возможность существует только при соблюдении лимита годового дохода (188,55 млн рублей) и численности работников (100 человек).

На АУСН же при низких лимитах дохода и численности работников ставки достаточно высокие: 8% и 20%. Однако такая ставка может частично или полностью компенсироваться за счет нулевых тарифов взносов за работников. Работодатели на АУСН платят только фиксированную сумму 2 040 рублей в год, причем за всех работников.

Что касается остальных налогов, то на упрощенной системе они взимаются с ограничениями:

• НДС не платят, кроме как при ввозе товаров в РФ, при выполнении договоров простого товарищества и доверительного управления имуществом, а также в некоторых других случаях;
• налог на имущество не платят, кроме того, который рассчитывается по кадастровой стоимости по объектам, внесенным в перечень статьи 346.11 НК РФ (регионы формируют списки конкретных объектов, подлежащих налогообложению).

Остальные требования к УСН и АУСН очень схожи: запрет на некоторые виды деятельности, на участие в ООО юрлица с долей свыше 25%, на открытие филиалов и др.

А вот в плане учета АУСН имеет особенности:

• данные о доходах и расходах должны проходить через кассовый аппарат или расчетный счет, а также передаваться через личный кабинет организации на сайте ФНС;
• на основании полученных данных налоговая инспекция самостоятельно рассчитывает налог и направляет уведомление о его уплате;
• зарплату работникам и НДФЛ в бюджет перечисляет банк с расчетного счета работодателя.

Отличается также налоговый период: на АУСН это всего один месяц, а на УСН – календарный год (но с авансовыми ежеквартальными платежами).

Будет ли автоматизированная упрощенка востребована у малого бизнеса, покажет время. Пока что можно предположить, что АУСН может быть выгодна только компаниям, которые платят достаточно высокую зарплату работникам. Что касается удобства этого режима, то здесь есть большие сомнения. Хотя налоговой декларации и многих отчетов по работникам здесь нет, но есть двойной контроль – со стороны ФНС и банков. Да и отчетности, с учетом необходимости вести личный кабинет и передавать данные в банк, меньше не станет, просто она будет иметь другой вид.

О выборе УСН надо сообщить, подав в ИФНС уведомление о переходе в следующие сроки:

• 30 дней после регистрации ООО;
• до конца текущего года, чтобы применять спецрежим со следующего года.

Единый сельскохозяйственный налог – ЕСХН

Круг плательщиков этой системы налогообложения понятен из названия. Это сельхозпроизводители, рыболовецкие организации, а также те, кто оказывает им ряд услуг по организации сельского хозяйства.

Сельхозналогом облагается разница между доходами и расходами по ставке 6%. А еще надо платить НДС по ставке до 20%, однако от этого налога можно получить освобождение, если доход за 2022 год не превышает 60 млн рублей (ст. 145 НК РФ).

Лимита доходов для применения ЕСХН нет, но не менее 70% общего дохода должны быть получены от профильной деятельности. Численность работников ограничивается только для рыболовства – не более 300 человек.

О выборе ЕСХН надо сообщить в те же самые сроки, что и для упрощенной системы.

Основная система налогообложения – ОСНО

Если организация не перешла на упрощенку или не может быть плательщиком ЕСХН, то она будет работать на общей или основной системе налогообложения. Собственно, системой этот режим называется условно, потому что такого понятия в НК РФ нет.

Какие налоги платит ООО на общей системе? Как минимум три:

• налог на прибыль по ставке до 20%;
• НДС по ставке до 20%
• налог на имущество (при наличии объектов недвижимости) до 2,2% стоимости.

В целом, ОСНО – это самая невыгодная и сложная в учете система налогообложения. Однако и здесь есть возможности оптимизации. Например, если доход компании не превышает 2 млн рублей за три месяца, то она может освободиться от уплаты НДС (ст. 145 НК РФ). А на реализацию некоторых товаров установлены пониженные ставки. Имеет значение также, какой входящий НДС может быть зачтен.

Часто организация оказывается на ОСНО случайно, потому что упущен срок перехода на УСН/ЕСХН или вообще не было известно о такой возможности. В таком случае перейти на льготный режим можно с начала года, конечно, если будут соблюдаться установленные требования.

Есть также ситуации, когда общая система выбирается специально, например, для работы с крупным партнером, который согласен на сотрудничество только при зачете НДС. Но делать выбор в пользу ОСНО надо очень взвешенно, учитывая и свои интересы.

Как выбрать систему налогообложения для ООО

Как мы уже сказали, чтобы выбрать систему налогообложения для ООО, надо обратиться к грамотному бухгалтеру или консультанту, который учтет все важные нюансы:

• регион регистрации компании;
• вид деятельности;
• ожидаемые доходы и расходы;
• численность работников и размер фонда оплаты труда
• класс профессионального риска основного направления бизнеса;
• необходимость работы с НДС;
• возможность подтверждать расходы документально;
• наличие объектов налогообложения;
• право на пониженные налоговые ставки и тарифы страховых взносов.

Подсказать, какую налоговую систему лучше выбрать для вашей компании, может также сервис ФНС, однако он не заменит полноценную консультацию специалиста.