Как заполнить графу «по месту нахождения (учета) (код)»

Код по месту нахождения (учета) – это важный реквизит налоговых деклараций и отчетов. Его указывают в верхней части титульного листа. Важно не путать этот код с другим реквизитом, который называется «код причины постановки на учет (КПП)» и состоит из девяти знаков. Для указания кода по месту нахождения есть специальные поля, например, в декларации по УСН они выглядят так.

Основания для постановки на учет

В статье 83 НК РФ перечислены основания, по которым происходит постановка на налоговый учет:

• организации и обособленные подразделения – по месту нахождения;
• физические лица – по месту жительства.

Юридическое лицо или гражданин могут быть поставлены на учет также по месту нахождения принадлежащих им недвижимости или транспорта. Кроме того, есть разные категории налогоплательщиков. Например, физическое лицо может быть индивидуальным предпринимателем, нотариусом, адвокатом или обычным гражданином. Организации есть коммерческие, некоммерческие, бюджетные, резиденты территорий опережающего развития и др. Отдельно учитываются крупнейшие налогоплательщики, к которым относятся, в частности, организации с годовым доходом свыше 20 млрд рублей. В результате получается большое количество разных кодов по месту нахождения (учета) в ИФНС.

Но и это еще не все. Один и тот же налогоплательщик в разных отчетных формах может иметь разные коды. Например, код «214» (по месту нахождения российской организации) используется в декларации по НДС и по налогу на прибыль. Но в декларации по УСН этот код имеет значение «210».

Таким образом, универсальных кодов для разных отчетных форм не существует, хотя некоторые совпадения есть. Конкретные значения надо искать в приказах и постановлениях, которыми утверждены бланки. Ниже мы рассмотрим коды для самых популярных деклараций и отчетов.

Важно: с 2023 года изменится порядок перечисления многих налогов и иных платежей. Вводится единый налоговый счет, через который необходимо их перечислять. Налогоплательщики должны сдавать декларации и другие отчеты до 25-го числа включительно. Платить большинство платежей нужно до 28 числа. В связи с этими и жругими изменениями вносятся изменения во многие отчетные формы. И на начало 2023 года они еще не утвнерждены.

Декларация по УСН

Сначала находим документ, которым утвержден бланк декларации по УСН. За 2021 и 2022 годы отчитываться надо по форме из приказа ФНС от 25.12.2020 № ЕД–7–3/958@. Здесь же приводится порядок заполнения декларации, а в приложении № 2 к нему находим нужные значения:

• код 120 – по месту жительства ИП;
• код 210 – по месту нахождения российской организации;
• код 215 – по месту нахождения правопреемника, не являющегося крупнейшим налогоплательщиком.

Казалось бы, все просто, но в других отчетных формах кодов намного больше, чем в декларации по УСН.

Декларация по налогу на прибыль

Этот налог платят только организации, форма декларации утверждена приказом ФНС от 23.09.2019 № ММВ–7–3/475@. С начала 2023 года в нее вносятся изменения (приказ 17.08.2022 № СД-7-3/753@), но они не затрагивают коды, о которых идет речь в нашей статье. Они содержаться в приложении № 1 к порядку заполнения декларации (приказ № ММВ–7–3/475@).

Ниже мы приведем только те коды, которые имеют отношение к субъектам МСП. Если вы заполняете декларацию для некоммерческой организации или крупнейшего налогоплательщика, рекомендуем обращаться к первоисточнику.

• 214 – По месту нахождения российской организации, не являющейся крупнейшим налогоплательщиком
• 215 – По месту нахождения правопреемника, не являющегося крупнейшим налогоплательщиком
• 220 – По месту нахождения обособленного подразделения российской организации
• 223 – По месту нахождения (учета) российской организации при представлении декларации по закрытому обособленному подразделению
• 225 – По месту учета организации–участника «Сколково» либо других инновационных научно–технологических центрах
• 226 – По месту учета организации, осуществляющей образовательную и (или) медицинскую деятельность
• 228 – По месту учета организации – участника регионального инвестиционного проекта
• 230 – По месту учета организации– резидента свободного порта Владивосток
• 231 – По месту нахождения налогового агента – организации
• 236 – По месту учета организации, осуществляющей социальное обслуживание граждан
• 237 – По месту учета организации–резидента территории опережающего социально–экономического развития
• 238 – По месту нахождения (учета) организации, признаваемой контролирующим лицом иностранной компании
• 239 – По месту учета организации, осуществляющей туристско–рекреационную деятельность на территории ДФО
• 249 – По месту учета организации – участника специального инвестиционного контракта

