УСН Доходы

Доходы организаций и ИП облагаются налогами по-разному. Порядок учета доходов и расходов, расчет налоговой базы, ставка налога и льготы зависят от того, на какой системе налогообложения работает бизнес. Большинство мелких компаний и индивидуальных предпринимателей выбирают УСН Доходы. Давайте разберемся, чем так привлекателен этот налоговый режим, и какие возможности он предоставляет.

Какие платежи в бюджет платят на УСН Доходы

В первую очередь, бизнесменов интересует вопрос – какой налог надо платить на УСН Доходы и по какой ставке он взимается.

Отвечаем: все доходы от бизнеса облагаются по ставке 6% (поэтому этот режим также называется УСН 6 процентов), при этом никакие расходы не учитываются.

Если вам кажется, что это много, не спешите делать выводы, на этом налоговом режиме есть дополнительные преимущества:

• снижение налоговой ставки по регионам вплоть до 1%;
• уменьшение исчисленного налога за счет страховых взносов.

В деталях разберемся ниже на примерах.

Кроме основного налога на доходы надо платить НДС при ввозе товаров в РФ, а также при выполнении договоров простого товарищества или доверительного управления имуществом.

Если у организации или ИП есть недвижимость, которая входит в перечень статьи 346.11 НК РФ, то она облагается налогом на имущество. Также надо платить налог на транспорт и земельный участок, если они имеются.

На УСН Доходы не платят налог на прибыль для организаций и НДФЛ с доходов индивидуального предпринимателя.

Дополнительно все работодатели, независимо от системы налогообложения, а также ИП за себя, платят страховые взносы. Это не налоги, но они учитываются при расчете налоговой нагрузки, поэтому о них тоже надо знать.

1. Индивидуальные предприниматели в 2023 году платят за себя 45 842 рубля плюс 1% с дохода свыше 300 000 рублей. В 2022 году сумма взносов составляла 43 211 + 1% с дохода свыше 300 000 рублей.
2. Работодатели за работников платят совокупно 30% от выплат на их страхование. Но если работодатель относится к категории субъектов МСП, то с зарплаты свыше МРОТ ставка взносов снижается до 15%. Кроме того, есть сниженные тарифы взносов за работников для отдельных видов деятельности, узнать о них можно в статье 427 НК РФ.

Как взносы влияют на расчет налога на УСН Доходы

Этому вопросу надо уделить особое внимание, потому что перечисленные страховые взносы снижают налог к уплате, иногда до нуля. Такую возможность дает статья 346.21 НК РФ.

Правила здесь такие:

• ИП без работников может уменьшать исчисленный налог или авансовый платеж на сумму перечисленных за себя взносов;
• работодатели вычитают из исчисленного налога или аванса по нему страховые взносы за работников, но налог можно уменьшить не более, чем на 50%.

При этом перечисленные взносы должны быть уплачены в том же периоде, за который идет расчет налоговых обязательств.

Понять этот принцип легче на примере:

Предположим, ИП без работников получил в 2023 году такие доходы:

• в 1 квартале – 312 000 рублей;
• во 2 квартале – 89 000 рублей;
• в 3 квартале – 712 000 рублей;
• в 4 квартале – 538 000 рублей.

При годовом доходе в 1 651 000 рублей ИП должен заплатить за себя страховые взносы в размере: 45 842 + (1 651 000 – 300 000) * 1% = 59 352 рублей. Дополнительный 1% взнос можно заплатить в следующем году, до 1 июля, но предприниматель решил перечислить его в 2023 году. Так он может сразу учесть эту сумму перед уплатой налога.

Как надо платить налоги при таких данных? По итогу каждого отчетного периода (а ими на УСН являются первый квартал, полугодие и девять месяцев) надо перечислить авансовый платеж по ставке 6% от дохода. Но страховые взносы ИП тоже платит по частям, поэтому исчисленный налоговый платеж сразу уменьшается на перечисленные взносы. По правилам налогообложения доход учитывается с начала года нарастающим итогом.

• В марте ИП заплатил взносы в сумме 18 000 рублей. Авансовый платеж составил (312 000 * 6%) 18 720 рублей. Поскольку работников у предпринимателя нет, ограничение в 50% не действует, поэтому он уменьшает исчисленный аванс на всю сумму взносов (18 720 – 18 000). Получается, что в виде налога надо заплатить только 720 рублей.
• В июне взносы перечислены в размере 5 000 рублей. Доход с начала года равен (312 000 + 89 000) 401 000 рублей. По ставке 6% исчисленный авансовый платеж составит 24 060 рублей. Однако эту сумму надо уменьшить на взносы, перечисленные в марте и июне, а также на 720 рублей аванса, уплаченного за 1 квартал. В итоге, доплатить надо только (24 060 – 18 000 – 5 000 – 720) 340 рублей.
• В сентябре ИП получил значительный доход и заплатил всю оставшуюся сумму взносов, то есть 36 352 рубля. Исчисленный аванс за девять месяцев составил (312 000 + 89 000 + 712 000) * 6% = 66 780 рублей. Из этой суммы вычитают все перечисленные взносы (18 000 + 5 000 + 36 352), а также уплаченные авансы (720 + 340). Оставшийся аванс за девять месяцев составляет 6 368 рублей.
• В последнем квартале взносов, уменьшающих налог, уже нет, они все перечислены. Заплатить надо всю сумму налога, то есть 32 280 рублей, но сделать это можно до 28 апреля* следующего года (для организаций крайний срок уплаты налога по итогу года – 28 марта*).

