Авансовые платежи и налог по УСН

Для подробного пошагового расчета авансовых платежей и налога УСН, вы можете воспользоваться данным бесплатным онлайн-калькулятором непосредственно на этом сайте.

Чтобы правильно рассчитать налог необходимо знать, что на УСН:

  • налоговым периодом считается календарный год;
  • отчетным периодом считается квартал;
  • налог рассчитывается нарастающим итогом с начала года (например, доход (расход) за 9 месяцев будет включать в себя доход (расход) за полугодие и первый квартал).

Чтобы полностью оплатить налог УСН нужно:

  • в течение года сделать 3 авансовых платежа (отчетность сдавать не требуется);
  • в следующем году заплатить налог по УСН за вычетом ранее уплаченных авансовых платежей (сдается декларация по УСН).

Стоит заметить, что многие ИП и организации, которые не хотят самостоятельно заниматься расчетом налога УСН, используют специальные программы или онлайн-сервисы.

УСН «Доходы»

Чтобы рассчитать налог (авансовый платеж) на данном объекте налогообложения, необходимо сумму доходов за определенный период умножить на ставку 6%. Затем полученный результат можно сделать значительно меньше, так как на УСН «Доходы»:

  • Индивидуальные предприниматели без работников могут уменьшить 100% налога (авансового платежа) на сумму уплаченных фиксированных платежей (за себя).

  • Индивидуальные предприниматели и организации с работниками, могут уменьшить до 50% налога (авансового платежа) на сумму уплаченных страховых взносов за работников, а также на сумму уплаченных фиксированных платежей за себя (если они войдут в 50%).

    Стоит отметить, что если ИП работал один (т.е. мог уменьшать налог или авансовый платеж на 100%), а затем нанял работника (пусть временно), то с начала и до конца этого года, ему необходимо уменьшать налог (авансовый платеж) не более чем на 50%. Таким образом, если ИП до найма сотрудника производил уменьшение на 100%, то придется не только доплатить авансовые платежи (налог), но и уплатить пени по недоплаченным суммам. В декларации УСН при этом необходимо указать пересчитанные суммы с учетом найма.

Обратите внимание, что фиксированные платежи в ПФР и ФОМС должны быть заплачены не позднее:

  • 1 января по 31 марта за первый квартал;
  • 1 апреля по 30 июня за полугодие;
  • 1 июля по 30 сентября за 9 месяцев;
  • 1 октября по 31 декабря за год.

Обратите внимание, с 2016 года стало возможным излишне уплаченные взносы принять к уменьшению в любом из следующих кварталов, а не только в том в котором они были уплачены (Постановление Арбитражного суда Восточно-Сибирского округа от 24.03.16 № А19-12230/2015). То есть, если страховые взносы уплачены, допустим, во 2 квартале 2015 года, их можно принять к уменьшению налога за 3 квартал. Однако, необходимо отметить, что налоговые органы данное мнение судов не поддерживают и в признании платежей, уплаченных в предыдущих кварталах, отказывают.

В случае, если страховые взносы были уплачены за один налоговый период в другом (допустим за 4 квартал 2015 года в 1 квартале 2016г.), то их также можно принять к уменьшению при расчете налога за 1 квартал 2016г. (Письмо от 29.03.2013 № 03-11-09/10035).

Таким образом, для расчета авансового платежа (налога) по УСН «Доходы» можно составить формулу:

Авансовый платеж (Налог) = Налоговая база (сумма доходов нарастающим итогом) * 6%Страховые взносы (только за себя или еще за работников) – Предыдущие авансовые платежи (применяется кроме расчета авансового платежа за первый квартал).

Рассмотрим наиболее распространенный пример по расчету авансовых платежей и налога на УСН «Доходы»

Предположим, что индивидуальный предприниматель без работников имеет следующие показатели:

МесяцДоход, руб.Отчетный (налоговый) периодДоход за отчетный (налоговый) период нарастающим итогомСтраховые взносы ИП (за себя) нарастающим итогом
Январь150 000Первый квартал540 0008 916,17
Февраль210 000
Март180 000
Апрель170 000Полугодие1 160 00017 832,34
Май250 000
Июнь200 000
Июль260 0009 месяцев1 860 00026 748,51
Август210 000
Сентябрь230 000
Октябрь240 000Год2 680 00035 664,68
Ноябрь300 000
Декабрь280 000

Авансовый платеж за первый квартал:

  1. Налоговую базу за первый квартал умножаем на 6% (540 000 * 6%), т.е. 32 400.
  2. Определяем размер вычета (уплаченные фиксированные платежи за первый квартал), т.е. 8 916,17.
  3. Налог получился больше вычета, поэтому в налоговую за первый квартал придется заплатить (32 4008 916,17), т.е. 23 483,83. Если бы налог за первый квартал получился меньше вычета, то в налоговую платить ничего было бы не нужно.

