Входит в группу
компаний
1С

Выбор системы налогообложения для ИП

4 мая 2022 Автор:

Многие индивидуальные предприниматели, решившие открыть собственный бизнес, задаются вопросом выбора подходящего режима налогообложения. Можно ли работать в рамках закона, но платить минимум налогов? Можно, главное правильно подобрать налоговый режим с учетом всех особенностей. Рассмотрим подробнее, какую систему налогообложения выбрать для ИП.

Виды налоговых режимов

ИП может выбрать одну из пяти систем налогообложения:

  1. ОСНОобщая или традиционная система налогообложения. Данный режим подойдет ИП с большими оборотами: крупным оптовикам, производителям, импортерам товаров в РФ. Также выгодна общая система будет тем ИП, чьи контрагенты находятся на ОСНО. Это позволит им возмещать из бюджета НДС, уплаченный по выставленным счетам-фактурам. Налогов на ОСНО три: НДФЛ (13%), НДС (от 0 до 20%), налог на имущество (от 0,1 до 2%).
  2. УСНупрощенная система налогообложения или сокращенно упрощенка. Самый популярный режим среди ИП. Наиболее выгоден будет предпринимателям, оказывающим услуги, торгующим в интернете и ведущим розничную торговлю. Налог на УСН один – единый. Ставка по нему зависит от выбранного объекта и составляет 6% (8% при доходе 150-200 млн рублей) на объекте «Доходы» и 15% (20% при доходе 150-200 млн рублей) на объекте «Доходы минус расходы».
  3. ПСНпатентная система налогообложения или патент. Режим доступен только для ИП. На ПСН предприниматель оплачивает стоимость патента и больше никаких налогов не платит. Стоимость патента равно 6% от потенциально возможного годового дохода для выбранного вида деятельности. Этот доход устанавливают власти региона.
  4. ЕСХНединый сельскохозяйственный налог или сельхозналог. Данная система налогообложения доступна только для с/х производителей и тех, кто оказывает им услуги. Налог платится один – по ставке 6% с разницы между доходами и расходами. Режим выгодный, но доступный, увы, только ограниченному кругу ИП.
  5. НПДналог на профессиональный доход. Режим подходит для ИП и самозанятых лиц. Ставка налога – 4% с дохода от сделок с физическими лицами и 6% – от сделок с другими ИП и организациями. Расходы не учитываются. ИП на этом режиме не платит страховые взносы. НПД имеет массу ограничений, главные из которых – лимит дохода 2,4 млн рублей, запрет на торговлю и наем работников. То есть этот режим может применять самый малый бизнес из сферы услуг и несложного производства, организованный в виде ИП.

Вкратце описав основные виды налогообложения для индивидуальных предпринимателей, рассмотрим какие еще платежи, помимо налогов, они должны уплачивать.

Обязательные платежи ИП

Все ИП, кроме плательщиков НПД, обязаны перечислять в бюджет страховые взносы. Если предприниматель не имеет сотрудников, взносы он перечисляет только за себя, если работники есть, то еще и за них.

Взносы, которые ИП перечисляют за собственное страхование, называются фиксированными и состоят из платежей:

  • на обязательное пенсионное страхование, размер взноса на ОПС в 2022 году составляет 34 445 рублей;
  • на обязательное медицинское страхование, размер взноса на ОМС в 2022 году равен 8 766 рублей.

Всего в 2022 году ИП должен заплатить на собственное страхование 43 211 рублей.

Помимо фиксированных взносов, существует также переменный платеж с превышения дохода свыше 300 тыс. рублей – 1%. Например, доход ИП на УСН в 2022 году составил 2 200 000 рублей. Помимо фиксированных взносов (43 211 руб.) он должен будет уплатить платеж с превышения (2 200 000 – 300 000) х 1% = 19 000 рублей.

В отношении взносов при выборе режима нужно учитывать некоторые нюансы. Во-первых, ИП на НПД от уплаты взносов освобождены. Во-вторых, ИП на патенте считают переменную часть взносов не от фактического дохода, а от потенциального. То есть уплатить их, как и стоимость патента, придется даже если реальный доход будет меньше или его не будет вовсе. В-третьих, ИП на УСН Доходы и ПСН уменьшают свои налоги на перечисленные в том же году взносы. За счет этого они могут снизить налоги до нуля (если нет работников) или до половины (если работники есть). В-четвертых, ИП на ОСНО и ЕСХН включают свои взносы в расходы.

Таким образом, выбор налоговой системы не в последнюю очередь зависит от правил учета взносов. Особенно это актуально для ИП с небольшим доходом, ведь зачастую именно страховые отчисления, а не налоги, составляют львиную долю их платежей.

Разобравшись с обязательными платежами, перейдем непосредственно к самому важному вопросу: «Какая система налогообложения лучше для ИП?»

Как правильно выбрать режим налогообложения для ИП

При выборе оптимальной системы налогообложения необходимо учесть следующие условия:

  • Примерный размер доходов и расходов.
  • Возможность документального подтверждения затрат.
  • Регион, в котором будет вестись деятельность.
  • Количество сотрудников, транспортных средств, площадь торгового зала и др.
  • Систему налогообложения будущих партнеров.
  • Размер страховых взносов и возможность их учета при определении налога.

Все указанные выше условия могут существенно повлиять на выбор системы налогообложения, поэтому к нему необходимо подойти ответственно.

Рассмотрим, какие виды налогообложения для ИП будут выгодны на конкретном примере.

Как правильно рассчитать налоговую нагрузку

Чтобы понять, какая система налогообложения для ИП будет наиболее выгодной, необходимо произвести предварительный расчет. Сделаем его, например, для сферы услуг.

