Налоги и платежи за работников в 2023 году

Организации и ИП, являющиеся работодателями, обязаны со всех доходов, выплачиваемых своим сотрудникам (в том числе работающим по гражданско-правовому договору), удерживать НДФЛ, а также перечислять страховые взносы.

Примечание: в спорных вопросах вам поможет консультант по налогообложению, бесплатная консультация есть здесь.

Налог на доходы физических лиц (НДФЛ)

Налог на доходы физических лиц – это основной вид прямых налогов (когда государство взимает налог непосредственно с доходов или имущества налогоплательщика). Работодатель, выплачивающий доходы своему работнику, в такой ситуации признается налоговым агентом.

Налоговый агент – это своего рода посредник между государством и налогоплательщиком, на которого возложена обязанность по исчислению, удержанию и дальнейшему перечислению налогов (в данном случае НДФЛ с доходов работника) в государственный бюджет.

Подоходный налог работодатель должен удерживать из суммы, начисленной работнику, и перечислять в налоговую инспекцию по итогам каждого месяца в день выплаты зарплаты. При расчете НДФЛ необходимо учитывать все выплаты, сделанные сотруднику в течение месяца.

Рассчитывается НДФЛ по следующей формуле:

НДФЛ = (Доход сотрудника за месяц – Налоговые вычеты) x Налоговая ставка

Налоговая ставка для расчета подоходного налога составляет 13% (практически для всех доходов, выплачиваемых сотрудникам), 15% (если сумма выплаты более 5 млн рублей в год) и 30% (в случае выплат иностранным работникам).

Примечание: при выплате дивидендов применяется налоговая ставка 13%.

При расчете подоходного налога величина налоговой базы может быть уменьшена на сумму налоговых вычетов, применять которые можно только для доходов, облагаемых по ставке 13% (за исключением дивидендов).

Обратите внимание! С 2023 года меняется порядок и срок уплаты НДФЛ. Налог, начисленный с 23 числа прошлого месяца по 22 число текущего, нужно уплатить до 28 числа включительно. Более подробно про НДФЛ за работников вы можете прочитать на этой странице.

Также важно знать, что уплата НДФЛ может производиться за счет средств налогового агента, а не налогоплательщика. Его доначислят компании в том случае, если по итогам налоговой проверки выяснилось, что она неправомерно не удержал НДФЛ с работника (п. 10 ст. 226 НК РФ).

Таким образом, если работодатель платит сотруднику серую зарплату, и это выяснится в ходе проверки, то доначисленный НДФЛ компания или ИП будет платить из своего кармана. Удержать эту сумму с работника не получится, поскольку в соответствии со статьей 208 НК РФ, она не считается доходом работника.

О том, как узнать о долгах по налогам читайте здесь.

Страховые взносы за работников

Каждый работодатель обязан ежемесячно платить за своих сотрудников взносы на страхование. До 2023 года они подразделялись на пенсионные (22% от суммы выплаты), медицинские (5,1%) и социальные (2,9%). Теперь компании и ИП платят за работников взносы по совокупному тарифу 30%. Для субъектов малого и среднего предпринимательства тариф взносов на выплаты свыше МРОТ снижен до 15%. Есть также особый льготный тариф для некоторых видов деятельности, например, IT-сферы — 7,6%.

Дополнительно взимаются взносы на травматизм и профзаболевания, их ставка зависит от уровня профессионального риска основного вида деятельности компании и составляет от 0,2% до 8,5%.

Существует предельная величина базы по взносам, то есть сумма дохода, при достижении которой совокупный тариф снижается. В 2023 году предельная величина составляет 1 917 000 рублей. Если с начала года выплата сотруднику достигла этой величины, тариф взносов снижается до 15,1%. Для МСП это действует в части расчета взносов с дохода свыше МРОТ. То есть если сумма выплаты с начала года превысит предельную величину 1 917 000 рублей, то тариф для той части, которая находится в рамках МРОТ, составит не 30%, а 15,1%. С части выплат, превышающей МРОТ, нужно будет по-прежнему начислять взносы по тарифу 15%.

С 2023 года база по взносам стала единой. О том, как применялась ее предельная величина в 2022 году, читайте в этой статье.

Страховые взносы считаются нарастающим итогом с начала календарного года. Раньше их считали отдельно по видам страхования — пенсионного, медицинского и социального (ВНиМ). Но с 2023 года все взносы считаются вместе. Платить их нужно каждый месяц и также без подразделения по видам.

С 2023 года крайний срок уплаты страховых взносов, как и большинства других платежей, перенесен с 15-го на 28-е число следующего месяца.

Более подробно про страховые взносы за работников вы можете прочитать на этой странице.