Авансовый платеж за второй квартал:

  1. Налоговую базу за полугодие (т.е. нарастающим итогом, включая доход за первый и второй кварталы) умножаем на 6% (1 160 000 * 6%), т.е. 69 600.
  2. Определяем размер вычета (нарастающим итогом, включая фиксированные платежи за первый и второй кварталы, а также уплаченный авансовый платеж за первый квартал): (17 832,34 + 23 483,83), т.е. 41 316,17.
  3. Налог опять получился больше вычета, поэтому в налоговый орган за полугодие нужно будет заплатить (69 60041 316,17), т.е. 28 283,83. Если бы налог за полугодие получился меньше вычета, то в налоговый орган платить ничего было бы не нужно.

Авансовый платеж за 9 месяцев, как и налог УСН за год рассчитываются тем же способом. Нужно только не забывать рассчитывать авансовые платежи (налог) нарастающим итогом и когда это необходимо, вычитать уже уплаченные платежи.

УСН «Доходы минус расходы»

Чтобы рассчитать авансовый платеж (налог) на УСН «Доходы, уменьшенные на величину расходов» необходимо:

  1. Из суммы доходов за определенный период вычесть сумму расходов за тот же период (в качестве расходов, среди прочих, признаются все уплаченные страховые взносы за себя и за работников для ИП и организаций).
  2. Полученный результат можно уменьшить, если за предыдущий год был зафиксирован убыток (расходы превысили доходы), т.е. платился минимальный налог (1% с доходов). В этом случае убыток и уплаченный минимальный налог за предыдущий год можно записать в расходы в текущем году (или следующие 10 лет). Если убытки фиксировались несколько лет, то они переносятся в той последовательности, в которой были получены.
  3. Умножить полученный результат на ставку 15% (в некоторых субъектах установлена льготная ставка от 5% до 15%).
  4. Вычесть уже уплаченные за текущий год авансовые платежи.

Таким образом, для расчета авансового платежа (налога) по УСН «Доходы минус расходы» можно вывести формулу:

Авансовый платеж (Налог) = (Налоговая база (сумма доходов нарастающим итогом минус сумма расходов нарастающим итогом) – Убыток и минимальный налог (за один год, если был в течение предыдущих 10 лет)) * 15% (зависит от региона) – Предыдущие авансовые платежи (применяется кроме расчета авансового платежа за первый квартал).

Рассмотрим наиболее распространенный пример по расчету авансовых платежей и налога на УСН «Доходы минус расходы»

Допустим, что индивидуальный предприниматель без работников имеет следующие показатели:

МесяцДоход минус расход, руб.Отчетный (налоговый) периодДоход минус расход за отчетный (налоговый) период нарастающим итогом
Январь70 000Первый квартал260 000
Февраль100 000
Март90 000
Апрель80 000Полугодие570 000
Май120 000
Июнь110 000
Июль80 0009 месяцев810 000
Август100 000
Сентябрь60 000
Октябрь70 000Год1 100 000
Ноябрь120 000
Декабрь100 000

Авансовый платеж за первый квартал:

  1. Налоговую базу за первый квартал умножаем на 15% (260 000 * 15%), т.е. 39 000.

Авансовый платеж за второй квартал:

  1. Налоговую базу за полугодие (т.е. нарастающим итогом, включая первый и второй кварталы) умножаем на 15% (570 000 * 15%), т.е. 85 500.
  2. Вычитаем авансовый платеж за первый квартал (85 50039 000), т.е. за первое полугодие авансовый платеж равен 46 500.

Авансовый платеж за 9 месяцев, как и налог УСН за год рассчитываются тем же способом. Нужно только не забывать рассчитывать авансовые платежи (налог) нарастающим итогом и когда это необходимо, вычитать уже уплаченные платежи.