ИП оказывает услуги по благоустройству ландшафта в г. Раменское Московской области. Деятельность ведет без привлечения наемных сотрудников.

Данные для расчета

  • Доход за квартал – 550 000 р.
  • Расходы за квартал (с учетом взносов) – 370 000 р.
  • Страховые взносы ИП за себя (фиксированные + 1% с дохода свыше 300 тыс.р.) – 16 000 р.

Так как общая система налогообложения в данном случае невыгодна по умолчанию, рассматривать ее не будем и остановимся только на специальных режимах налогообложения.

УСН Доходы

Налогообложение ИП на упрощенке довольно простое. Платеж рассчитывается исходя из полученного дохода: Доход х 6% – страховые взносы.

Так как ИП не имеет наемных сотрудников, налог он может уменьшить на все страховые взносы без ограничения. Сумма к уплате в бюджет составит: (550 000 х 6%) – 16 000 = 17 000 рублей.

При расчете налога обратите особое внимание на размер ставки по УСН «Доходы», установленной в вашем регионе. Она может быть снижена до 1%. Связано это с тем, что регионы вправе сами устанавливать льготные ставки по УСН.

УСН Доходы минус расходы

Рассчитываем налог по следующей формуле: (Доходы – Расходы) х 15%. Сумма к уплате в бюджет равна (550 000 – 370 000) х 15% = 27 000 рублей.

На этом варианте УСН стандартная налоговая ставка тоже может быть снижена нормативно-правовыми актами субъектов РФ, с 15% до 5%.

ПСН

Налог на патентной системе рассчитывается, исходя из установленного государством дохода. Реальный доход на стоимость патента никак не влияет. Таким образом, формула расчета налога на ПСН выглядит следующим образом: Потенциально возможный к получению доход х 6%.

Данная формула рассчитывает налог за год, но если нужно рассчитать стоимость патента за неполный год, формула будет такой:

Потенциально возможный к получению доход х 6% : 12 х количество месяцев, на которые приобретается патент

Узнать размер дохода, установленного государством, можно в законе того региона, в котором ИП будет вести бизнес. В нашем случае это Закон Московской области от 06.11.2012 № 164/2012-ОЗ.

Но проще рассчитать стоимость патента на сайте ФНС, указав лишь регион, в котором будет вестись деятельность, ее направление и количество наемных работников. Стоимость патента на январь-март 2022 для ИП из примера составит 14 098 рублей. Эту сумму он должен будет перечислить единовременно до окончания срока действия патента, поскольку ое приобретается всего на 3 месяца.

С 2021 года налог на ПСН можно уменьшить на величину уплаченных страховых взносов. Это необходимо учитывать при расчете налоговой нагрузки на данном режиме. Таким образом, стоимость патента ИП без работников может быть снижена до нуля, то есть платить за него не придется.

При расчете страховых взносов за ИП на ПСН есть нюанс. Переменная их часть считается не от фактически полученного дохода, а от потенциального. В случае предпринимателя из примера потенциальный доход в 2022 году равен 952 950 рублей (закон N 164/2012-ОЗ). Поэтому расчет переменной части взносов будет таким: (952 950 — 300 000) / 100 = 6 529,5 рублей.

Почему это важно? В нашем примере годовой доход ИП составляет 2 200 000 рублей. При применении прочих налоговых режимов (кроме НПД) он уплатит в качестве переменной части взносов (2 200 000 — 300 000) / 100 = 19 000 рублей за год. Это почти в 3 раза больше, чем 6 529,5 рублей. Таким образом, ИП при применении патента сэкономит не только на налоге, но и на переменной части взносов.

НПД

Налог на профессиональный доход рассчитывается по ставке 4% или 6%. Поскольку заранее неизвестно, какие клиенты будут у ИП – физические или юридические лица, посчитаем значение в диапазоне. Минимальный платеж будет равен 550 000 х 4% = 22 000 рублей, а максимальный – 550 000 х 6% = 33 000 рублей.

Взносы на режиме НПД платить необязательно, хотя и не запрещено. Однако если платить их добровольно (для начисления страхового стажа), из суммы налога они не вычитаются.

Сравнение результатов расчета

Рассчитав налоговую нагрузку на каждом режиме налогообложения, для наглядности отразим получившиеся результаты в таблице.

Таблица № 1. Виды налогообложения для ИП, осуществляющего деятельность по благоустройству ландшафта

Режим налогообложения Размер налога за квартал, рублей Размер взносов за квартал, рублей Итого платежей за квартал, рублей

УСН Доходы

17 000

16 000

33 000

УСН Доходы минус расходы

27 000

16 000

43 000

ПСН

0

16 000

16 000

НПД

22 000 – 33 000

нет

22 000 – 33 000

Как мы видим, самым выгодным режимом налогообложения для ИП из нашего примера будет ПСН. Налоговая нагрузка у него будет отсутствовать вовсе, так как налог будет полностью перекрываться страховыми взносами.

На основании этого примера нельзя делать вывод о том, что патент для ИП будет всегда выгоднее других режимов. Мы продемонстрировали лишь принцип расчета на случайных данных. При выборе режима в реальности следует отталкиваться от параметров собственного бизнеса.

Остались вопросы?
На этом сайте вы можете бесплатно задать свой вопрос нашему специалисту в разделе вопросов и ответов.
Восстановление пароля
Вход
Регистрация
Спасибо за регистрацию! Сейчас вы будете перенаправлены на форму входа...
Нажимая на кнопку «Получить консультацию», вы соглашаетесь на обработку персональных данных.