УСН Доходы

Доходы бизнеса могут облагаться налогами по-разному. Порядок учета доходов и расходов, расчет налоговой базы, ставка налога и льготы зависят от того, на какой системе налогообложения работает организация или ИП. Большинство мелких компаний и индивидуальных предпринимателей выбирают УСН Доходы. Давайте разберемся, чем так привлекателен этот налоговый режим, и какие возможности он предоставляет.

Какие платежи в бюджет платят на УСН Доходы

В первую очередь, бизнесменов интересует вопрос – какой налог надо платить на УСН Доходы и по какой ставке он взимается.

Отвечаем: все доходы от бизнеса облагаются по ставке 6% (поэтому этот режим также называется УСН 6 процентов), при этом никакие расходы не учитываются.

На первый взгляд, 6% от дохода без учета расходов — это немало. Но не спешите делать выводы, ведь на этом налоговом режиме есть дополнительные преимущества:

• снижение налоговой ставки по регионам вплоть до 1%;
• уменьшение исчисленного налога за счет страховых взносов.

В деталях разберемся ниже на примерах.

Кроме основного налога на доходы надо платить НДС при доходе от 60 млн рублей — это новшество 2025 года. Ставку можно выбрать: 5% (7% при доходе свыше 250 млн рублей) без возможности применять вычеты НДС или 20% (10% для льготных категорий товаров) с возможностью применять НДС-вычеты. Подробнее об НДС на УСН читайте тут. Также плательщики УСН платят НДС при ввозе товаров в РФ, при выполнении договоров простого товарищества или доверительного управления имуществом.

Если у организации или ИП есть недвижимость, которая входит в перечень из статьи 346.11 НК РФ и имеет кадастровую оценку, то она облагается налогом на имущество. Такие объекты включают в специальный список и публикуют на официальном сайте органы региональной власти. Также надо платить налог на транспорт и земельный участок, если они имеются.

На УСН Доходы не платят налог на прибыль для организаций и НДФЛ с доходов индивидуального предпринимателя.

Дополнительно все работодатели, независимо от системы налогообложения, платят страховые взносы за работников, нанятых по трудовым и гражданско-правовым договорам. А ИП перечисляют взносы на собственное страхование. Формально это не налоги, но они учитываются при расчете налоговой нагрузки, поэтому о них тоже надо знать.

Вот какие взносы нужно платить:

1. Индивидуальные предприниматели в 2025 году платят за себя 53 658 рублей плюс 1% с дохода свыше 300 000 рублей. В 2024 году сумма взносов составляла 49 500 + тот же 1% с дохода свыше 300 000 рублей. Сумму 53 658 р. нужно перечислить в любое время до 28.12.2025 включительно — новый срок установлен с 2025 года (прежний — до 31.12). Дополнительный пенсионный взнос (1% от дохода свыше 300 000 р.) можно заплатить в следующем году, до 1 июля, хотя можно начать его уплату и в текущем году.
2. Работодатели платят за работников совокупно 30% от выплаченных им сумм (оплаты труда и прочих облагаемых взносами выплат). Но если работодатель относится к категории субъектов МСП, то по ставке 30% он платит взносы только с ежемесячного дохода в пределах 1,5 х МРОТ. В 2025 году МРОТ составляет 22 440 р., поэтому 1,5 х МРОТ = 33 660 р. Все, что свыше этой суммы, облагается взносами по ставке 15%. Если выплата какому-то работнику с начала года превысит так называемый лимит базы (в 2025 году это 2 759 000 р.), базовая ставка с 30% снижается до 15,1%. Кроме того, есть сниженные тарифы взносов за работников для отдельных видов деятельности или категорий плательщиков, узнать о них можно в статье 427 НК РФ.

Как взносы влияют на расчет налога на УСН Доходы

Этому вопросу надо уделить особое внимание, потому что страховые взносы снижают налог к уплате, причем в некоторых случаях до нуля. Такую возможность дает статья 346.21 НК РФ.

