Авансовые платежи и налог по УСН в 2023 году

Для подробного пошагового расчета авансовых платежей и налога УСН вы можете воспользоваться данным бесплатным онлайн-калькулятором непосредственно на этом сайте.

Чтобы правильно рассчитать налог необходимо знать, что на УСН:

• налоговым периодом считается календарный год;
• отчетным периодами являются 1 квартал, полугодие и 9 месяцев;
• налог рассчитывается нарастающим итогом с начала года (например, доход (расход) за 9 месяцев будет включать в себя доход (расход) за полугодие и первый квартал).

Чтобы полностью оплатить налог УСН нужно:

• в течение года сделать 3 авансовых платежа (отчетность сдавать не требуется);
• в следующем году заплатить налог по УСН за вычетом ранее уплаченных авансовых платежей (сдается декларация по УСН).

Сроки уплаты налога УСН в 2023 году

Важно: с 2023 года изменится порядок перечисления многих налогов и иных платежей. Вводится единый налоговый счет, через который необходимо их перечислять. Налогоплательщики должны сдавать декларации и другие отчеты до 25-го числа включительно. Платить большинство платежей нужно до 28 числа.

Таким образом, налог при УСН по итогам года ну;но перечислять не позже 28-го марта для ООО и 28-го апреля — для ИП. Крайний срок перечисления авансов переносится с 25-ое на 28-ое число месяца после отчетного периода, то есть 28-ое апреля, июля, октября соответственно.

Кроме того, не позднее 25 числа месяца, в котором необходимо уплатить аванс или налог, нужно подать в ИФНС уведомление об исчисленных суммах. Форма уведомления утверждена приказом ФНС России от 02.11.2022 N ЕД-7-8/1047@

В таблице ниже представлены сроки уплаты УСН в 2023 году с учетом изменений порядка перечисления и переноса из-за выходных дней:

Период уплаты налога	Крайний срок уплаты налога
1 квартал	до 28 апреля 2023 года
Полугодие	до 28 июля 2023 года
9 месяцев	до 30 октября 2023 года
Календарный год (за 2022)	Для ИП – 28 апреля 2023 года
	Для организаций – 28 марта 2023 года
Календарный год (за 2023)	Для ИП – 29 апреля 2024 года
	Для организаций – 28 марта 2024 года

Примечание: если срок уплаты налога УСН выпадает на выходной или праздник, тогда крайний срок уплаты переносится на ближайший рабочий день.

УСН «Доходы»

Чтобы рассчитать налог (авансовый платеж) на УСН 6%, необходимо сумму всех доходов за определенный период умножить на налоговую ставку. Затем полученный результат можно сделать значительно меньше, так как на УСН «Доходы»:

• Индивидуальные предприниматели без работников могут уменьшить налог (авансовый платеж) на сумму уплаченных фиксированных платежей (за себя). Причем снизить налог можно хоть на 100%, то есть до нуля.
• Организации и индивидуальные предприниматели с работниками могут уменьшить налог )авансовый платеж) до 50% на сумму всех уплаченных страховых взносов: и за работников, и за себя. Если ИП работал один (т.е. мог уменьшать налог или авансовый платеж на 100%), а затем нанял работника (пусть временно), то до конца года он теряет право на уменьшение аванса на всю сумму взносов за себя. Это не зависит от того, на какой период принят сотрудник и доработал ли он до конца года. Если сотрудник нанят, к примеру, 1 января и уволен 1 марта, то уменьшать авансы не более чем на 50% от придется до конца года. ИП утрачивает право на уменьшение суммы исчисленного налога (авансовых платежей) до нуля начиная с того налогового (отчетного) периода, с которого он нанял работников.

Обратите внимание! Чтобы уменьшить авансовые платежи за определенный период, фиксированные страховые платеж должны быть заплачены в том же периоде, за который рассчитывается аванс. Иначе говоря:

• чтобы уменьшить налог за 1 квартал, страховые взносы должны быть перечислены c 1 января по 31 марта;
• чтобы уменьшить налог за полугодие – c 1 января по 30 июня;
• за 9 месяцев – c 1 января по 30 сентября;
• за год – c 1 января по 31 декабря.

Таким образом, для расчета авансового платежа (налога) по УСН «Доходы» можно составить формулу:

Авансовый платеж (Налог) = Налоговая база (сумма доходов нарастающим итогом) * Ставка – Страховые взносы (за себя и за работников) – Предыдущие авансовые платежи*.

