Входит в группу
компаний
1С

Налоговая декларация по УСН за 2023 год

16 февраля 2024 Автор:

Действующая на начало 2024 года форма декларации по УСН введена приказом ФНС России от 25.12.2020 N ЕД-7-3/958@. Разберемся детально, как заполнить и подать декларацию по УСН в 2024 году.

В конце 2022 год в форму были внесены небольшие технические правками. В частности, поменялась дата перечисления налога в сносках разделов 1.1 и 1.2 – теперь это 28 число. Изменились штрихкоды страниц декларации. Кроме того, внесены технические изменения в порядок заполнения и электронный формат.

Бланк декларации по УСН

Итак, как мы уже сказали, декларацию по УСН утверждена приказом ФНС России от 25.12.2020 N ЕД-7-3/958@. Скачать бланк для заполнения можно по ссылке ниже.

Бланк налоговой декларации по УСН

Прежде действовала декларация из Приказ ФНС России от 26.02.2016 N ММВ-7-3/99@. Форма принципиально изменилась в 2021 году. В ней стало больше страниц – десять вместо прежних восьми. Главные изменения отчетной формы по УСН по сравнению с той, что сдавалась до 2021 года, связаны с применением новых лимитов:

  • до 130 работников;
  • до 200 млн рублей годового дохода. Эта сумма корректируется на коэффициент-дефлятор, утверждаемый ежегодно Минэкономразвития. В 2024 году он равен 1,329 (приказ от 19.10.2022 № 573), а лимит составляет 265,8 млн рублей.

При этом продолжают применяться и обычные лимиты: 100 работников и 150 млн рублей годового дохода, причем доход также корректируется исходя из инфляции. В 2024 году он составляет 199,35 млн рублей (150 х 1,329).

Если плательщик УСН соблюдает обычные лимиты, то платит налог по ставке 6% для варианта «Доходы» и 15% для варианта «Доходы минус расходы». Ставки могут быть еще ниже, если это предусмотрено региональными законами.

Но для тех, кто попал в коридор между прежними лимитами и новыми, действует ставка 8% и 20% соответственно. Если же организация или ИП превышают и новые лимиты, то теряют право на УСН.

Для того чтобы указать разные налоговые ставки, в форме предусмотрены отдельные поля. Кроме того, в отчете надо сообщать, на каком основании применяется пониженная налоговая ставка, установленная в регионе. Для этого предназначен специальный код обоснования, который формируется из двух частей.

Официальный порядок заполнения декларации УСН со всеми приложениями можно скачать найти в Приложении № 2 к приказу ФНС от 25.12.2020 № ЕД-7-3/958@. Мы же рассмотрим его довольно кратко.

Сроки сдачи декларации на УСН

Сроки представления отчетности указаны в Налоговом кодексе (статья 346.23) и зависят от того, по какому основанию она сдается. Приводим их в таблице.

Важно: с 2023 года изменится порядок сдачи отчетности и уплаты налога УСН, как и многих других. Большинство платежей нужно перечислять на единый налоговый счет. Организации будут сдавать годовую декларацию по УСН не позже 25-го марта, а индивидуальные предприниматели – не позже 25-го апреля. Сроки сдачи декларации при закрытии бизнеса или в случае утраты права на УСН не изменятся.

Основание сдачи Крайний срок
Отчет за прошедший год 25 марта для организаций и 25 апреля для ИП
Прекращение деятельности на УСН 25 число месяца, следующего за месяцем, в котором прекратилась «упрощенная» деятельности
Ликвидация ООО / закрытие ИП на УСН Есть 2 позиции: 1) 25 число месяца, следующего за месяцем закрытия; 2) в срок представления очередной декларации*
Утрата права применения упрощенной системы налогообложения 25 число месяца, следующего за кварталом, в котором утрачено право на УСН
*Рекомендуем действовать в соответствии с первой позицией и не ждать следующего года. Никакого смысла в этом нет.

Напоминаем: если крайний срок сдачи декларации УСН выпадает на праздничный или выходной день, он переносится на следующий рабочий день.

