Единый налоговый платеж

Единый налоговый платеж – это новый порядок расчета бизнеса с бюджетом, который стал обязательным в 2023 году. Пока что изменения интегрируются с большим трудом, хотя ФНС считает, что все идет по плану. При этом на февральской встрече с президентом РФ глава налоговой службы Даниил Егоров признал, что с внедрением нового порядка есть определенные технические сложности.

Свои первые итоги в отношении ЕНП подвел и бизнес. Результатом стало коллективное обращение к министру финансов с просьбой приостановить в 2023 году действие нового порядка. Причин тому много: новые сроки сдачи отчетности и перечисления платежей; неудовлетворительная работа личных кабинетов, где формируются задолженности, с которыми налогоплательщики не согласны; изменение правил заполнения платежных документов и др.

Общий вердикт таков – работать с ЕНП намного сложнее, чем раньше. Страдает от этого сам бизнес, ради удобства которого все это затевалось.

Впрочем, ФНС готова пойти навстречу, поэтому принято решение до 1 мая 2023 года не штрафовать компании и ИП за несвоевременную или неполную уплату денег в бюджет. Кроме того, в ближайшее время станут работать специальные центры, где будут помогать налогоплательщикам разбираться с ЕНП.

Тот факт, что центры открываются при поддержке Общероссийского Народного Фронта, ясно показывает, что проблема эта массовая, затронувшая бизнес всех размеров и форм собственности. Но речи про отмену или приостановку ЕНП не идет, а значит, надо разобраться, как с ним работать.

Как должен работать ЕНП для бизнеса

Внедрение единого налогового платежа начали не с бизнеса, а с граждан, и этот опыт оказался вполне успешным. Идея была следующая – налогоплательщик пополняет свой налоговый кошелек, переводя туда деньги для уплаты налогов физлиц (на имущество, доходы, транспорт, землю и др.). Деньги можно перечислять заранее, в том числе, частями.

Например, человек в течение года перевел на свой налоговый кошелек 10 000 рублей, а когда приходит срок уплаты какого-либо налога, ФНС самостоятельно списывает с него нужные суммы. Если деньги по итогам года остались, их зачислят в счет следующих обязательств.

Предполагалось, что ЕНП для бизнеса будет работать по такому же принципу, что для физических лиц. Просто вместо налогового кошелька у каждой организации или ИП будет индивидуальный единый налоговый счет. Пополнить ЕНС можно платежкой с общим КБК, затем деньги, зачисленные на налоговый счет, ИФНС будет списывать на разные виды платежей.

Но дело в том, что налоги, сборы, взносы для бизнеса рассчитывает сама компания или ИП. А значит, надо заранее сообщить в налоговую инспекцию о размере исчисленных сумм, чтобы было понятно, как распределять деньги с ЕНС.

На первый взгляд, здесь ничего нового – налогоплательщики и раньше сдавали декларации и отчеты. А что делать, если срок оплаты подошел, но отчетности в этот период нет?

Вот два таких примера:

• авансы по УСН перечисляют по итогам первого квартала, полугодия и девяти месяцев, но декларация сдается один раз по итогам года;
• взносы за работников платят ежемесячно, а отчетность по ним сдается раз в квартал.

Решением стала новая отчетность – уведомление об исчисленных суммах налогов, сборов, взносов. В одном таком уведомлении можно отразить информацию о нескольких разных платежах.

В результате перед уплатой авансов на УСН в 2023 году надо подавать уведомление, при том, что раньше никаких отчетов для этого не требовалось. А по взносам за работников картина такая: за январь и февраль подают уведомление, за март – расчет РСВ и дальше по такому же принципу. Стало ли от этого проще работать бизнесу? Вряд ли.

Разбираемся дальше. ФНС решила, что сроки отчетности и перечисления разных платежей надо сделать общими:

• не позже 25-го числа месяца необходимо подать декларацию, отчет, расчет, уведомление, где будет указана исчисленная сумма;
• не позже 28-го числа этого же месяца денежные средства должны быть зачислены на ЕНС, с которого они будут списаны в соответствии с поданной отчетностью.

Такое объединение сроков удобно только на первый взгляд. Во-первых, повышается нагрузка на бухгалтеров, которые должны к общему сроку подготовить и сдать несколько разных видов отчетности. Во-вторых, налогоплательщику надо зачислить на ЕНС единовременно всю сумму для расчета с бюджетом, а не расплачиваться равномерно в разные сроки.

Кроме того, здесь есть такой нюанс: первой в перечне списания стоит любая недоимка. Потом зачисляется сам налог, сбор, взнос. Затем пени, проценты, штрафы. Если денег на все обязательства не хватает, то они погашаются пропорционально. Таким образом, при работе с ЕНП организация или ИП не могут выбрать, какой именно платеж ФНС полностью зачислит в бюджет.

Какие проблемы возникли с ЕНП

Как видно, даже общий обзор нового способа расчетов с бюджетом показал, что ЕНП ничуть не проще прежнего порядка. Но на практике обнаружились дополнительные сложности.

