Входит в группу
компаний
1С

Единый налоговый платеж

4 мая 2022 Автор:

C 1 января 2022 года в Налоговом кодексе появилась новая статья 45.2, которая установила единый налоговый платеж для бизнеса. Давайте разберемся, что такое ЕНП, для чего его вводят и стоит ли на него переходить.

Что такое ЕНП

Единый налоговый платеж – понятие не новое, он уже несколько лет применяется для обычных физических лиц. Граждане платят разные налоги: транспортный, земельный, на недвижимость, НДФЛ. На каждый из них составляется отдельное уведомление, причем оплачивать налоги авансом или частями раньше не разрешалось.

Но после введения ЕНП для физлиц выполнить обязанности налогоплательщика стало проще. Деньги в счет единого налогового платежа можно вносить заранее и мелкими суммами. Когда подходит время оплаты какого-либо налога, нужная сумма автоматически списывается с ЕНП в счет его погашения.

По такому же принципу будет действовать единый налоговый платеж для бизнеса: организация или ИП заранее перечисляет определенную сумму, которую ИФНС распределяет на разные виды платежей.

Таким образом, ЕНП – это не новый налог или система налогообложения, а особый порядок расчетов с бюджетом. Однако уже сейчас есть сомнения, что для бизнеса этот способ окажется оптимальным.

Плюсы и минусы ЕНП для бизнеса

ФНС считает, что единый налоговый платеж будет востребован у коммерческих структур по следующим причинам.

  • Исключение ошибок при заполнении платежных документов, особенно при указании КБК. Больше не будет возникать ситуаций, когда платеж зависает, как невыясненный, а за организацией или ИП числится недоимка.
  • Упрощение расчетов с государством. Чтобы перечислить единый налоговый платеж, надо указать только ИНН организации или предпринимателя.
  • Одновременная недоимка по одному виду платежей и переплата по другим будет засчитываться автоматически, без заявлений, пени, штрафов.
  • Снизится нагрузка на государственные информационные системы, занятые администрированием налогов, сборов, взносов.

Но если посмотреть на единый налоговый платеж со стороны бизнеса, то можно найти и минусы нового порядка.

  • Добавится дополнительная отчетность в виде уведомлений об исчисленных платежах. Уведомление должно быть направлено не позже, чем за пять дней до наступления крайнего срока уплаты налогов, взносов, сборов. Налоговые агенты по НДФЛ будут подавать уведомление не позже 5-го числа месяца, следующего за месяцем получения доходов.
  • Пока неясно, как будет оформляться зачет страховых взносов и торгового сбора для упрощенцев. Сейчас эти суммы самостоятельно учитываются налогоплательщиком при расчете авансовых платежей и налога по итогу года. Если же распределение единого налогового платежа передадут ИФНС, есть опасения, что это будет сделано тем способом, который выгоден для бюджета, а не для бизнеса.
  • Недоимка по любому виду платежей в бюджет будет списываться со счета ЕНП в первую очередь, даже если налогоплательщик не признает наличие задолженности или оспаривает ее.
  • Сотрудники ИФНС тоже допускают ошибки, а введение единого налогового платежа увеличит их количество. Это, безусловно, вызовет рост споров бизнеса с налоговиками.

К тому же, проблема с корректным заполнением платежных поручений вряд ли стоит так остро. Большинство юридических лиц и ИП пользуются специальными программами и сервисами, которые существенно снижают количество ошибок.

Как перейти на уплату ЕНП

Конечно, для ИП и ООО с минимальными оборотами единый налоговый платеж может оказаться вполне удобным. Как перейти на уплату ЕНП, если вы считаете, что новый порядок вам подойдет?

Сейчас пользоваться единым налоговым платежом можно только в качестве эксперимента, который продлится с 1 июля по 31 декабря 2022 года. Участие в ЕНП для бизнеса пока что добровольное, на основании заявления налогоплательщика.

Заявление надо подать в свою ИФНС в период с 1 по 30 апреля 2022 года, принимается оно только по каналам ТКС, то есть в электронном виде. Причем не позже, чем за месяц до подачи заявления необходимо пройти сверку расчетов с налоговой, чтобы исключить все возможные разногласия.

Что делать дальше? Сейчас администрирование единого налогового платежа регулируется только небольшой статьей 45.2 Налогового кодекса. А для практической реализации ЕНП для бизнеса должен быть разработан специальный регламент. Возможно, это будет просто инструкция в личном кабинете налогоплательщика.

Пока что можно сделать вывод, что после подачи заявления надо перечислить определенную сумму на специальный счет в Федеральном казначействе. Ближе к срокам уплаты налогов и других платежей необходимо направить уведомление о самостоятельно исчисленных суммах к уплате. Ведь в отличие от другого эксперимента в налогообложении (АУСН), единый налоговый платеж не освобождает бизнес от ведения учета и сдачи деклараций.

Денежные средства, перечисленные в виде ЕНП, налоговая инспекция распределит в следующем порядке:

  1. недоимки;
  2. налоги, авансы по налогам, сборы, страховые взносы;
  3. пени;
  4. проценты;
  5. штрафы.

Если денег для всех необходимых платежей недостаточно, они будут распределяться пропорционально обязательствам. О том, что ЕНП зачислен в счет обязательств перед бюджетом, ИФНС должна сообщить в течение пяти дней.

Переплату по ЕНП можно вернуть, если только она не перечислена за организацию или ИП третьим лицом. А можно оставить эти деньги на счету для будущих платежей.

Станет ли ЕНП для бизнеса обязательным

Если вы не увидели в ЕНП для бизнеса ничего привлекательного, то у нас для вас не самые лучшие новости. Дело в том, что единый налоговый платеж будет добровольным только в течение 2022 года.

В дальнейшем же планируется сделать такой порядок расчетов с бюджетом единственным и обязательным (если, конечно, пилотный проект не выявит дополнительных сложностей).

Законодатели уже разработали для этого объемный законопроект 46702-8, который может начать применяться с 2023 года. В дополнение к условиям ЕНП, перечисленным в статье 45.2 НК РФ, в законопроекте есть новые понятия:

  • единый налоговый счет;
  • совокупная обязанность по уплате в бюджет;
  • сальдо совокупной обязанности.

Единый налоговый счет – инструмент расчетов, на котором будут аккумулироваться денежные средства организации или ИП для перечисления в бюджет. Совокупная обязанность – сумма всех обязательств по уплате налогов, авансов, сборов, взносов, пеней, штрафов, процентов.

Сальдо будет определять соотношение между денежными средствами на едином налоговом счете и суммой обязательств в бюджет. Сальдо может быть нулевым, отрицательным или положительным, то есть сразу показывать, насколько налогоплательщик выполняет свои обязанности. Это, в свою очередь, облегчит работу ФНС.

Но это еще не все. Законопроект предлагает перенести сроки сдачи деклараций, отчетов, а также оплаты налогов на более ранние сроки, в большинстве случаев – на пять дней. А поскольку в бизнесе часто каждый рубль оказывается на счету, это однозначно ухудшит деятельность коммерческих структур.

Остались вопросы?
На этом сайте вы можете бесплатно задать свой вопрос нашему специалисту в разделе вопросов и ответов.
Восстановление пароля
Вход
Регистрация
Спасибо за регистрацию! Сейчас вы будете перенаправлены на форму входа...
Нажимая на кнопку «Получить консультацию», вы соглашаетесь на обработку персональных данных.