Штрафы за несвоевременную сдачу декларации УСН

За нарушение сроков налогоплательщика оштрафуют, при этом сумма штрафа зависит от того, был ли вовремя оплачен налог на основании данных декларации (статья 119 НК РФ). Штрафы следующие:

  • если налог УСН был уплачен – 1 000 рублей;
  • если налог УСН не был уплачен – 5% суммы налога, подлежащей уплате на основании этой декларации, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30% указанной суммы и не менее 1 000 рублей.

Как заполнить декларацию УСН в 2024 году

Как мы уже отметили, в бланке декларации УСН 10 страниц. Часть из них заполняют все упрощенцы, но есть страницы, заполнение которых зависит от объекта налогообложения: «Доходы» или «Доходы минус расходы». А поскольку незаполненные страницы не сдают в ИФНС, то готовая декларация всегда будет иметь меньше 10 страниц.

Общие требования к заполнению налоговой декларации по УСН

  1. Все суммы в отчетности заполняются в рублях, причем показатели округляются. Значение от 50 копеек и более округляется до полного рубля, если значение меньше, оно отбрасывается.
  2. Не забывайте указывать номер страницы заполненной декларации, автоматически он проставлен только на первой странице. ИНН, а также КПП (этот код есть только у организаций) тоже проставляется на всех страницах.
  3. Декларация заполняется заглавными печатными буквами на русском языке. Разрешены чернила только черного, фиолетового или синего цвета. Если отчетность заполняется на компьютере, используется шрифт Courier New высотой 16 – 18 пунктов.
  4. Если декларация заполняется от руки, в пустых ячейках надо проставить прочерки. При заполнении на компьютере прочерки необязательны.
  5. Двусторонняя печать запрещена. Сшивать страницы не надо, но можно скрепить их канцелярской скрепкой.
  6. Декларация подписывается дважды: один раз на титульном листе, второй раз – в разделе 1, под словами «Достоверность и полноту сведений подтверждаю». Право подписать декларацию есть только у руководителя организации, индивидуального предпринимателя, а также у их представителей. В последнем случае необходимо иметь при себе доверенность от юрлица или ИП, реквизиты этого документа указывают на первой странице.

Титульный лист

Первая страница декларации по УСН выглядит примерно так же, как и остальные налоговые отчеты.

Заполните верхнюю часть титульного листа, указав:

  • код ИНН организации или ИП, а также КПП, если декларацию сдает юридическое лицо;
  • номер корректировки (для первичной декларации укажите «0», для первой уточненной «1» и т.д.);
  • код налогового периода (коды приводятся в приложении 1 к порядку заполнения), например, при сдаче отчета за прошедший год указывают «34», а если декларация сдается после закрытия ИП или ликвидации ООО за неполный год, то надо вписать код «50»;
  • отчетный год: при сдаче декларации за 2023 год укажите «2023» и т.д.
  • код ИФНС, где организация или ИП стоят на налоговом учете;
  • код места нахождения: «120» для ИП или «210» для ООО;
  • наименование налогоплательщика: ФИО индивидуального предпринимателя или полное фирменное наименование организации;
  • в случае реорганизации или ликвидации юридического лица указывают код (в соответствии с приложением 3 к порядку заполнения), а также ИНН/КПП реорганизованной организации;
  • номер телефона для связи: с кодом города, без пробелов, скобок и прочерков;
  • количество страниц заполненной декларации УСН, а также дополнительных документов, если они прилагаются.

В левом нижнем блоке укажите, кто подает декларацию:

  • «1», если это руководитель ООО или индивидуальный предприниматель;
  • «2», если отчитывается представитель (в этом случае ниже впишите реквизиты доверенности и приложите ее к декларации).

Поле «фамилия, имя, отчество полностью» заполняется, если декларация подана руководителем ООО или представителем организации/ИП. Индивидуальный предприниматель, который лично сдает отчетность, свое имя и фамилию здесь не указывает.

Расписывается в декларации тот, кто ее подает, рядом проставляется дата сдачи.

Раздел 1.1 для УСН Доходы

В этом разделе организация или ИП должны указать исчисленные, то есть рассчитанные налоговые платежи.