*В первом квартале этой составляющей формулы не будет.

В 2023 году действуют 2 ставки налога при УСН с объектом «доходы»: 6% — при сумме дохода с начала года до 188,55 млн рублей и/или численности работников до 100 человек; 8% — при сумме дохода 188,55-251,4 млн рублей и/или численности работников 101-130 человек. Применять ставку 8% нужно начиная с того периода, когда превышен лимит 188,55 млн рублей и/или 100 сотрудников, и до конца года.

Примечание: региональные власти могут снижать ставку налога с 6% до 1%.

Пример расчета авансовых платежей и налога на УСН «Доходы» в 2023 году

Предположим, что индивидуальный предприниматель без работников имеет следующие показатели:

Месяц	Доход, руб.	Отчетный (налоговый) период	Доход за отчетный (налоговый) период нарастающим итогом	Страховые взносы ИП (за себя) нарастающим итогом
Январь	150 000	Первый квартал	540 000	11 461*
Февраль	210 000
Март	180 000
Апрель	170 000	Полугодие	1 160 000	22 921*
Май	250 000
Июнь	200 000
Июль	260 000	9 месяцев	1 860 000	34 382*
Август	210 000
Сентябрь	230 000
Октябрь	240 000	Год	2 680 000	45 842*
Ноябрь	300 000
Декабрь	280 000

* В 2023 году минимальный фиксированный взнос на страхование ИП за себя составляет 45 842 рубля. ИП из примера уплачивает эту сумму равными частями каждый квартал.

Авансовый платеж за первый квартал:

1. Налоговую базу за первый квартал умножаем на 6% (540 000 * 6%), т.е. 32 400.
2. Определяем размер вычета (уплаченные фиксированные платежи за первый квартал), т.е. 11 461.
3. Налог получился больше вычета, поэтому в налоговую за первый квартал придется заплатить (32 400 – 11 461), т.е. 20 939. Если бы налог за первый квартал получился меньше вычета, то в налоговую платить ничего было бы не нужно.

Авансовый платеж за полугодие:

1. Налоговую базу за полугодие (т.е. нарастающим итогом, включая доход за первый и второй кварталы) умножаем на 6% (1 160 000 * 6%), т.е. 69 600.
2. Определяем умму, на которую уменьшается рассчитанный налог. Это фиксированные платежи за полугодие — 22 921, а также сумма аванса за первый квартал — 20 939. Итого налог можно уменьшить на 43 860.
4. Налог опять получился больше вычета, поэтому за полугодие нужно будет заплатить (69 600 – 43 860), т.е. 25 740. Если бы налог за полугодие получился меньше вычета, то в налоговый орган платить ничего было бы не нужно.

Авансовый платеж за 9 месяцев, как и налог УСН за год, рассчитываются тем же способом. Нужно только не забывать рассчитывать авансовые платежи (налог) нарастающим итогом и, когда это необходимо, вычитать уже уплаченные платежи.

УСН «Доходы минус расходы»

Чтобы рассчитать авансовый платеж (налог) на УСН «Доходы, уменьшенные на величину расходов» необходимо:

1. Из суммы доходов за определенный период вычесть сумму расходов за тот же период (в качестве расходов, среди прочих, признаются все уплаченные страховые взносы за себя и за работников для ИП и организаций).
2. При расчете налога за год можно включить в расходы сумму убытка прошлых лет (когда расходы превысили доходы) и разницу между уплаченным минимальным налогом и суммой налога, исчисленного в общем порядке за предыдущий год. Например, в 2021 году организация получила убыток 500 000 руб. (доход составил 500 000 руб., расход 1 000 000 руб., соответственно убыток – 500 000 руб.). Несмотря на убыток, организация по итогам года заплатила минимальный налог в размере 5 000 руб. (1% от 500 000 руб.). При расчете налога за 2022 год она сможет учесть полученный в 2021 году убыток в размере 500 000 руб. и разницу между уплаченным минимальным налогом и налогом, рассчитанным в общем порядке (при расчете в общем порядке налог составил 0 руб., так как отсутствовала налоговая база) в размере 5 000 руб. (5 000 – 0).

   Обратите внимание, что учесть убыток и разницу можно только при расчете налога за год, а не за квартал, полугодие или 9 меняцев. Например, при расчете аванса за 1 квартал 2022 года нельзя было учесть убыток, полученный в 2021 году, и разницу между минимальным налогом и налогом, рассчитанным в общем порядке. Это можно сделать только по окончании года, когда производится итоговый расчет налога.

