Содержание
Организации, индивидуальные предприниматели и другие налогоплательщики стоят на налоговом учете по разным основаниям. Основные принципы постановки на учет приводятся в статье 83 НК РФ, и от этого зависит, в какую ИФНС надо сдавать декларации и отчеты.
Например, в общем случае, компания отчитывается в территориальную налоговую инспекцию, которой подведомственен ее юридический адрес. ИП стоят на учете в ИФНС по месту жительства, обычно это постоянная прописка в паспорте, а при ее отсутствии – временная регистрация.
Собственников недвижимости и транспорта ставят на учет по месту нахождения этого имущества. Отдельно ФНС учитывает обособленные подразделения организаций и крупнейших налогоплательщиков.
Есть также другие критерии классификации налогоплательщиков, например, статус адвоката или нотариуса, коммерческой или бюджетной организации, резидента СЭЗ или налогового агента.
Что такое код места учета (места представления)
Код по месту нахождения показывает, по какому основанию налогоплательщик поставлен на учет. Этот код необходимо указывать в большинстве налоговых деклараций и расчетов. Вот как это выглядит в РСВ.
В порядке заполнения отчетности код по месту нахождения называется по-другому – код места представления декларации или расчета. На титульных страницах этот код указывается рядом с номером ИФНС.
Сложность заключается в том, что коды по месту нахождения учета для разных деклараций и расчетов отличаются. Например, для ИП в декларации по УСН применяется код 120, а в декларации по НДС – код 116.
Какого-то единого классификатора кодов места представления нет, поэтому необходимо ориентироваться на приказы, утвердившие ту или иную форму отчетности. Ниже вы найдете коды для самых распространенных деклараций и расчетов, действующих в 2024 году.
Коды места учета для РСВ
Расчет по страховым взносам представляют страхователи, которые платят взносы за наемных работников по единому тарифу (обязательное пенсионное, медицинское и социальное страхование).
РСВ в 2024 году заполняют по обновленной форме из приказа ФНС от 29.09.2022 № ЕД-7-11/878@ (в редакции от 29.09.2023). Коды места учета в РСВ указывают в соответствии с приложением № 4 к порядку заполнения расчета.
112 |
По месту жительства физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, иного лица, занимающегося частной практикой |
120 |
По месту жительства индивидуального предпринимателя |
121 |
По месту жительства адвоката, учредившего адвокатский кабинет |
122 |
По месту жительства нотариуса, занимающегося частной практикой |
124 |
По месту жительства члена (главы) крестьянского (фермерского) хозяйства |
214 |
По месту нахождения российской организации |
217 |
По месту учета правопреемника российской организации |
222 |
По месту учета российской организации по месту нахождения обособленного подразделения |
240 |
По месту нахождения юридического лица — (главы) крестьянского (фермерского) хозяйства |
335 |
По месту нахождения обособленного подразделения иностранной организации в Российской Федерации |
350 |
По месту учета международной организации в Российской Федерации |
Коды места учета для 6-НДФЛ
Форму 6-НДФЛ подают налоговые агенты в отношении НДФЛ, удержанного с физлиц (наемных работников и физических лиц, являющихся исполнителями по договорам ГПХ).
Отчет за 2023 год заполняется по форме из приказа ФНС от 15.10.2020 № ЕД-7-11/753@.
Для отчетности за 1 квартал 2024 года и далее пока применяется рекомендуемая форма из письма ФНС от 04.12.2023 № БС-4-11/15166@. Налоговая служба должна в скором времени утвердить своим приказом новую форму 6-НДФЛ, пока же ищите код в таблице.
