Общая система налогообложения (ОСН, ОСНО) в 2023 году

Общая (основная, стандартная) система налогообложения – это самый сложный режим налогообложения из всех существующих в России, характеризующийся большим количеством налогов.

На ОСНО по умолчанию переводятся все предприниматели и организации, не определившиеся с выбором системы налогообложения при регистрации, а также те, которые больше не вправе применять ни один из специальных налоговых режимов: УСН, ЕСХН, ПСН и НПД (два последних режима – только для ИП).

На общую систему не распространяются никакие ограничения по видам деятельности, количеству сотрудников, полученным доходам и т.д. Как правило, большинство крупных компаний работает на ОСНО и как плательщики НДС предпочитают работать с теми, кто также платит этот налог.

В каких случаях применение ОСНО выгодно

Применять общую систему налогообложения выгодно:

• если большая часть контрагентов находится на ОСНО и тем самым заинтересована во «входном» НДС;
• при импорте товаров на территорию РФ (уплачиваемый при ввозе товаров НДС можно заявить к вычету);
• основная часть деятельности связана с оптовой торговлей;
• организация является льготником по налогу на прибыль (например, образовательные учреждения).

Переход на ОСНО в 2023 году

Чтобы начать работу на ОСНО сразу после регистрации бизнеса, подавать в ИФНС уведомление о применении ОСНО не нужно. Все организации и ИП автоматически переводятся на этот режим, если при регистрации или в течение 30 дней после нее не выбрали иной режим налогообложения.

Переход на ОСНО с других режимов возможен:

• добровольный — только со следующего календарного года;
• принудительный, то есть когда компания утрачивает право на применение льготного режима — с начала того налогового периода, в котором допущено несоблюдение условий его применения;
• при прекращении льготной деятельности, то есть когда бизнес меняет направление и оно не попадает под текущий режим — с даты прекращения деятельности.

Переход с УСН на ОСНО

Для добровольного перехода на ОСНО с УСН необходимо в срок до 15 января года, с которого планируется переход на общий режим, подать в налоговую инспекцию по месту учета уведомление об отказе от применения УСН по форме № 26.2-3 (Приложение № 3 к приказу ФНС от 02.11.2012 № ММВ-7-3/829@).

Если до 15 января уведомление подано не будет, перейти на ОСНО можно будет только со следующего года.

При утрате права на УСН компания переводится на ОСНО с 1 января текущего года. Повторно перейти на УСН можно будет только спустя один год после утраты права на применение режима.

Переход с ЕСХН на ОСНО

Для перехода на ОСНО с ЕСХН необходимо в срок до 15 января года, с которого планируется переход на общий режим, подать в налоговый орган по месту учета заявление об отказе от применения ЕСХН по форме № 26.1-3 (Приложение № 3 к приказу ФНС России от 28.01.2013 № ММВ-7-3/41@).

Если бизнес-субъект утрачивает право на ЕСХН, он считается переведенным на ОСНО с 1 января того года, в котором допущено несоблюдение условий применения режима.

Повторно перейти на ЕСХН можно только через один год после утраты права на этот налоговый режим.

Переход с Патента на ОСНО

Для перевода на ОСН с ПСН добровольно с нового налогового периода подавать никаких заявлений не нужно. Налоговым периодом для ПСН считается:

• календарный год, если патент получен на целый год;
• срок, действия патента, если он меньше года.

Так что если ранее ИП не подавал уведомление о переходе на УСН или ЕСХН, то он окажется на ОСНО автоматически после окончания срока действия патента.

По собственной воле отказаться от патента, пока он действует, ИП не может. Он может лишь прекратить деятельность, на которую приобрел патент. В таком случае он в течение 10 дней представляет в ИФНС заявление по форме № 26.5-4. По истечению 5 дней с даты представления заявления его переведут на ОСНО.

При утрате права на применение ПСН предприниматель переводится на общую систему с начала периода, на который был получен патент. Вновь применять патентную систему он сможет только в следующем календарном году.

Какие налоги необходимо платить на общей системе налогообложения в 2023 году

Основные налоги ОСНО

Обратите внимание! С 2023 года сроки уплаты налогов и подачи отчетности были перенесены в связи введением нового порядка перечисления платежей. Теперь все налоги нужно переводить на единый налоговый счет.

В таблице ниже представлены все основные налоги, которые необходимо платить на ОСНО:

Вид налога	Налоговая ставка	Срок уплаты	Кто платит
Налог на прибыль организаций	20%	Авансовые платежи (для организаций, отвечающих признакам п. 3 ст. 286 НК РФ) – до 28 числа первого месяца, следующего за отчетным кварталом Ежемесячные авансовые платежи – до 28 числа каждого месяца Налог по итогам года – до 28 марта года, следующего за отчетным	Организации
НДФЛ	13%, 15%, 30%	Авансовые платежи до 25 апреля, 25 июля, 25 октября Налог по итогам года – до 15 июля года, следующего за отчетным	ИП
НДС	0%, 10%, 20%	Не позднее 28 числа каждого месяца, следующего за истекшим налоговым периодом (кварталом) по 1/3 суммы каждый месяц или единой суммой до 28 числа месяца, следующего за прошедшим кварталом	Организации и ИП
Налог на имущество организаций	не > 2,2% (устанавливаются местными властями)	Авансовые платежи — до 28 апреля, 28 июля, 28 октября, налог по итогам года — до 28 февраля	Организации
Налог на имущество физических лиц	от 0,1% до 2% (устанавливаются местными властями)	Налог за год подлежит уплате до 1 декабря года, следующего за отчетным	ИП

