Налог на доходы физических лиц (НДФЛ) в 2019 году для ИП
Налог на доходы физических лиц (НДФЛ, подоходный налог) – один из налогов общей системы налогообложения, обязательный к уплате всеми ИП, применяющими данный режим.
Алгоритм расчета и уплаты НДФЛ для ИП на ОСНО
Ниже представлен пошаговый алгоритм по расчету и уплате НДФЛ для ИП на ОСН:
- Получает первый доход в году.
- Рассчитывает сумму предполагаемого дохода за целый год (за вычетом расходов).
- Заполняет и сдает в ИФНС декларацию 4-НДФЛ (с информацией о предполагаемом доходе).
- Получает из ИФНС уведомления с рассчитанными суммами авансов на уплату НДФЛ.
- Уплачивает авансовые платежи в установленные сроки (указаны в уведомлениях).
- По итогам года составляет и сдает декларацию 3-НДФЛ.
- Уплачивает или возвращает рассчитанный по декларации 3-НДФЛ налог.
Примечание: индивидуальным предпринимателям, которые работают на ОСНО не первый год, сдавать декларацию 4-НДФЛ необязательно, поэтому шаги 1-3 они могут пропустить.
Уплата НДФЛ в 2019 году
ИП в течение года перечисляет авансовые платежи, а по итогам года производит расчет налога за год.
Если по итогам года сумма реально полученного дохода оказалась выше предполагаемого, то, после окончания года, необходимо в срок до 15 июля следующего года, доплатить разницу в бюджет.
Самостоятельно индивидуальный предприниматель авансы по НДФЛ не рассчитывает.
Сроки уплаты НДФЛ
Авансовые платежи уплачиваются ИП на основании полученных налоговых уведомлений за:
- Январь–июнь – до 15 июля (50% от годовой суммы авансов).
- Июль–сентябрь – до 15 октября (25%).
- Октябрь–декабрь – до 15 января (25%).
С подробным порядком расчета авансовых платежей и годового налога можно ознакомиться ниже (слайдер «Авансовые платежи»).
Примечание: если уведомление на уплату авансов с налоговой не поступало, самостоятельно рассчитывать их и платить не нужно. Пени на неуплаченные авансы, равно как штрафные санкции, не начисляются.
Как рассчитывается НФДЛ в 2019 году для ИП
Расчет налога за год производится по следующей формуле:
НДФЛ = (Полученный доход ИП – Налоговые вычеты – Авансовые платежи) х Налоговая ставка
Полученный доход ИП
Для определения базы по НДФЛ учитывается весь доход ИП, полученный им в денежной и натуральной формах, в виде материальной выгоды, а также при возникновении права на данный доход. Учету подлежит доход, полученный как на территории РФ, так и за ее пределами.
ИП должен определять налоговую базу отдельно по каждому виду доходов, в отношении которых предусмотрены разные ставки налога.
Полный перечень доходов, учитываемых при расчете подоходного налога, приведен в ст. 208 НК РФ.
Налоговые вычеты
ИП при расчете суммы налога к уплате может воспользоваться всеми видами налоговых вычетов. Основным вычетом для ИП является профессиональный и представляет собой возможность учета всех произведенных в процессе осуществления предпринимательской деятельности расходов.
Профессиональные вычеты могут быть предоставлены в размере:
- Фактически произведенных расходов, если они экономически обоснованы и документально подтверждены;
- В сумме 20% от всего полученного за год дохода, если документальное подтверждение расходов отсутствует.
Состав расходов определяется ИП самостоятельно, в порядке, предусмотренном гл. 25 НК РФ.
Примечание: использовать вычет в сумме 20% от полученного дохода выгодно тогда, когда подтвержденная документально сумма произведенных расходов меньше вычета, предоставляемого в размере 20%.
Помимо профессиональных, ИП может применить имущественные, социальные, стандартные, инвестиционные и «убыточные» вычеты. Порядок их заявления аналогичен тому, что предъявляется к обычным гражданам (то есть к декларации должны быть приложены все необходимы документы).
Примечание: на вычеты могут быть уменьшены доходы, облагаемые ставкой 13% (кроме доходов от долевого участия в организации). Таким образом, если ИП нерезидент, вычеты он заявить не сможет (в том числе профессиональные).
Авансовые платежи
Авансовые платежи уплачиваются по налоговым уведомлениям, направляемым ИНФС.
Налоговая рассчитывает сумму авансов исходя из дохода, указанного ИП в декларации 4-НФДЛ (в первый год ведения деятельности) или декларации 3-НДФЛ за прошлый год.
Пример расчета авансовых платежей
Размер предполагаемого дохода ИП Тихонова М.В. в 2019 году (на основании декларации 3-НДФЛ за прошлый год) равен 600 000 руб.
Годовой авансовый платеж соответственно будет равен 78 000 руб. (600 000 * 13%).
На основании указанных данных ИФНС рассчитает авансовые платежи в следующих размерах:
- За январь – июнь авансовый платеж составит 39 000 руб. (78 000 / 2);
- За июль – сентябрь аванс составит 19 500 руб. (78 000 / 4);
- За октябрь – декабрь аванс будет равен 19 500 руб. (78 000 / 4).
Налоговая ставка
Основная налоговая ставка по НДФЛ – 13%.
Если ИП является нерезидентом РФ – 30%.
Отчетность по НДФЛ для ИП в 2019 году
Декларация 4-НДФЛ
ИП, которые впервые применяют ОСНО (в том числе перешедшие с другим налоговых режимов), обязаны в течение 5 дней, после того как прошел месяц со дня получения первого дохода в году, подать в ИФНС декларацию по форме 4-НДФЛ.
Более подробно про декларацию 4-НФДЛ.
Декларация 3-НДФЛ
Декларация 3-НДФЛ сдается один раз в год до 30 апреля. В случае если этот день приходится на выходной, он переносится на ближайший рабочий день.
Декларация 3-НДФЛ за 2018 год подлежит представлению в налоговый орган до 30 апреля 2019 года.
Декларация 3-НДФЛ за 2019 год подлежит представлению в налоговый орган до 30 апреля 2020 года.
Сведения в декларацию 3-НДФЛ заносятся в соответствии с КУДиР (книгой учета доходов, расходов и хозяйственных операций), которую ИП обязаны вести на общем режиме налогообложения.
Более подробно про декларацию 3-НФДЛ.
НДФЛ за сотрудников
В случае если ИП имеет наемных работников, он является по отношению к ним налоговым агентом, в связи с чем у него возникает обязанность расчета, удержания и уплаты подоходного налога с суммы всех выплат, произведенных своим сотрудникам.
Более подробно про НДФЛ за работников.
НДФЛ для физических лиц
ИП, помимо доходов от предпринимательской деятельности, обязан при расчете налога и сдаче декларации учитывать доходы, полученные им как физлицом.
Подробно про НДФЛ за физических лиц.