120 |
По месту жительства индивидуального предпринимателя |
121 |
По месту жительства адвоката, учредившего адвокатский кабинет |
122 |
По месту жительства нотариуса, занимающегося частной практикой |
124 |
По месту жительства члена (главы) крестьянского (фермерского) хозяйства |
214 |
По месту нахождения российской организации |
215 |
По месту нахождения правопреемника российской организации |
220 |
По месту нахождения обособленного подразделения российской организации |
223 |
По месту нахождения (учета) российской организации при представлении расчета по закрытому обособленному подразделению |
320 |
По месту осуществления деятельности индивидуального предпринимателя |
335 |
По месту нахождения обособленного подразделения иностранной организации в Российской Федерации |
Коды места учета для декларации УСН
В 2024 году применяется обновленная форма декларации, утвержденная приказом ФНС от 25.12.2020 № ЕД-7-3/958@ (в редакции от 01.11.2022). Коды приводятся в приложении № 2 к порядку заполнения.
Для декларации по УСН предусмотрены всего три кода места представления декларации:
- код 120 – по месту жительства индивидуального предпринимателя;
- код 210 – по месту нахождения российской организации;
- код 215 – по месту нахождения правопреемника, не являющегося крупнейшим налогоплательщиком.
Коды места учета для декларации ЕСХН
Коды для декларации по ЕСХН есть в приказе ФНС от 28.07.2014 № ММВ-7-3/384@, последний раз изменения в форму вносились 18.12.2020.
120 |
По месту жительства индивидуального предпринимателя |
213 |
По месту учета в качестве крупнейшего налогоплательщика |
214 |
По месту нахождения российской организации, не являющейся крупнейшим налогоплательщиком |
215 |
По месту нахождения правопреемника, не являющегося крупнейшим налогоплательщиком |
216 |
По месту нахождения правопреемника, являющегося крупнейшим налогоплательщиком |
331 |
По месту осуществления деятельности иностранной организации через отделение иностранной организации |
Коды места учета для декларации НДС
В декларации по НДС указывают коды из приложения № 3 к порядку заполнения. Порядок, как и форма декларации, утверждены приказом ФНС от 29.10.2014 № ММВ-7-3/558@ (в редакции от 12.12.2022).
116 |
По месту постановки индивидуального предпринимателя на учет в качестве налогоплательщика |
213 |
По месту постановки на учет организации в качестве крупнейшего налогоплательщика |
214 |
По месту постановки на учет организации, не являющейся крупнейшим налогоплательщиком |
215 |
По месту постановки на учет правопреемника, не являющегося крупнейшим налогоплательщиком |
216 |
По месту постановки на учет правопреемника, являющегося крупнейшим налогоплательщиком |
227 |
По месту постановки на учет участника договора инвестиционного товарищества – управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета |
231 |
По месту нахождения налогового агента |
250 |
По месту постановки на учет налогоплательщика при выполнении соглашения о разделе продукции |
331 |
По месту осуществления деятельности иностранной организации через отделение иностранной организации |
Коды места учета для декларации по налогу на прибыль
Больше всего кодов места нахождения предусмотрено для декларации по налогу на прибыль. Форма, действующая в 2024 году, утверждена приказом ФНС от 23.09.2019 № ММВ-7-3/475@ (в редакции от 17.08.2022).
Все коды места представления декларации приводятся в приложении № 1 к порядку заполнения. Среди налогоплательщиков отдельно учитываются образовательные, медицинские и социальные организации, учреждения культуры, резиденты специальных зон развития и др.
В таблице ниже перечислены только самые распространенные коды. Если организация относится к другим категориям, то необходимо обратиться к первоисточнику, который есть в свободном доступе.
213 |
По месту учета в качестве крупнейшего налогоплательщика |
214 |
По месту нахождения российской организации, не являющейся крупнейшим налогоплательщиком |
215 |
По месту нахождения правопреемника, не являющегося крупнейшим налогоплательщиком |
216 |
По месту учета правопреемника, являющегося крупнейшим налогоплательщиком |
220 |
По месту нахождения обособленного подразделения российской организации |
223 |
По месту нахождения (учета) российской организации при представлении декларации по закрытому обособленному подразделению |
226 |
По месту учета организации, осуществляющей образовательную и (или) медицинскую деятельность |
231 |
По месту нахождения налогового агента — организации |