Обратите внимание, что срок уплаты налога перенесен! Начиная с 2023 года большинство налогов, в том числе по УСН, а также страховые взносы, уплачиваются до 28 числа. Налог при УСН по итогам года перечисляют не позже 28-го марта для ООО и 28-го апреля для ИП. Крайний срок перечисления авансов переносится с 25-ое на 28-ое число месяца после отчетного периода, то есть 28-ое апреля, июля, октября соответственно.

Кроме того, не позднее 25 числа месяца уплаты необходимо подать в ИФНС уведомление об исчисленных суммах налогов, авансовых платежей по налогам, страховых взносов.

Вернемся к примеру. Что он показал? Взносы за себя в сумме 59 352 рубля уменьшили налоговые платежи. Вместо 1 651 000 * 6% = 99 060 рублей налога ИП заплатил только 720 + 340 + 6 368 + 32 280 = 39 708 рублей. И это несмотря на то, что расходы на УСН Доходы вообще не учитываются.

Конечно, если бы у ИП были работники, он смог бы уменьшить исчисленный налог с ограничением в 50%, то есть заплатить надо было 49 530 рублей, но и это существенная экономия.

Таким образом, чтобы понять реальную выгоду УСН Доходы для вашего бизнеса, надо сделать предварительный расчет налоговой нагрузки. Результат, скорее всего, вас порадует. А если зарегистрироваться в регионе, где налоговая ставка ниже стандартных 6%, то выгода будет еще больше.

Отчетность на УСН Доходы

Режим УСН Доходы привлекает также простой отчетностью. Налоговая декларация сдается всего один раз в году:

• не позднее 25 марта для организаций;
• не позднее 25 апреля для ИП.

Важно: с 2023 года изменится порядок сдачи отчетности по налогу при УСН. Устанавливается единый налоговый платеж, в рамках которого организации будут сдавать годовую декларацию не позже 25-го марта, а индивидуальные предприниматели – не позже 25-го апреля.

По авансовым платежам в течение года отчитываться не надо. Есть также специальная книга учета (КУДиР), но она не сдается в налоговую инспекцию. В КУДиР отражают полученные доходы и перечисленные страховые взносы.

Если есть работники, то по ним сдается специальная отчетность в ИФНС и фонды, но эта обязанность не зависит от того, какое налогообложение применяет работодатель.

Кто может работать на УСН Доходы

Как мы разобрались, УСН Доходы – очень выгодный и простой для учета налоговый режим. Понятно, что государство учитывает свои интересы, поэтому применять эту систему налогообложения могут не все организации и ИП. Доходы упрощенцев ограничены двумя лимитами:

• обычный – 188,55 млн рублей в 2023 году;
• повышенный – 251,4 млн рублей в 2023 год.

Если налогоплательщик вписывается в обычный лимит, то может работать по ставке УСН 6 процентов и даже ниже, если в регионе деятельности установлена льготная ставка. Напомним, что по некоторым видам деятельности она может составлять всего 1%. Если доходы больше, но не превышают 251,4 млн рублей в год, то ставка выше – 8%, и без возможности уменьшить ее в регионе.

Второй важный лимит на УСН Доходы – это численность работников. Если их не больше 100 человек, то организация или ИП могут применять пониженные ставки – от 1% до 6%. Если численность от 101 до 130 человек, то придется работать по ставке 8%.

В случае превышения лимитов по доходам и/или работникам право на УСН Доходы утрачивается. Кроме того, надо соблюдать другие ограничения упрощенной системы налогообложения, указанные в статье 346.12 НК РФ. Среди них запрет на некоторые виды деятельности, наличие у организаций филиалов, участие в ООО юрлица с долей свыше 25% и др.

Но если говорить о небольших новых компаниях и индивидуальных предпринимателях, то подавляющее большинство из них легко вписываются в лимиты и требования УСН Доходы.

Как перейти на УСН Доходы

О выборе УСН Доходы надо заявить, иначе по умолчанию применяется общая система налогообложения с высокими налоговыми ставками и сложной отчетностью.

Подать уведомление о переходе на упрощенку можно только в следующие сроки:

• в течение 30 дней после регистрации ИП или компании (можно сразу вместе с документами для открытия бизнеса);
• до 31 декабря текущего года, чтобы начать применять УСН Доходы с января следующего года.

Уведомление подается на специальном бланке (форма № 26.2-1), утвержденном приказом ФНС России от 02.11.2012 N ММВ-7-3/829@. Приготовьте два экземпляра и обязательно получите на одном из них отметку налогового инспектора.

Если в течение года налогоплательщик нарушил условия применения УСН, то он должен сообщить об этом в ИФНС и перейти на другой налоговый режим. Добровольно отказаться от упрощенки можно только с начала нового года.