С 2023 года авансовые платежи по УСН надо перечислять в следующие крайние сроки: 28 апреля, 28 июля, 28 октября. А налог по итогам года должен быть полностью оплачен не позже 28 марта для ООО и 28 апреля для ИП. В сносках полей 1.1 и 1.2 декларации указаны старые сроки уплаты – как мы писали в начале статьи, это вскоре изменят.

Если в каком-то квартале крайний срок оплаты налога выпадает на выходной день, он переносится на следующий рабочий день. Об этом говорится в статье 6.1 НК РФ.

Не всегда упрощенцы перечисляют авансы вовремя, потому что за срыв этих сроков не штрафуют, а только начисляют пени. Тем не менее в декларации указывают ту сумму, которую надо было уплатить по каждому отчетному периоду, даже если в реальности она не была перечислена в установленный срок. В случае просрочки авансового платежа пени в декларации не указываются, но заплатить их все же придется.

Строки 010, 030, 060, 090 предназначены для указания кода ОКТМО (общероссийский классификатор территорий муниципальных образований). Причем строка 010 заполняется всегда, а остальные – только если ИП или организация в течение года меняли свое нахождение.

Что касается сумм авансов и налога по итогам года, то под соответствующей строкой приводятся формулы расчета. Причем показатели формул ссылаются на данные раздела 2.1, потому что именно там указывается размер полученных доходов, а также суммы перечисленных страховых взносов, которые уменьшают налог к уплате.

Обращаем внимание тех ИП, которые совмещали УСН с ПСН, но утратили право на патент в течение года. Если они уже перечислили часть стоимости патента, то вправе вычесть эту сумму из исчисленного налога УСН (п. 7 ст. 346.45 НК РФ). В декларации для этого предусмотрена отдельная строка 101.

Раздел 1.2 для УСН Доходы минус расходы

Этот раздел почти полностью повторяет раздел 1.1 декларации УСН. Здесь тоже надо указать код ОКТМО и исчисленные налоговые платежи по каждому отчетному периоду.

Отличие есть одно – в строке 120 отражают сумму минимального налога, который рассчитывается только для объекта «Доходы минус расходы». Он определяется как 1% от полученных доходов (без учета расходов) и перечисляется, если налог, исчисленный обычным способом, меньше минимального.

Раздел 2.1.1 для УСН Доходы

Сначала в поле 101 указывают код признака применения налоговой ставки:

  • «1», если налогоплательщик не превысил обычные лимиты УСН;
  • «2», если обычные лимиты нарушены, но не превышена численность в 130 человек и годовой доход в 200 млн рублей (без учета инфляции).

Затем в поле 102 отражают признак налогоплательщика:

  • «1», если это организация или ИП с работниками;
  • «2», если декларацию сдает индивидуальный предприниматель без работников.

От этого зависит, на сколько можно уменьшить исчисленный налог за счет уплаченных страховых взносов. Если работников нет, налог уменьшается без ограничений, если есть – налог разрешено уменьшать не более, чем на 50%.

В строках 110-113 отражают полученные доходы (нарастающим итогом с начала года). А в строках 120-123 надо указать налоговую ставку, которая применялась в каждом отчетном периоде.

Если применяемая налоговая ставка УСН была снижена на основании регионального закона, то заполняется строка 124. Для этого сначала надо выбрать код обоснования применения сниженной ставки (приложение № 5):

  • 3462010 – для варианта «Доходы»;
  • 3462020 – для варианта «Доходы минус расходы»;
  • 3462030 – для территорий Республики Крым и Севастополя;
  • 3462040 – для нулевой ставки в рамках налоговых каникул.

Выбранный код вписывается в первую часть строки 124. Вторая часть формируется так: указывается номер, пункт, подпункт статьи закона субъекта РФ, установившего пониженную ставку. Для каждого реквизита предназначено по 4 знакоместа, свободные места заполняются нулями.

Например, если региональная ставка установлена статьей 2 (пункт 3, подпункт 15), то вторая часть кода выглядит так – 000200030015. В случае, если в каком-то реквизите нормы использован знак точки, она проставляется в отдельном знакоместе. Так, норма, установленная статьей 2 (пункт 3, подпункт 15.1), вписывается следующим образом – 0002000315.1.

