Содержание
Налогоплательщики стоят на налоговом учете по разным основаниям. Основные принципы постановки на учет приводятся в статье 83 НК РФ, и от этого зависит, в какую ИФНС надо сдавать декларации и отчеты.
Например, в общем случае, компания отчитывается в территориальную налоговую инспекцию, которой подведомственен ее юридический адрес. Отдельно ФНС учитывает обособленные подразделения организаций и крупнейших налогоплательщиков. ИП стоят на учете в ИФНС по месту жительства, обычно это постоянная прописка в паспорте, а при ее отсутствии – временная регистрация. Собственников недвижимости и транспорта ставят на учет по месту нахождения этого имущества. Есть также другие критерии классификации налогоплательщиков, например, статус адвоката или нотариуса, коммерческой или бюджетной организации, резидента СЭЗ или налогового агента.
Код по месту нахождения показывает, по какому основанию налогоплательщик поставлен на учет. Этот код необходимо указывать в большинстве налоговых деклараций и расчетов. Вот как это выглядит в РСВ.
В порядке заполнения отчетности код по месту нахождения называется по-другому – код места представления декларации или расчета. На титульных страницах этот код указывается рядом с номером ИФНС.
Сложность заключается в том, что коды по месту нахождения учета для разных деклараций и расчетов отличаются. Например, для ИП в декларации по УСН применяется код 120, а в декларации по НДС – код 116.
Какого-то единого классификатора кодов места представления нет, поэтому необходимо ориентироваться на приказы, утвердившие ту или иную форму отчетности. Ниже вы найдете коды для самых распространенных деклараций и расчетов, действующих в 2025 году.
Расчет по страховым взносам представляют страхователи, которые платят взносы за наемных работников по единому тарифу (обязательное пенсионное, медицинское и социальное страхование).
РСВ в 2024 году заполняют по обновленной форме из приказа ФНС от 29.09.2022 № ЕД-7-11/878@ (в редакции от 13.09.2024). Коды места учета в РСВ указывают в соответствии с приложением № 4 к порядку заполнения расчета.
|
112 | По месту жительства физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, иного лица, занимающегося частной практикой |
|
120 |
По месту жительства индивидуального предпринимателя |
|
121 |
По месту жительства адвоката, учредившего адвокатский кабинет |
|
122 |
По месту жительства нотариуса, занимающегося частной практикой |
|
124 |
По месту жительства члена (главы) крестьянского (фермерского) хозяйства |
|
214 |
По месту нахождения российской организации |
|
217 |
По месту учета правопреемника российской организации |
|
222 |
По месту учета российской организации по месту нахождения обособленного подразделения |
|
240 |
По месту нахождения юридического лица — (главы) крестьянского (фермерского) хозяйства |
|
335 | По месту нахождения обособленного подразделения иностранной организации в Российской Федерации |
|
350 |
По месту учета международной организации в Российской Федерации |
Форму 6-НДФЛ подают налоговые агенты в отношении НДФЛ, удержанного с физлиц (наемных работников и физических лиц, являющихся исполнителями по договорам ГПХ).
С 09.04.2024 действует форма 6-НДФЛ из приказа ФНС от 19.09.2023 N ЕД-7-11/649@.
|
120 |
По месту жительства индивидуального предпринимателя |
|
121 |
По месту жительства адвоката, учредившего адвокатский кабинет |
|
122 |
По месту жительства нотариуса, занимающегося частной практикой |
|
124 |
По месту жительства члена (главы) крестьянского (фермерского) хозяйства |
|
214 |
По месту нахождения российской организации |
|
215 |
По месту нахождения правопреемника российской организации |
|
220 |
По месту нахождения обособленного подразделения российской организации |
|
223 | По месту нахождения (учета) российской организации при представлении расчета по закрытому обособленному подразделению |
|
320 |
По месту осуществления деятельности индивидуального предпринимателя |
|
335 | По месту нахождения обособленного подразделения иностранной организации в Российской Федерации |
В 2025 году применяется форма декларации по УСН, утвержденная приказом ФНС от 02.10.2024 № ЕД-7-3/813@. Коды приводятся в приложении № 2 к порядку заполнения.