Сроки оплаты авансовых платежей, а также много другой полезной информации вы сможете найти на основной странице об УСН.

Частные вопросы по уплате авансовых платежей

Нужно ли оплачивать авансовый платеж за 1 квартал, если организация (ИП) открылось во 2 квартале?

Авансовые платежи уплачиваются начиная только с того периода, когда налогоплательщик начал применять УСН. Если организация или ИП зарегистрированы, допустим в 2 квартале, за 1 квартал аванс не рассчитывается и не уплачивается.

Как уменьшить авансовый платеж (налог) на страховые взносы, если ИП нанял работников в середине отчетного (налогового) периода?

ИП утрачивает право на уменьшение суммы исчисленного налога (авансовых платежей по налогу) на всю сумму уплаченных за себя страховых взносов, начиная с того налогового (отчетного) периода, с которого он нанял работников.

Таким образом, если ИП нанял работников, допустим, во втором квартале, то аванс за первый квартал он уменьшает на всю сумму, уплаченных фиксированных взносов за себя, а за второй только на сумму не более 50% от подлежащего уплате аванса.

Необходимо отметить, что право на уменьшение аванса на всю сумму, уплаченных страховых взносов за себя, ИП теряет до конца года, вне зависимости от того, на какой период принят сотрудник и доработал ли он до конца года. То есть, если сотрудник нанят, к примеру, 1 января и уволен 1 марта, то уменьшать авансы не более, чем на 50% от суммы, подлежащей уплате, придется до конца года

Комментарии (13)
Только зарегистрированные пользователи могут оставлять комментарии. Войдите, пожалуйста.
Ольга Санатова 23 ноября 2016, 10:03

Добрый день! не совсем поняла про уменьшение на сумму взносов у ИП. при УСН «доходы минус расходы» если изначально с работниками я могу уменьшить только наполовину? или это применительно только к УСН «Доходы»?

Васильева Наталья 23 ноября 2016, 14:39

Уменьшение суммы налога к уплате на сумму страховых взносов, но не более, чем на 50% от суммы налога к уплате, применяется только к УСН 6%. ИП на УСН 15% включают всю сумму уплаченных страховых взносов в состав расходов.

Леонид Николаевич 29 октября 2016, 15:31

Здравствуйте! Помогите, пожалуйста, разобраться. Согласно пункту 3 статьи 346.21
«Налогового кодекса РФ (часть вторая)» от 05.08.2000 N 117-ФЗ (в редакции от 03.07.2016) «Налогоплательщики, выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы, по итогам каждого отчётного периода исчисляют сумму авансового платежа по налогу, исходя из ставки налога и фактически полученных доходов, рассчитанных нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания соответственно первого квартала, полугодия, девяти месяцев с учётом ранее исчисленных сумм авансовых платежей по налогу.», исходя из чего, как я понимаю, следует, что сумма авансового платежа по налогу исчисляется из тех доходов, которые получены фактически и подтверждены документально.
В связи с чем возникает вопрос, как исчислять авансовый платёж при отсутствии у ООО фактически полученных доходов, например, за первый год после своего учреждения и начала осуществления деятельности?

Васильева Наталья 30 октября 2016, 18:16

В случае, если в отчетном периоде доходы отсутствуют, авансовые платежи уплате не подлежат.

Олеся Федотова 9 октября 2016, 14:17

Добры день! Подскажите в УСН (доходы минус расходы) учитываются за минусом только внебюджетные взносы или аренда тоже учитывается? И если уплата внебюджетных взносов за второй квартал и третий будет произведена, например 15.10.16, я могу при уплате авансового платежа за 9 месяцев показать всю уплаченную сумму в графе расходов? и уплатить до 25 числа авансовый платеж за минусом это суммы?

Васильева Наталья 10 октября 2016, 10:57

Здравствуйте!

Ответ на первый вопрос: Да, помимо фиксированных платежей, затраты на аренду также можно включить в состав расходов по УСН (объект «Доходы минус расходы»). Однако учесть их можно будет только после оказания услуг по аренде. Документами, подтверждающими данные затраты могут быть: договор аренды, акт приема-передачи арендуемого имущества, график арендных платежей.