Декларация по НДС

Коды в декларации по НДС выбирают из приложения № 3 к порядку заполнения (приказ ФНС от 29.10.2014 № ММВ–7–3/558@). Последний раз поправки в эту форму вносили в 2021 году. Сейчас бланк также планируют подкорректировать — опубликован проект изменений. Но поправки будут незначительные, а форма декларации останется прежней.

Вот некоторые коды

• 116 – По месту постановки ИП на учёт в качестве налогоплательщика
• 213 – По месту постановки на учёт организации–крупнейшего налогоплательщика
• 214 – По месту постановки на учёт организации, не являющейся крупнейшим налогоплательщиком
• 215 – По месту постановки на учёт правопреемника, не являющегося крупнейшим налогоплательщиком
• 216 – По месту постановки на учёт правопреемника, являющегося крупнейшим налогоплательщиком
• 227 – По месту постановки на учёт участника договора инвестиционного товарищества – управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета
• 231 – По месту нахождения налогового агента
• 250 – По месту постановки на учёт налогоплательщика при выполнении соглашения о разделе продукции
• 331 – По месту осуществления деятельности иностранной организации через отделение иностранной организации

Кодов в декларации по НДС сравнительно немного, поэтому приводим их все.

Форма 6–НДФЛ

Декларация по 6-НДФЛ сдают налоговые агенты, если они удерживают и перечисляют НФДЛ по сотрудникам и исполнителям. Форма утверждена приказом ФНС от 15.10.2020 № ЕД–7–11/753@. Прказом от 29.09.2022 № ЕД-7-11/881@ в форму и порядок ее заполнения внесены изменений, вступившие в силу в 2023 году. Но они незначистельные (технические) и никак не повлияют на рассматриваемые кодв. Они выбирают из приложения № 2 к порядку заполнения формы.

• 120 – По месту жительства индивидуального предпринимателя
• 121 – По месту жительства адвоката, учредившего адвокатский кабинет
• 122 – По месту жительства нотариуса, занимающегося частной практикой
• 124 – По месту жительства члена (главы) крестьянского (фермерского) хозяйства
• 214 – По месту нахождения российской организации
• 215 – По месту нахождения правопреемника российской организации
• 220 – По месту нахождения обособленного подразделения российской организации
• 223 – По месту нахождения (учёта) российской организации по закрытому ОП
• 320 – По месту осуществления деятельности индивидуального предпринимателя
• 335 – По месту нахождения обособленного подразделения иностранной организации в РФ

Расчет РСВ

В РСВ отражают информацию по страховым взносам за работников и исполнителей. В 2022 году действовал бланк из приказа ФНС от 06.10.2021 № ЕД–7–11/875@. Но в 2023 году вводится новая форма РСВ (Приказ ФНС от 29.09.2022 № ЕД-7-11/878@). Первый раз отчитываются по ней нужно в 2023 году, начиная с отчетности за 1 квартал.

Каждый код в РСВ отображается в соответствии с таблицей из приложения № 4 к порядку заполнения расчета.

• 112 – По месту жительства физлица, не являющегося ИП, или лица, занимающегося частной практикой
• 120 – По месту жительства ИП
• 121 – По месту жительства адвоката, учредившего адвокатский кабинет
• 122 – По месту жительства нотариуса, занимающегося частной практикой
• 124 – По месту жительства члена (главы) крестьянского (фермерского) хозяйства
• 214 – По месту нахождения российской организации
• 217 – По месту учёта правопреемника российской организации
• 222 – По месту учёта российской организации по месту нахождения обособленного подразделения
• 240 – По месту нахождения юридического лица – (главы) крестьянского (фермерского) хозяйства
• 335 – По месту нахождения обособленного подразделения иностранной организации в РФ
• 350 – По месту учета международной организации в Российской Федерации