Входит в группу
компаний
1С

Как применять предельную базу для начисления страховых взносов в 2022 году

4 мая 2022 Автор:

В этой статье мы разберем вопрос о предельных величинах баз для начисления страховых взносов за работников. Расскажем, в каком размере они установлены на 2022 год, и на конкретном примере покажем, зачем они нужны и как работают.

Размеры предельных баз в 2022 году

Правительство постановлением от 16.11.2021 № 1951 утвердило следующие пределы баз для начисления страховых взносов в 2022 году:

  • пенсионное страхование – 1 565 000 рублей;
  • социальное страхование (по болезни и материнству) – 1 032 000 рублей.

Что означают эти лимиты? Как известно, все работодатели платят за нанятых физических лиц страховые взносы по определенным ставкам. Когда доход работника с начала года становится больше, чем предельная величина базы, установленная для исчисления страховых взносов в текущем году, для их расчета применяется не базовая, а пониженная ставка. В итоге компания платит меньше обязательных отчислений за работников. Такой механизм называют регрессивной шкалой ставки.

Предельные величины устанавливаются только для взносов двух типов – на обязательное пенсионное страхование (ОПС) и на страхование на случай временной нетрудоспособности или материнства (ВНиМ). Лимит базы для начисления страховых взносов на медицину не устанавливается – применяются единые тарифы вне зависимости от суммы дохода. То же самое и со взносами на травматизм.

В Таблице 1 мы собрали тарифы по страховым взносам на 2022 год и их изменение при достижении предельных величин дохода. Ставки для МСП и прочих бизнес-субъектов различаются, как и механизм их применения. Подробности смотрите в приведенном далее примере.

Таблица 1. Тарифы страховых взносов в 2022 году

Вид страхования ОПС ВНиМ ОМС На травматизм
Базовый тариф От 2,9% до 8,5% в зависимости от класса профессионального риска
до лимита базы 22,00% 2,90% 5,10%
сверх лимита базы 10,00% 0% 5,10%
Тариф для МСП
с дохода до МРОТ 22,00% 2,90% 5,10%
с дохода выше МРОТ (не зависит от базы) 10,00% 0% 5,00%

Пример расчета взносов на ОПС и ВНиМ с учетом лимитов

Директор ООО «Василек» Кононов В.А. получает заработную плату 430 000 рублей. Других выплат компания ему не производит. Рассчитаем взносы на ОПС, ВНиМ и ОМС, которые компания должна заплатить за гражданина Кононова в 2022 году при условии, что он отработает в штатном режиме.

Поскольку зарплата директора довольно высокая, лимит по обоим типам взносов будет превышен быстро:

  • по ВНиМ – в марте (430 000 * 3 = 1 290 000, что больше 1 032 000 на 258 000);
  • по ОПС – в апреле (430 000 * 4 = 1 720 000, что превышает 1 565 000 на 155 000).

Рассчитаем взносы в двух вариантах – для общего случая и по тарифам для малого бизнеса.

Субъект не относится к категории МСП

Предположим, что организация-работодатель не является субъектом МСП (Вариант 1). Сначала посчитаем взносы на ОПС. За январь они составят:

430 000 * 22 % = 94 600 рублей.

За период январь-февраль нарастающим итогом они будут равны 22% от суммы 430 000 * 2. Из этого значения нужно вычесть 94 600 рублей, уплаченных в январе, и в итоге получится сумма взносов к оплате за февраль. Мартовские отчисления считаем по тому же принципу. Получаются такие значения:

  • февраль – 430 000 * 2 * 22% – 94 600 = 94 600;
  • март – 430 000 * 3 * 22% – 94 600 * 2 = 94 600.

Но уже в апреле нужно применять иной принцип расчета, поскольку доход директора превысит предел: (1 565 000 * 22%) + 155 000 * 10% – 94 600 * 3 = 76 000.

155 000 – это сумма превышения дохода над лимитом, которую мы вычислили раньше. В мае превышение составит уже 430 000 * 5 – 1 565 000 = 585 000.

Посчитаем майские взносы: (1 565 000 * 22%) + 585 000 * 10% – 94 600 * 3 – 76 000 = 43 000.