Ответ на второй вопрос: Да, конечно. В случае, если Вы уплатите страховые взносы за 2 и 3 квартал в третьем квартале, Вы можете учесть их в полном объеме при расчете авансового платежа за 9 месяцев.

Олеся Федотова 10 октября 2016, 14:18

Спасибо за ответ

Татьяна 2 октября 2016, 11:37

Добрый день!
Подскажите насчет закона №10 от 18.03.2015 о нулевой ставке для некоторых групп ИП на УСН. Вступил ли он в силу и как мне узаконить свое право на нулевую ставку, если я подхожу к этой группе ИП?

Васильева Наталья 3 октября 2016, 14:38

Здравствуйте! Закон г. Москвы № 10 от 18.03.2015г. вступил в силу 25.03.2015. Указанным правовым актом для впервые зарегистрировавшихся ИП, г. Москвы, перешедших на УСН или патент, установлена ставка 0% при осуществлении определенных видов деятельности. С полным перечнем видов деятельности, по которым установлена льготная ставка Вы можете ознакомится здесь.

Необходимо отметить, что указанный закон действует до 31 декабря 2020 года.

Таким образом, для того, чтобы применять ставку 0 % по УСН необходимо отвечать следующим условиям:

  • Являться ИП, вновь зарегистрированным на территории г. Москвы.
  • Осуществлять виды деятельности, по которым возможно применение льготной ставки.
  • Общая доля доходов от реализации товаров, по видам деятельности в отношении которых применяется нулевая ставка, не должна быть менее 70% от общего объема доходов.
  • Средняя численность наемных работников не должна превышать 15 человек за налоговый период.
Иван 7 сентября 2016, 09:57

У вас написано
Обратите внимание, что фиксированные платежи должны быть заплачены не позднее: 1 января по 31 марта за первый квартал; 1 апреля по 30 июня за полугодие; 1 июля по 30 сентября за 9 месяцев;
Тут ошибка на сколько я понял… откуда я знаю свой доход за 9 месяцев до истечения этих 9 месяцев

Наталья Белова 8 сентября 2016, 08:28

Здравствуйте! В статье имеются в виду фиксированные платежи во внебюджетные фонды (не авансы по УСН). Фиксированные платежи уплачиваются как правило 4 раза в год равными суммами, вне зависимости от суммы дохода

лариса 8 июля 2016, 15:12

Здравствуйте! Подскажите,пожалуйста,Если я оплачу всю сумму страховых взносов в январе и буду уменьшать по1/4 в каждом квартале сумму налога,то как мне это отразить в пункте 140-143 декларации УСН доходы без наёмных работников.И,если,заплатить в первом квартале 5500р.(т.е. 1/4 часть из 22000р. положенных за год, ,а во втором 7500р.,то на сумму 2000р.я не смогу уменьшить авансовый платёж во втором квартале?Спасибо Вам за ответ

Наталья Белова 12 июля 2016, 00:34

Здравствуйте! Уплачивать страховые взносы Вы можете в любом удобном для Вас порядке (единоразово, помесячно или поквартально). По итогам отчетного (налогового) периода при расчете авансового платежа (налога за год) Вы вправе уменьшить сумму авансового платежа на всю сумму уплаченных страховых взносов. То есть, если во втором квартале Вы заплатили страховые взносы в сумме 7500 руб., при расчете аванса за полугодие Вы вправе уменьшить его на всю сумму взносов, а не только на 1/4.

В отношении заполнения строк 140-143 при единовременной уплате взносов в 1 квартале.

Значения строк 140-143 не может превышать значения строк 130-133. Допустим, в 1 квартале вы заплатили всю сумму взносов — 23 153 руб. сумма исчисленного аванса за 1 квартал составила 6 000 руб., за второй — 18 000 руб., за третий — 36 000 руб., а за четвертый 60 000 руб. Декларацию необходимо будет заполнить следующим образом:

стр. 130 — 6 000
стр. 131 — 18 000
стр. 132 — 36 000
стр. 133 — 60 000

стр. 140 — 6000
стр. 141 — 18 000
стр. 142 — 23 153
стр. 143 — 23 153

Вход
Регистрация
Спасибо за регистрацию! Сейчас вы будете перенаправлены на форму входа...