Налоги и платежи за работников

ИП и организации на ОСНО обязаны со всех доходов, выплачиваемых своим сотрудникам (в том числе работающим на гражданско-правовой основе), удерживать НДФЛ, а также перечислять страховые взносы.

Более подробно про налоги и платежи за работников.

Фиксированные взносы ИП

Все индивидуальные предприниматели независимо от выбранной системы налогообложения и наличия сотрудников обязаны каждый год платить фиксированные страховые взносы «за себя».

В 2023 году их минимальный размер составляет 45 842 рубля.

Более подробно про фиксированные взносы ИП.

Отчетность на ОСНО в 2023 году

Ниже представлена вся основная отчетность, которую необходимо сдавать ИП и ООО на общей системе налогообложения:

Налоговые декларации

Декларация по НДС

Ежеквартальная, срок сдачи – не позднее 25 числа месяца, следующего за окончанием квартала.

Формат представления декларации – электронный. Сдача декларации в бумажном виде приравнивается к непредставлению отчетности и влечет привлечение к ответственности по ст. 119 НК РФ.

Также плательщики НДС обязаны вести регистры налогового учета: книги покупок и продаж, журнал учета полученных и выставленных счетов-фактур.

Более подробно про декларацию по НДС

Декларация по налогу на прибыль

Сдается по итогам отчетного периода (1 квартал, полугодие и 9 месяцев) в срок не позднее 25 числа месяца, следующего за отчетным периодом. Годовая декларация представляется в срок до 25 марта.

В случае, если организация производит уплату авансов по фактически полученной прибыли отчетность она должна представлять каждый месяц до 25 числа.

Более подробно про декларацию по налогу на прибыль

Декларация по НДФЛ

Форма 3-НДФЛ за прошедший год подается до 30 апреля.

Более подробно про 3-НДФЛ.

Декларация по налогу на имущество организаций

Декларация сдается по итогам года – до 25 марта года, следующего за отчетным. С 2020 года расчеты по авансовым платежам отменены.

Декларация по налогу на имущество физических лиц

Индивидуальные предприниматели декларацию по налогу на имущество не представляют.

Единая упрощенная декларация

Если в налоговом периоде у организации или ИП отсутствуют объекты налогообложения и операции, в результате которых происходит движение средств по счетам и кассе, они вправе по определенным налогам представить единую упрощенную декларацию.

Необходимо отметить, что ЕУД на ОСН можно сдать только по налогу на прибыль организаций и НДС (при условии, что любые операции по НДС отсутствуют). В отношении НДФЛ представление ЕУД не допускается.

Более подробно про единую упрощенную декларацию.

КУДИР

Книга учета доходов и расходов ведется ИП на ОСНО и необходима для определения налоговой базы по НДФЛ.

Её можно заполнять в бумажном и электронном виде.

Более подробно про КУДиР

Бухгалтерская отчетность

Для малых организаций

Организации, являющиеся субъектами малого предпринимательства (среднесписочная численность сотрудников не более 100 человек и общая сумма доходов как от реализации, так и внереализационных, не более 800 млн рублей в год), могут вести упрощенный бухучет, а также подавать упрощенную отчетность, которая состоит из бухгалтерского баланса и отчета о финансовых результатах.

Для крупных компаний

Крупные организации на ОСНО (коммерческие) обязаны вести полный бухгалтерский учет и составлять бухгалтерскую отчетность, которая состоит из:

• Бухгалтерского баланса.
• Отчета о финансовых результатах (старое название «Отчет о прибылях и убытках»).
• Отчета об изменениях капитала.
• Отчета о движении денежных средств.
• Пояснений к балансу и указанным отчетам.

Сдавать отчетность нужно только в электронном виде.

Для некоммерческих организаций

Для некоммерческих организаций бухгалтерская отчетность состоит из баланса, отчета о целевом использовании средств и приложений к ним.

Сдавать отчетность нужно только в электронном виде.

Для индивидуальных предпринимателей

ИП на ОСНО могут не вести бухучет, если осуществляют учет доходов, расходов и хозопераций (КУДИР).

Отчетность за работников

Всем работодателям необходимо сдавать отчетность за своих сотрудников.

Более подробно про отчетность за работников

Совмещение ОСН с иными системами налогообложения

ОСНО можно совмещать лишь с ПСН. При этом предприниматель должен вести раздельный учет доходов и расходов отдельно по каждому виду деятельности. Совмещение ОСНО с УСН и ЕСХН не допускается.