Для декларации по УСН предусмотрены всего три кода места представления декларации:
Коды для декларации по ЕСХН есть в приказе ФНС от 28.07.2014 № ММВ-7-3/384@, последний раз изменения в форму вносились 18.12.2020.
|
120 |
По месту жительства индивидуального предпринимателя |
|
213 |
По месту учета в качестве крупнейшего налогоплательщика |
|
214 | По месту нахождения российской организации, не являющейся крупнейшим налогоплательщиком |
|
215 |
По месту нахождения правопреемника, не являющегося крупнейшим налогоплательщиком |
|
216 |
По месту нахождения правопреемника, являющегося крупнейшим налогоплательщиком |
|
331 | По месту осуществления деятельности иностранной организации через отделение иностранной организации |
В декларации по НДС указывают коды из приложения № 3 к порядку заполнения. Порядок, как и форма декларации, утверждены приказом ФНС от 05.11.2024 № ЕД-7-3/989@.
|
116 | По месту постановки индивидуального предпринимателя на учет в качестве налогоплательщика |
|
213 |
По месту постановки на учет организации в качестве крупнейшего налогоплательщика |
|
214 | По месту постановки на учет организации, не являющейся крупнейшим налогоплательщиком |
|
215 | По месту постановки на учет правопреемника, не являющегося крупнейшим налогоплательщиком |
|
216 | По месту постановки на учет правопреемника, являющегося крупнейшим налогоплательщиком |
|
227 | По месту постановки на учет участника договора инвестиционного товарищества – управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета |
|
231 |
По месту нахождения налогового агента |
|
250 | По месту постановки на учет налогоплательщика при выполнении соглашения о разделе продукции |
|
331 | По месту осуществления деятельности иностранной организации через отделение иностранной организации |
Больше всего кодов места нахождения предусмотрено для декларации по налогу на прибыль. Форма, действующая в 2025 году, утверждена приказом ФНС России от 02.10.2024 № ЕД-7-3/830@.
Все коды места представления декларации приводятся в приложении № 1 к порядку заполнения. Среди налогоплательщиков отдельно учитываются образовательные, медицинские и социальные организации, учреждения культуры, резиденты специальных зон развития и др.
| 213 | По месту учета в качестве крупнейшего налогоплательщика |
| 214 | По месту нахождения российской организации, не являющейся крупнейшим налогоплательщиком |
| 215 | По месту нахождения правопреемника, не являющегося крупнейшим налогоплательщиком |
| 216 | По месту учета правопреемника, являющегося крупнейшим налогоплательщиком |
| 220 | По месту нахождения обособленного подразделения российской организации |
| 223 | По месту нахождения (учета) российской организации при представлении декларации по закрытому обособленному подразделению |
| 225 | По месту учета организации, получившей статус участника проекта по осуществлению исследований, разработок и коммерциализации их результатов в соответствии с Федеральным законом «Об инновационном центре «Сколково» либо участников проекта в соответствии с Федеральным законом об инновационных научно-технологических центрах |
| 226 | По месту учета организации, осуществляющей образовательную и (или) медицинскую деятельность |
| 228 | По месту учета организации — участника регионального инвестиционного проекта |
| 229 | По месту учета некоммерческой организации, представляющей налоговую декларацию только за налоговый период |
| 230 | По месту учета организации, получившей статус резидента свободного порта Владивосток |
| 231 | По месту нахождения налогового агента — организации |
| 234 | По месту учета театра, музея, библиотеки, концертной организации, являющихся бюджетными учреждениями (кроме применивших код 246) |
| 236 | По месту учета организации, осуществляющей социальное обслуживание граждан |
| 237 | По месту учета организации, получившей статус резидента территории опережающего социально-экономического развития |
| 238 | По месту нахождения (учета) организации, признаваемой контролирующим лицом иностранной компании |
| 246 | По месту учета музея, театра, библиотеки, учредителями которых являются субъекты Российской Федерации или муниципальные образования, дома или дворца культуры, клуба, учредителями которых являются муниципальные образования |
| 249 | По месту учета организации — участника специального инвестиционного контракта |
| 331 | По месту осуществления деятельности иностранной организации через отделение иностранной организации |
| 332 | По месту осуществления деятельности иностранной организации через иную организацию |
| 333 | По месту осуществления деятельности иностранной организации через физическое лицо |
| 351 | По месту учета международной холдинговой компании |