В строках 130-133 указывают суммы исчисленных авансовых платежей за каждый отчетный период и налога по итогу года. Формируются они путем умножения налоговой базы на применяемую ставку (без уменьшения на уплаченные страховые взносы).

Строки 140-143 предназначены для указания взносов, которые уменьшают налоговый платеж. При этом под каждой строкой есть подсказки, ведь возможность уменьшения зависит от статуса работодателя (или его отсутствия).

Например, если декларацию сдает организация, то она вправе уменьшить исчисленный авансовый платеж не более, чем на 50%. Кроме того, размер учтенных взносов не может быть больше, чем исчисленный налоговый платеж. Поэтому в формуле расчета применяются математические символы <=, которые указывают на это.

Раздел 2.1.2 для УСН Доходы

Этот раздел заполняют только те упрощенцы, которые платят торговый сбор. Это специфический платеж, который пока действует только в Москве, хотя его вправе вводить у себя и другие города федерального значения.

Сначала в строках 110-113 указывают полученные доходы за каждый отчетный квартал нарастающим итогом. При этом отражают только те доходы, которые получены от деятельности, в отношении которой установлен торговый сбор.

Например, если организация оказывает услуги и занимается розничной торговлей, то указывают доходы от торговли, а не общую сумму доходов. Если же плательщик УСН осуществляет только торговую деятельность, то суммы доходов будут аналогичны строкам 110-113 раздела 2.1.1.

Значения строк 130 – 143 тоже указывают по виду деятельности, в отношении которого установлен торговый сбор. При этом значения показателей по строкам 110 – 143 включаются в значения показателей по строкам 110 – 143 раздела 2.1.1.

В строках 150-153 отражают суммы торгового сбора, которые были перечислены по каждому отчетному периоду. Размер этого платежа не зависит от полученных доходов, а определяется на основании закона г. Москвы от 17.12.2014 № 62.

Остается указать сумму ТС, который уменьшает налоговый платеж. При этом действует правило: сначала из исчисленного платежа вычитается сумма перечисленных страховых взносов (с учетом ограничения для работодателей – не более 50%). Затем из оставшейся суммы можно вычесть уплаченный торговый сбор без ограничения. Все формулы расчета приводятся под строками в самой декларации.

Раздел 2.2 для УСН Доходы минус расходы

Налоговая база для этого варианта УСН формируется иначе, поэтому здесь указывают не только полученные доходы, но и произведенные расходы. По запросу ИФНС в ходе камеральной проверки затраты надо подтверждать документально, но просто так документы к декларации не прикладывают.

В поле 201 указывают код признака применения налоговой ставки:

  • «1», если доходы или численность работников остались в пределах обычных лимитов УСН;
  • «2», если обычные лимиты превышены, но не нарушена численность в 130 человек и годовой доход в 200 млн рублей.

Статус работодателя для УСН Доходы минус расходы значения не имеет, потому что страховые взносы учитываются в общей сумме затрат.

Далее последовательно указывают (нарастающим итогом с начала года):

  • в строках 210-213 – полученные доходы в каждом отчетном периоде;
  • в строках 220-223 – произведенные расходы в каждом отчетном периоде.

В строке 230 отражают убыток предыдущего налогового периода, если он был получен.

На основании заявленных доходов и расходов формируется налоговая база по отчетным периодам, которую указывают в строках 240-243. Если в отчетном году получен убыток, его показывают по строкам 250-253.

Строки 260-263 заполняют налоговой ставкой, которая применялась налогоплательщиком. Если ставка была уменьшена региональным законом, то в строке 264 надо обосновать ее применение.

Для этого сначала надо найти в приложении 5 первую часть кода. Для варианта «Доходы минус расходы» это 3462020 (за исключением законов Республики Крым и Севастополя, а также нулевой ставки в рамках налоговых каникул для ИП).

Вторая часть кода состоит из номера, пункта и подпункта статьи соответствующего регионального закона. При этом каждому реквизиту отводится 4 знакоместа, в свободных местах проставляют нули. Например, пониженная ставка, установленная в статье 3 пункте 2 подпункте 4, кодируется так: 000300020004.