Далее подсчет будет таким же: от базы в пределах лимита берется 22%, от превышения – 10%, эти показатели складываются и из полученной суммы вычитаются перечисленные за предыдущие месяцы взносы.

Отчисления на ВНиМ считаются похожим образом, разница лишь в значении лимита, а также в том, что к доходу свыше этого значения применяется ставка 0%. То есть взносы начисляются с базы до предельной величины. Она будет достигнута уже в марте. Превышение над лимитом составит: в марте 258 000 рублей, в апреле – 688 000 рублей. Хотя считать эти величины смысла нет, поскольку к ним применяется нулевая ставка.

Рассчитываться взносы будут так:

  • январь – 430 000 * 2,9% = 12 470;
  • февраль – 430 000 * 2,9% * 2 – 12 470 = 12 470;
  • март – (1 032 000 * 2,9%) + 258 000 * 0% – 12 470 * 2 = 4 988;
  • апрель – (1 032 000 * 2,9%) + 688 000 * 0% – 12 470 * 2 – 4 988 = 0.

Иначе говоря, взносы на ВНиМ за своего директора ООО будет платить в 2022 году только первые 3 месяца. Начиная с апреля, они будут равны нулю.

Взносы на ОМС считаются по единому тарифу – регресс ставки отсутствует. Поэтому они будут неизменны до конца года:

  • январь – 430 000 * 5,1% = 21 930;
  • февраль – 430 000 * 2 * 5,1% – 21 930 = 21 930;
  • март – 430 000 * 3 * 5,1% – 21 930 * 2 = 21 930.

Соберем итоги всех расчетов в таблицу.

Таблица 2. Взносы для Варианта 1, в рублях

Доход с начала года Взносы на ОПС Взносы на ВНиМ Взносы на ОМС
Нарастающим итогом Доплата за месяц Нарастающим итогом Доплата за месяц Нарастающим итогом Доплата за месяц
Тариф 22% Тариф 10% Тариф 2,9% Тариф 0% Тариф 5,1%
январь 430 000 94600 94600 12470 12470 21930 21930
февраль 860 000 189200 94600 24940 12470 43860 21930
март 1290000 283800 94600 29928 4988 65790 21930
апрель 1720000 344300 15500 76000 29928 0 87720 21930
май 2150000 344300 58500 43000 29928 0 109650 21930
июнь 2580000 344300 101500 43000 29928 0 131580 21930
июль 3010000 344300 144500 43000 29928 0 153510 21930
август 3440000 344300 187500 43000 29928 0 175440 21930
сентябрь 3870000 344300 230500 43000 29928 0 197370 21930
октябрь 4300000 344300 273500 43000 29928 0 219300 21930
ноябрь 4730000 344300 316500 43000 29928 0 241230 21930
декабрь 5160000 344300 359500 43000 29928 0 263160 21930

Работодатель является субъектом МСП

Теперь сделаем те же расчеты, но при условии, что ООО «Василек» – субъект малого бизнеса (Вариант 2).

С 2021 года МСП применяют новый механизм расчета отчислений (см. Таблицу 1). Регресс ставки страховых взносов в данном случае реализован иначе – после достижения доходом МРОТ. То есть выплата до него облагается взносами на ОПС, ОМС и ВНиМ по стандартным ставкам, а сумма превышения – по пониженным / нулевой.

Поэтому если зарплата выше МРОТ (в 2022 году это 13 890 рублей), расчет по тарифам для МСП будет более сложным, чем в общем случае. Ведь каждый месяц сумму дохода нужно разложить на два слагаемых – доход в пределах МРОТ и доход свыше этого значения. И к каждому слагаемому нужно применить отдельную ставку.

При достижении доходом лимита базы для начисления страховых взносов ничего не изменится, ведь тариф, по которому рассчитываются взносы, останется прежним.