В 2025 году действуют такие правила:

1. Организации на УСН Доходы вычитают из исчисленного налога (аванса) страховые взносы за работников, которые уже перечислили в бюджет с начала текущего года. Налог таким образом можно уменьшить не более, чем на 50%.
2. ИП без работников может уменьшить исчисленный налог или авансовый платеж на сумму взносов, которые в том же году он должен заплатить за себя. Что касается допвзноса на пенсионное страхование, то вне зависимости от момента его уплаты уменьшить на него авансы и / или налог можно либо в том году, к которому он относится (то есть в 2025), либо в том, в котором наступает срок его уплаты (то есть в 2026). Любые взносы из этого пункта разрешено платить уже после того, как ИП уменьшит на них авансовый платеж или налог.
3. ИП с работниками может уменьшить аванс текущего года или налог с ограничением 50%, то есть только до половины, так как является работодателем. При этом для уменьшения налога (применения вычета) он может использовать: сумму собственных взносов, подлежащих уплате в расчетном году (см. пункт 2) + сумму взносов за работников, фактически уплаченную в расчетном году (см. пункт 1).

Также важно помнить, что доход на УСН учитывается с начала года нарастающим итогом.

Понять порядок уменьшения налога на УСН Доходы легче на примере:

Предположим, ИП без работников получил в 2025 году такие доходы:

• в 1 квартале – 298 000 рублей;
• во 2 квартале – 194 500 рублей;
• в 3 квартале – 518 300 рублей;
• в 4 квартале – 639 200 рублей.

Итого доход за год: 298 000 + 194 500 + 518 300 + 639 200 = 1 650 000 рублей. ИП должен заплатить за себя страховые взносы в размере: 53 658 + (1 650 000 – 300 000) * 1% = 67 158 рублей. Предприниматель решил не оставлять вычет в размере допвзносов на следующий год, то есть уменьшать авансы / налог 2025 года он будет на всю сумму вычета — на 67 158 рублей.

Как надо платить налоги при таких данных? По итогу каждого отчетного периода (а ими на УСН являются первый квартал, полугодие и девять месяцев) надо перечислить авансовый платеж по ставке 6% от дохода. При этом исчисленный платеж сразу уменьшается до нуля, то есть платить его не надо до тех пор, пока его сумма не «перекроет» сумму вычета.

Вот как будут распределяться налоговые платежи ИП из примера выше:

• аванс за 1 квартал — 298 000 х 6% = 17 880 р. Это меньше, чем сумма вычета (67 158 р.), поэтому аванс можно не платить;
• аванс за полугодие — (298 000 + 194 500) х 6% = 29 550 р. Платить в бюджет ничего не придется по той же причине, что и в 1 квартале;
• аванс за 9 месяцев — (298 000 + 194 500 + 518 300) х 6% = 60 648 р. Получили снова меньше вычета;
• по итогу года исчисленный налог составит — (298 000 + 194 500 + 518 300 + 639 200) х 6% = 99 000 р. С учетом вычета это будет 99 000 — 67 158 = 31 842 р. Именно эту сумму нужно заплатить в бюджет по окончании года.

Примечание. До 2023 года ИП мог уменьшать авансы и налог только на часть взносов, которую к моменту такого уменьшения уже перечислил в бюджет в отчетном году. То есть применялись такие же правила, которые сейчас действуют в отношении взносов за сотрудников. Поэтому многие ИП привыкли платить взносы частями ежеквартально или ежемесячно. Такой порядок, конечно же, не запрещено применять и сейчас. То есть ИП может платить свои взносы тогда, когда ему удобно. На возможность вычета это больше не влияет.

Кроме того, с 2023 года большинство налогов, в том числе по УСН, а также страховые взносы, уплачиваются до 28 числа. Налог при УСН по итогам года перечисляют не позже 28-го марта для ООО и 28-го апреля для ИП. Крайний срок перечисления авансов перенесен — 28-ое число месяца после отчетного периода, то есть 28-ое апреля, июля, октября соответственно. А взносы ИП за себя в фиксированном размере с 2025 года нужно вносить до 28 декабря (прежде был срок до 31 декабря).

Вернемся к примеру. Что он показал? Взносы за себя в сумме 67 158 р. уменьшили налоговые платежи. Вместо 99 000 р. налога при УСН ИП заплатил только 31 842 рублей. И это несмотря на то, что расходы на УСН 6% вообще не учитываются.