Наконец, на основании налоговой базы и применяемой ставки в строках 270-273 формируется исчисленный налоговый платеж по каждому периоду. Соответствующие формулы расчета приводятся под каждой строкой в тексте декларации.

Раздел 3

Этот раздел общий для варианта «Доходы» и «доходы минус расходы», но заполняется он только теми, кто получил целевое финансирование из бюджета.

По каждому поступлению указывают:

  • код вида поступления (приводится в приложении 6);
  • дату получения либо срок использования;
  • стоимость полученного имущества, услуг, работ или сумма денежных средств, срок использования которых не истек;
  • сумму средств, использованных или неиспользованных по назначению.

Образец заполнения декларации по УСН «доходы» можно посмотреть в этой статье.

Нулевая декларация

Отчитываться за прошедший год обязаны все организации и ИП, которые когда-то перешли на УСН, даже если деятельности они не ведут. В таком случае они сдают нулевую декларацию, при заполнении которой есть свои особенности.

Титульный лист нулевой декларации заполняется, как указано выше, для обоих вариантов УСН. Далее состав отчетности зависит от объекта налогообложения.

Нулевая декларация на УСН Доходы включает в себя:

  • раздел 1.1, где заполняют только строку 010, то есть код ОКТМО, по которому организация или индивидуальный предприниматель стоят на учете;
  • раздел 2.1.1, где указывают коды применения налоговой ставки и признака налогоплательщика, а также размер налоговой ставки.

Отдельно стоит сказать про строки 140-143, где указывают страховые взносы, уменьшающие налог к уплате. Хотя все индивидуальные предприниматели перечисляют за себя фиксированную сумму взносов даже при отсутствии деятельности, в нулевой декларации их не отражают. Ведь в такой отчетности вообще нет налоговых платежей из-за отсутствия доходов.

Нулевая декларация на УСН Доходы минус расходы включает в себя:

  • раздел 1.2, в котором указывается только код ОКТМО, то есть строка 010;
  • раздел 2.2, где заполняют код применения налоговой ставки и налоговую ставку.

Остальные строки нулевой декларации заполняются прочерками (напомним, что при заполнении на компьютере они необязательны).

Куда подавать декларацию УСН

Декларация подается в налоговую инспекцию:

  • ИП – по месту своего жительства;
  • ООО – по месту своего нахождения (юридическому адресу главного офиса).

Адрес и контактные данные вашей ИФНС, можно узнать при помощи этого сервиса.

Способы подачи декларации УСН

Декларацию на УСН можно подать тремя способами:

  1. В бумажной форме (в 2-х экземплярах) лично или через своего представителя. Один экземпляр останется в налоговой, а второй (с необходимой пометкой) отдадут обратно. Эта бумага будет служить подтверждением того, что вы сдали декларацию.
  2. По почте регистрируемым отправлением с описью вложения. В этом случае должна остаться опись вложения (с указанием отсылаемой декларации) и квитанция, число в которой будет считаться датой сдачи декларации.
  3. В электронном виде по интернету.

Примечание: для подачи декларации через представителя – ИП необходимо оформить нотариальную доверенность, а организациям выписать доверенность в простой письменной форме (с подписью руководителя и печатью).

Обратите внимание, при подаче декларации в бумажной форме некоторые ИФНС могут потребовать:

  • приложить файл декларации в электронном виде на дискете или флешке;
  • напечатать на декларации специальный штрих-код, который будет дублировать информацию, содержащуюся в декларации.

Такие требования не основаны на НК РФ, но на практике их невыполнение может привести к неудачной попытке сдачи декларации.

Индивидуальным предпринимателям, которым необходимо получить документальное подтверждение доходов, например, для оформления ипотеки, мы рекомендуем как раз последний способ. Только учитывайте, что многие ИФНС принимают посетителей по онлайн-записи. Она доступна в личном кабинете налогоплательщика на сайте ФНС.

Остались вопросы?
На этом сайте вы можете бесплатно задать свой вопрос нашему специалисту в разделе вопросов и ответов.
Восстановление пароля
Вход
Регистрация
Спасибо за регистрацию! Сейчас вы будете перенаправлены на форму входа...
Нажимая на кнопку «Получить консультацию», вы соглашаетесь на обработку персональных данных.