Вернемся к примеру. Отчисления на ОПС Кононова в 2022 году составят:

  • январь – 13 890 * 22% + (430 000 – 13 890) * 10% = 44 666,8;
  • февраль – 13 890 * 2 * 22% + (430 000 * 2 – 13 890 * 2) * 10% – 44 666,8 = 44 666,8;
  • март – 13 890 *3 * 22% + (430 000 * 3 – 13 890 * 3) * 10% – 44 666,8 * 2 = 44 666,8;
  • апрель – 13 890 * 4 * 22% + (430 000 * 4 – 13 890 * 4) * 10% – 44 666,8 * 3 = 44 666,8.

И так далее до конца года.

Теперь рассчитаем взносы на ВНиМ. С величины дохода выше МРОТ они начисляются по нулевой ставке. Поэтому ежемесячный размер социальных страховых взносов на 2022 год для МСП будет равен: 13 890 * 2,9% = 402,81.

Убедимся, что все верно, на примере двух первых месяцев:

  • январь – 13 890 * 2,9% + (430 000 – 13 890) * 0% = 402,81;
  • февраль – 13 890 * 2 * 2,9 + (430 000 * 2 – 13 890 * 2) * 0% – 402,81 = 402,81.

Взносы на ОМС считаются также, как и на ОПС, только применяются иные тарифы:

  • январь – 13 890 * 5,1% + (430 000 – 13 890) * 5% = 21 513,89;
  • февраль – 13 890 * 2 * 5,1% + (430 000 * 2 – 13 890 * 2) * 5% – 21 513,89 = 21 513,89;
  • март – 13 890 * 3 * 5,1% + (430 000 * 3 – 13 890 * 3) * 5% – 21 513,89 * 2= 21 513,89.

Все расчеты добавим в Таблицу 3.

Таблица 3. Взносы для Варианта 2 (МСП), в рублях

Доход с начала года Взносы на ОПС Взносы на ВНиМ Взносы на ВНиМ
Нарастающим итогом Доплата за месяц Нарастающим итогом Доплата за месяц Нарастающим итогом Доплата за месяц
До МРОТ, 22% Выше МРОТ, 10% До МРОТ, 2,9% Выше МРОТ, 0% До МРОТ, 5,1% Выше МРОТ, 5,0%
январь 430 000 3055,8 41611 44666,8 402,81 402,81 708,39 20805,5 21513,89
февраль 860 000 6111,6 83222 44666,8 805,62 402,81 1416,78 41611 21513,89
март 1290000 9167,4 124833 44666,8 1208,43 402,81 2125,17 62416,5 21513,89
апрель 1720000 12223,2 166444 44666,8 1611,24 402,81 2833,56 83222 21513,89
май 2150000 15279 208055 44666,8 2014,05 402,81 3541,95 104027,5 21513,89
июнь 2580000 18334,8 249666 44666,8 2416,86 402,81 4250,34 124833 21513,89
июль 3010000 21390,6 291277 44666,8 2819,67 402,81 4958,73 145638,5 21513,89
август 3440000 24446,4 332888 44666,8 3222,48 402,81 5667,12 166444 21513,89
сентябрь 3870000 27502,2 374499 44666,8 3625,29 402,81 6375,51 187249,5 21513,89
октябрь 4300000 30558 416110 44666,8 4028,1 402,81 7083,9 208055 21513,89
ноябрь 4730000 33613,8 457721 44666,8 4430,91 402,81 7792,29 228860,5 21513,89
декабрь 5160000 36669,6 499332 44666,8 4833,72 402,81 8500,68 249666 21513,89

Подведем итоги

Предельные величины баз по страховым взносам изначально были установлены для того, чтобы предприятия могли немного сэкономить на обязательных отчислениях. Для компаний, где зарплаты исчисляются сотнями тысяч рублей, эти величины очень важны. А вот для малого и среднего бизнеса они особого значения иметь не будут. Ведь для МСП снижение ставок страховых взносов в 2022 году привязано к размеру МРОТ, а не к лимиту дохода.

Остались вопросы?
На этом сайте вы можете бесплатно задать свой вопрос нашему специалисту в разделе вопросов и ответов.
Восстановление пароля
Вход
Регистрация
Спасибо за регистрацию! Сейчас вы будете перенаправлены на форму входа...
Нажимая на кнопку «Получить консультацию», вы соглашаетесь на обработку персональных данных.