Конечно, если бы у ИП были работники, он смог бы уменьшить исчисленный налог с ограничением в 50%, то есть заплатить надо было 99 000 / 2 = 49 500 рублей, но и это существенная экономия.

Таким образом, чтобы понять реальную выгоду УСН Доходы для вашего бизнеса, надо сделать предварительный расчет налоговой нагрузки. Результат, скорее всего, вас порадует. А если вы ведете бизнес в регионе, где налоговая ставка ниже стандартных 6%, то выгода будет еще больше.

Отчетность на УСН Доходы

Режим УСН Доходы привлекает также относительно простой отчетностью. Налоговая декларация сдается всего один раз в году:

• не позднее 25 марта для организаций;
• не позднее 25 апреля для ИП.

По авансовым платежам в течение года отчитываться не надо, однако не все так просто. Чтобы заплатить аванс, нужно перечислить деньги на ЕНС. Кроме того, не позднее 25 числа месяца уплаты необходимо подать в ИФНС уведомление об исчисленных суммах налогов, авансовых платежей по налогам, страховых взносов. И хотя этот документ формально не относится к отчетности, подавать его необходимо — без него инспекция не будет знать, сколько аванса списать в ЕНС.

Есть также специальная книга учета (КУДиР), но она не сдается в налоговую инспекцию. В КУДиР отражают полученные доходы.

Если есть работники, то по ним сдается специальная отчетность в ФНС и СФР, но эта обязанность не зависит от того, какое налогообложение применяет работодатель.

Кто может работать на УСН Доходы

УСН Доходы – более простой и выгодный налоговый режим, чем основная система (ОСН), особенно если доход бизнеса — не более 60 млн рублей в год. Понятно, что государство учитывает свои интересы, поэтому применять эту систему налогообложения могут не все организации и ИП. Доход упрощенцев ограничен лимитом 450 млн рублей в 2025 году.

Второй важный лимит на УСН Доходы – это численность работников — их должно быть не более 130 человек.

В случае превышения лимитов по доходам и/или работникам право на УСН Доходы утрачивается. Применять УСН не получится — бизнес будет переведен на ОСН. Кроме того, надо соблюдать прочие ограничения упрощенной системы налогообложения, указанные в статье 346.12 НК РФ. Среди них запрет на некоторые виды деятельности, наличие у организаций филиалов, участие в ООО юрлица с долей свыше 25% и другие.

Но если говорить о небольших новых компаниях и индивидуальных предпринимателях, то подавляющее большинство из них легко вписывается в лимиты и требования УСН Доходы.

Как перейти на УСН Доходы

О выборе УСН Доходы надо заявить, иначе по умолчанию применяется общая система налогообложения с высокими налоговыми ставками и сложной отчетностью.

Подать уведомление о переходе на упрощенку можно только в следующие сроки:

• в течение 30 дней после регистрации ИП или организации (можно сразу вместе с документами для открытия бизнеса);
• до 31 декабря текущего года, чтобы начать применять УСН Доходы с января следующего года.

Уведомление подается на специальном бланке (форма № 26.2-1), утвержденном приказом ФНС России от 02.11.2012 N ММВ-7-3/829@. Представить его можно лично, направить почтой или по ЭДО с КЭП, в том числе через ЛК ИП.

Если в течение года налогоплательщик нарушил условия применения УСН, то он должен сообщить об этом в ИФНС и перейти на другой налоговый режим. Добровольно отказаться от упрощенки можно только с начала нового года.

---

Ответы на вопросы

Акт закупки макулатуры и вторсырья у физлиц за наличные? ООО на УСН 6% занимается сбором, куплей-продажей макулатуры, ПЭТ, каким документом нужно оформить закупку макулатуры у населения (физлиц)?

---

При закупке макулатуры и ПЭТ у физических лиц организация может не применять кассовый аппарат (п. 2 ст. 2 закона 54-ФЗ). В качестве первичного документа можно составлять закупочный акт на бланке ОП-5 или разработать подобную форму самостоятельно. Главное — в акте должны быть все реквизиты первичного документа (ч. 2 ст. 9 закона 402-ФЗ о бухучете).
Обратите внимание, что такой способ оформления не подойдёт для металлолома — при его приёме нужно применять ККТ.

4 июля 2022

---