1. В единый налоговый платеж включены не все налоги, сборы, взносы, часть платежей проходит вне ЕНП. Узнать, куда относится конкретный платеж, можно из таблицы ФНС. Но для работодателей сразу скажем, что взносы на травматизм по-прежнему платят в соцфонд (после объединения ПФР и ФСС эта структура называется Социальный Фонд России). Остальные взносы за работников входят в ЕНП.
2. От того, входит конкретный платеж в ЕНП или нет, зависит вариант оформления платежного поручения. Всего их четыре:
   • деньги зачисляются по специальному КБК единого налогового платежа;
   • плательщик указывает отдельный КБК для платежа, например, аванса по УСН;
   • платеж не входит в ЕНП, но зачисляется на единый налоговый счет;
   • платеж поступает не на ЕНС, а на счет конкретного ведомства (так, взносы на травматизм перечисляют в региональное подразделение СФР).
3. Некоторые сроки сдачи отчетов по платежам, входящим в ЕНП, не изменили. Например, для плательщиков ЕСХН перенесли на 28-ое число дату уплаты налога по итогам года, но дату аванса оставили прежней – 25-ое число. Не поменяли дату перечисления торгового сбора. Взносы за работников перенесли, кроме взносов на травматизм, которые надо, как и прежде, перечислять не позже 15-го числа. В итоге, весь календарь бухгалтера изменился, при этом единообразия все равно достичь не удалось.
4. Единый налоговый счет всех организаций и ИП привязали к реквизитам УФК по Тульской области. При этом раньше налогоплательщики перечисляли налоги, сборы, взносы в свои налоговые инспекции по территориальному признаку. Целесообразность этого вызывает массу вопросов. В частности, губернаторы некоторых регионов РФ обратились с просьбой исключить из единого налогового платежа НДФЛ за работников, потому что из него списывают другие налоги (например, НДС). В результате деньги идут в федеральный бюджет, а в региональный – по остаточному принципу.
5. Если налогоплательщик не направит уведомление или отчет с исчисленной суммой, а просто зачислит деньги на ЕНС, то в налоговой инспекции их не смогут идентифицировать и распределить. Средства просто зависнут на счете, а по платежу сформируется недоимка. Правда, в письме № ЕД-26-8/2@ ФНС сообщила, что пока никаких санкций за непредставление уведомлений не будет.
6. Индивидуальным предпринимателям на УСН Доходы и ПСН стало сложнее учитывать при расчете налогов суммы страховых взносов, перечисленных за себя. Теперь их можно только зарезервировать на едином налоговом счете, но списаны они будут в крайний срок – 31 декабря текущего года для фиксированной суммы и 1 июля следующего года для дополнительного взноса. Для уменьшения налогового платежа ФНС разработала еще один новый документ — заявление о распоряжении путем зачета суммой денежных средств. Но поскольку подается заявление только в электронном виде, ИП должен оформить ЭЦП. И все равно – сумма, зарезервированная для уплаты взносов, может быть списана в счет недоимки, если она возникнет по любому платежу в бюджет.
7. Единый налоговый счет для ИП объединили с его обязательствами в качестве обычного физлица. В результате налоги гражданина могут быть списаны из денег, направленных на уплату налогов для бизнеса или вычитаться из резерва, предназначенного для взносов за себя.

Как разобраться с ЕНП и ЕНС

Для внедрения единого налогового платежа утвердили специальный закон от 14.07.2022 № 263-ФЗ и изменили сотни нормативно-правовых актов. И хотя ФНС преподносит новый порядок как удобный и простой для бизнеса, практика показала, что это не так.

Нельзя отрицать, что налоговая служба старается разъяснить все сложные моменты, хотя бы в общих чертах. На этой промостранице можно узнать много дополнительной информации, а здесь – найти ответы на самые частые вопросы. ФНС обещает, что постепенно преимущества ЕНП и ЕНС «станут все более очевидными для каждого налогоплательщика».

Но пока что проблем действительно много, и на конец февраля 2023 года в личных кабинетах многих налогоплательщиков до сих пор нет информации про сальдо единого налогового счета. Соответственно, ситуация расчетов с бюджетом для них совершенно не ясна.

Отметим, что до 2023 года многие ИП без работников на режимах УСН и ПСН самостоятельно занимались своим учетом. В принципе, это можно делать и сейчас, но надо учитывать, что оплата авансов и налога на УСН теперь производится в новые сроки:

• 28 апреля, июля, октября для авансов;
• 28 апреля для годового налога.

И не забудьте направить уведомление об исчисленной сумме перед тем, как перечислить аванс.

Что касается уменьшения налогового платежа на взносы, то в письме от 31.01.2023 № СД-4-3/1023@ФНС сообщила, что если взносы перечислены по платежке с указанием конкретного КБК (а не единого налогового платежа), то подавать заявление о распоряжении суммой не требуется. Вопросы по работе с ЕНП и ЕНС можно также задавать на горячей линии ФНС или своей налоговой.

При наличии работников справиться с учетом самому вряд ли получится, тем более, что и там много изменений: объединение ПФР и ФСС в Социальный фонд России, новые отчетные формы и единый тариф по взносам.

К сожалению, новый порядок сложен даже для специалистов, поэтому определенные трудности в переходный период неизбежны. Если вы не хотите самостоятельно вникать во все это, стоит передать ведение учета на аутсорсинг.

Выводы

• В 2023 году бизнес вынужден работать в рамках единого налогового платежа. Несмотря на сложности нового порядка, отказаться от ЕНП нельзя.
• Из-за ЕНП изменили календарь отчетности и перечислений в бюджет. Введены новые документы: уведомление об исчисленных суммах и заявление об распоряжении путем зачета.
• Платежные поручения теперь оформляются по-другому, новые правила установлены приказом Минфина от 30.12.2022 № 199.
• ИП на УСН Доходы и ПСН будет сложнее сразу уменьшать исчисленный налог на сумму взносов, уплаченных за себя в течение года.
• Учитывая сложности переходного периода, ФНС обещала до 1 мая 2023 года не штрафовать организации и ИП, если налоги, сборы, взносы уплачены не вовремя или в неполной сумме.
• Для обучения налогоплательщиков работе в новом порядке ФНС разработала промостраницу, подготовила ответы на вопросы и совместно с ОНФ открывает специальные центры.