3. Умножить полученный результат на ставку.
4. Вычесть уже уплаченные за текущий год авансовые платежи.

Таким образом, для расчета авансового платежа по УСН «Доходы минус расходы» можно вывести формулу:

Авансовый платеж (Налог) = (Налоговая база (сумма доходов нарастающим итогом минус сумма расходов нарастающим итогом) х Ставка) – Предыдущие авансовые платежи*.

*В расчете аванса за первый квартал это составляющей не будет.

Налог по итогам года рассчитываем уже с учетом убытка прошлого года (лет) и разницы, между минимальным налогом и налогом, рассчитанным в общем порядке:

Налог = (Налоговая база (сумма доходов нарастающим итогом минус сумма расходов нарастающим итогом) – Убыток и разница между уплаченным минимальным налогом и суммой налога, исчисленного в общем порядке (за один год, если был в течение предыдущих 10 лет)) * Ставка – авансовые платежи за 1 квартал, полугодие и 9 месяцев .

В 2023 году действуют 2 ставки налога при УСН с объектом «доходы минус расходы»: 15% — при сумме дохода с начала года до 188,55 млн рублей и/или численности работников до 100 человек; 20% — при сумме дохода 188,55-251,4 млн рублей и/или численности работников 101-130 человек. Применять ставку 20% нужно начиная с того периода, когда превышен лимит 188,55 млн рублей и/или 100 сотрудников, и до конца года.

Примечание: региональные власти могут снижать ставку налога с 15% до 5%.

Далее приведем пример расчета авансовых платежей и налога на УСН «Доходы минус расходы».

Допустим, что индивидуальный предприниматель без работников имеет следующие показатели:

Месяц	Доход минус расход, руб.	Отчетный (налоговый) период	Доход минус расход за отчетный (налоговый) период нарастающим итогом
Январь	70 000	Первый квартал	260 000
Февраль	100 000
Март	90 000
Апрель	80 000	Полугодие	570 000
Май	120 000
Июнь	110 000
Июль	80 000	9 месяцев	810 000
Август	100 000
Сентябрь	60 000
Октябрь	70 000	Год	1 100 000
Ноябрь	120 000
Декабрь	100 000

Авансовый платеж за первый квартал:

1. Налоговую базу за первый квартал умножаем на 15% (260 000 * 15%), т.е. 39 000.

Авансовый платеж по итогу полугодия:

1. Налоговую базу за полугодие (т.е. нарастающим итогом, включая первый и второй кварталы) умножаем на 15% (570 000 * 15%), т.е. 85 500.
2. Вычитаем авансовый платеж за первый квартал (85 500 – 39 000), т.е. за первое полугодие авансовый платеж равен 46 500.

Авансовый платеж за 9 месяцев, как и налог УСН за год рассчитываются тем же способом. Нужно только не забывать рассчитывать авансовые платежи (налог) нарастающим итогом и вычитать уже уплаченные авансы.

Популярные вопросы по авансовым платежам

Ниже представлены ответы на некоторые вопросы, задаваемые по авансовым платежам:

Нужно ли оплачивать авансовый платеж за 1 квартал, если организация (ИП) открылось во 2 квартале?

Авансовые платежи уплачиваются начиная только с того периода, когда налогоплательщик начал применять УСН. Если организация или ИП зарегистрированы во 2 квартале, за 1 квартал аванс не рассчитывается и не уплачивается.

Как уменьшить авансовый платеж (налог) на страховые взносы, если ИП нанял работников в середине отчетного (налогового) периода?

ИП утрачивает право на уменьшение суммы исчисленного налога (авансовых платежей по налогу) на всю сумму уплаченных за себя страховых взносов, начиная с того налогового (отчетного) периода, с которого он нанял работников.

Таким образом, если ИП нанял работников, допустим, во втором квартале, то аванс за первый квартал он уменьшает на всю сумму, уплаченных фиксированных взносов за себя, а за второй только на сумму не более 50% от подлежащего уплате аванса.

Право на уменьшение аванса и налога ьолее чем на 50% ИП теряет до конца года вне зависимости от того, на какой период принят сотрудник и доработал ли он до конца года. Если сотрудник нанят, к примеру, 10 января и уволен 1 марта, то уменьшать авансы не более, чем на 50%, придется до конца года