Единый налоговый платеж

Единый налоговый платеж – это новый порядок расчета бизнеса с бюджетом, который внедрен с 2023 года и является обязательным в 2026 году. Изменения вводились с большим трудом, но спустя 3 года бизнес к ним адаптировался.

Свое мнение в отношении ЕНП выразил и бизнес. Результатом стало коллективное обращение к министру финансов с просьбой приостановить действие нового порядка. Причин тому много: новые сроки сдачи отчетности и перечисления платежей; неудовлетворительная работа личных кабинетов, где формируются задолженности, с которыми налогоплательщики не согласны; изменение правил заполнения платежных документов и др.

Общий вердикт таков – работать с ЕНП намного сложнее, чем раньше. Страдает от этого сам бизнес, ради удобства которого все это затевалось.

Государство от ЕНП не отказалось, но все же сделало небольшой шаг навстречу бизнесу. До 1 мая 2023 года его не штрафовали за несвоевременную или неполную уплату денег в бюджет. Кроме того, в 2026 году по прежнему не начисляются санкции за несвоевременную уплату налогов и взносов, если на ЕНС достаточно денег.

Как работает ЕНП

Внедрение единого налогового платежа начали не с бизнеса, а с граждан, и этот опыт оказался вполне успешным. Идея была следующая – налогоплательщик пополняет свой налоговый кошелек, переводя туда деньги для уплаты налогов физлиц (на имущество, доходы, транспорт, землю и др.). Деньги можно перечислять заранее, в том числе, частями.

Например, человек в течение года перевел на свой налоговый кошелек 10 000 рублей, а когда приходит срок уплаты какого-либо налога, ФНС самостоятельно списывает с него нужные суммы. Если деньги по итогам года остались, их зачислят в счет следующих обязательств.

Предполагалось, что ЕНП для бизнеса будет работать по такому же принципу, что для физических лиц. Просто вместо налогового кошелька у каждой организации или ИП будет индивидуальный единый налоговый счет. Пополнить ЕНС можно платежкой с общим КБК, затем деньги, зачисленные на налоговый счет, ИФНС будет списывать на разные виды платежей.

Но дело в том, что налоги, сборы, взносы для бизнеса рассчитывает сама компания или ИП. А значит, надо заранее сообщить в налоговую инспекцию о размере исчисленных сумм, чтобы было понятно, как распределять деньги с ЕНС.

На первый взгляд, здесь ничего нового – налогоплательщики и раньше сдавали декларации и отчеты. А что делать, если срок оплаты подошел, но отчетности в этот период нет?

Вот два таких примера:

• авансы по УСН перечисляют по итогам первого квартала, полугодия и девяти месяцев, но декларация сдается один раз по итогам года;
• взносы за работников платят ежемесячно, а отчетность по ним сдается раз в квартал.

Решением стала новая отчетность – уведомление об исчисленных суммах налогов, сборов, взносов. В одном таком уведомлении можно отразить информацию о нескольких разных платежах.

В результате перед уплатой авансов на УСН в 2026 году надо подавать уведомление, при том, что до 2023 года никаких отчетов для этого не требовалось. А по НДФЛ и вовсе нужно подавать 2 уведомления каждый месяц, ведь взносы нужно перечислять дважды в месяц — 5-го и 28-го числа. Соответственно, уведомление по ЕНП для уплаты НДФЛ также нужно подавать дважды. Правда, с сентября 2026 года вводится послабление — можно будет направить в инспекцию одно НДФЛ-уведомление на весь год.

Разбираемся дальше. ФНС решила, что сроки отчетности и перечисления разных платежей надо сделать общими:

• не позже 25-го числа месяца необходимо подать декларацию, отчет, расчет, уведомление, где будет указана исчисленная сумма;
• не позже 28-го числа этого же месяца денежные средства должны быть зачислены на ЕНС, с которого они будут списаны в соответствии с поданной отчетностью.

Деньги с ЕНС списываются в определенной очередности. Первой в перечне списания стоит недоимка по НДФЛ. Потом зачисляется текущий НДФЛ. Следующие по очереди — недоимки по остальным платежам, далее — сами эти налоги, сборы, взносы. Затем пени, проценты, штрафы. Если денег на все обязательства не хватает, то они погашаются пропорционально. Таким образом, при работе с ЕНП организация или ИП не могут выбрать, какой именно платеж ФНС полностью зачислит в бюджет. Получается, что нельзя уплатить, скажем, НДС, пока полностью не уплачен НДФЛ.

Какие сложности возникли с ЕНП

Как видно, даже общий обзор нового способа расчетов с бюджетом показал, что ЕНП ничуть не проще прежнего порядка. Но на практике обнаружились дополнительные сложности.

1. В единый налоговый платеж включены не все налоги, сборы, взносы, часть платежей проходит вне ЕНП. Узнать, куда относится конкретный платеж, можно из таблицы ФНС. Но для работодателей сразу скажем, что взносы на травматизм по-прежнему платят в соцфонд (после объединения ПФР и ФСС эта структура называется Социальный Фонд России). Остальные взносы за работников входят в ЕНП.
2. От того, входит конкретный платеж в ЕНП или нет, зависит вариант оформления платежного поручения. Их в 2026 году три:
   • зачисляются на КБК единого налогового платежа;
   • платеж не входит в ЕНП (например, НДФЛ с выплат иностранным гражданам, работающим в России по патенту);
   • платеж идет не в ФНС, а в другое ведомство (например, взносы на травматизм перечисляют в региональное подразделение СФР).
3. Если налогоплательщик не направит уведомление или отчет с исчисленной суммой, а просто зачислит деньги на ЕНС, то в налоговой инспекции их не смогут идентифицировать и распределить. Средства просто зависнут на счете, а по платежу сформируется недоимка. Правда, пока за отсутствия уведомлений не наказывают, но лишь при условии, что денег на ЕНС достаточно для уплаты всех налогов.
4. Единый налоговый счет для ИП объединили с его обязательствами в качестве обычного физлица. В результате налоги гражданина могут быть списаны из денег, направленных на уплату налогов для бизнеса и наоборот.

Как разобраться с ЕНП и ЕНС

Для внедрения единого налогового платежа утвердили специальный закон от 14.07.2022 № 263-ФЗ и изменили сотни нормативно-правовых актов. Налоговая служба старается разъяснить все сложные моменты. На этой промостранице можно узнать много дополнительной информации, а здесь – найти ответы на самые частые вопросы. ФНС обещает, что постепенно преимущества ЕНП и ЕНС «станут все более очевидными для каждого налогоплательщика».

Отметим, что до 2023 года многие ИП без работников на режимах УСН и ПСН самостоятельно занимались своим учетом. В принципе, это можно делать и сейчас. Но при наличии работников справиться с учетом самому вряд ли получится, тем более, что в последние годы постоянно меняются налоговые правила и обновляются отчетные формы

К сожалению, новый порядок до сих пор вызывает у многих ИП трудности. Если вы не хотите самостоятельно вникать во все это, стоит передать ведение учета на аутсорсинг.

Выводы

• С 2023 года бизнес работает в рамках единого налогового платежа. Отказаться от ЕНП нельзя.
• Из-за ЕНП изменили календарь отчетности и перечислений в бюджет. Изменены все отчетные формы, а также введены новые документы, основной из которых — уведомление об исчисленных суммах налогов.
• Платежные поручения теперь оформляются по-другому, новые правила установлены приказом Минфина России от 16.05.2025 № 58н.
• Компании не могут выбирать, какой именно налог заплатить. Если есть недоимки, они будут гаситься в первую очередь. Но главный приоритет установлен для НДФЛ работников.