Общая система налогообложения (ОСН, ОСНО) в 2026 году

Общая (основная, стандартная) система налогообложения – это самый сложный режим налогообложения из всех существующих в России, характеризующийся самой высокой налоговой и административной нагрузкой.

На ОСНО по умолчанию переводятся все предприниматели и организации, не определившиеся с выбором системы налогообложения при регистрации. А также те, которые больше не вправе применять ни один из специальных налоговых режимов: УСН, АУСН, ЕСХН, ПСН и НПД (два последних режима – только для ИП).

На общую систему не распространяются никакие ограничения по видам деятельности, количеству сотрудников, полученным доходам и т.д.

В каких случаях применение ОСНО выгодно

Прежде ОСНО была единственным вариантом работать с НДС, поэтому применять общую систему налогообложения малому и среднему бизнесу было выгодно в таких ситуациях:

• если большая часть контрагентов находится на ОСНО и поэтому заинтересована во «входном» НДС;
• при импорте товаров на территорию РФ (уплачиваемый при ввозе товаров НДС можно заявить к вычету).

С 2025 года НДС нужно платить и на УСН, если доход превысил определенный лимит (в 2026году — 20 млн рублей). Поэтому привлекательность ОСНО в части возможности работать с НДС снизилась. Сейчас это преимущественно система для тех, кто не вписывается в рамки льготных режимов. Также применять ОСНО выгодно бизнесу, имеющему льготы по налогу на прибыль и НДС, например, аккредитованным IT-компаниям.

Переход на ОСНО в 2026 году

Чтобы начать работу на ОСНО сразу после регистрации бизнеса, подавать в ИФНС уведомление о применении ОСНО не нужно. Все организации и ИП автоматически переводятся на этот режим, если при регистрации или в течение 30 дней после нее не выбрали иной режим налогообложения.

Переход на ОСНО с других режимов возможен:

• добровольный — только со следующего календарного года;
• принудительный, то есть когда компания утрачивает право на применение льготного режима — с начала того налогового периода, в котором допущено несоблюдение условий его применения;
• при прекращении льготной деятельности, то есть когда бизнес меняет направление и оно не попадает под текущий режим — с даты прекращения деятельности.

Переход с УСН на ОСНО

Для добровольного перехода на ОСНО с УСН необходимо в срок до 15 января года, с которого планируется переход на общий режим, подать в налоговую инспекцию по месту учета уведомление об отказе от применения УСН по форме № 26.2-3 (Приложение № 3 к приказу ФНС от 02.11.2012 № ММВ-7-3/829@).

Если до 15 января уведомление подано не будет, перейти на ОСНО можно будет только со следующего года.

При утрате права на УСН компания переводится на ОСНО с 1 января текущего года. Повторно перейти на УСН можно будет только спустя один год после утраты права на применение режима.

Переход с ЕСХН на ОСНО

Для перехода на ОСНО с ЕСХН необходимо в срок до 15 января года, с которого планируется переход на общий режим, подать в налоговый орган по месту учета заявление об отказе от применения ЕСХН по форме № 26.1-3 (Приложение № 3 к приказу ФНС России от 28.01.2013 № ММВ-7-3/41@).

Если бизнес-субъект утрачивает право на ЕСХН, он считается переведенным на ОСНО с 1 января того года, в котором допущено несоблюдение условий применения режима.

Повторно перейти на ЕСХН можно только через один год после утраты права на этот налоговый режим.

Переход с ПСН на ОСНО

На ПСН переводится не весь бизнес ИП, а отдельный вид деятельности. ПСН — это не самостоятельный режим, а некая дополнительная опция, которая всегда присоединяется к одному из трех базовых режимов — ОСНО, УСН или ЕСХН.

Если ИП применял основной режим и купил патент, значит, он совмещает ОСНО и ПСН. А если прежде подал уведомление о переходе на УСН (или ЕСХН), то совмещает ПСН с УСН (или с ЕСХН).

Так вот, процесс перехода с ПСН на ОСНО зависит от решения двух вопросов: что делать с текущим патентом и какой режим является у ИП базовым.

Сначала о патенте. По собственной воле отказаться от него, пока он действует, ИП не может. Он может лишь дождаться окончания его действия или совсем прекратить деятельность, на которую приобрел патент. Во втором случае он в течение 10 дней должен представить в ИФНС заявление по форме № 26.5-4. По истечению 5 дней с даты представления заявления действие патента прекратится.

Еще ИП может утратить право на применение ПСН, если нарушит условия режима. Например, получит доход с начала 2026 года в сумме свыше 20 млн рублей. Однако в таком случае он не сможет приобрести патент в 2027 году, поскольку теперь оценивается доход не только за текущий, но и за предыдущий год.

Во всех случаях — при окончании патента, прекращении «патентной» деятельности или утрате права на него — ИП окажется на своей базовой системе. И если это была ОСНО, значит, он окажется именно на ней. Правда, есть нюанс: при утрате права на ПСН ИП будет переведен на базовую систему с начала периода, на который был получен патент, то есть задним числом. Соответственно, налоги придется пересчитать. Если ИП утратил право на ПСН или прекратил «патентную» деятельность, вновь купить патент он сможет не ранее следующего календарного года.

Если же базовой системой для ИП была не ОСНО, а УСН или ЕСХН, то он окажется на одной из этих систем. Перейти с них на ОСНО добровольно он сможет только со следующего календарного года.

Какие налоги необходимо платить на общей системе налогообложения в 2026 году

Основные налоги ОСНО

В таблице ниже представлены все основные налоги, которые необходимо платить на ОСНО:

Вид налога	Налоговая ставка	Срок уплаты	Кто платит
Налог на прибыль организаций	25%	Авансовые платежи (для организаций, отвечающих признакам п. 3 ст. 286 НК РФ) – до 28 числа первого месяца, следующего за отчетным кварталом Ежемесячные авансовые платежи – до 28 числа каждого месяца Налог по итогам года – до 28 марта года, следующего за отчетным	Организации
НДФЛ	13%, 15%, 18%, 20%, 22%	Авансовые платежи до 28 апреля, 28 июля, 28 октября Налог по итогам года – до 15 июля года, следующего за отчетным	ИП
НДС	0%, 10%, 22%	Не позднее 28 числа каждого месяца, следующего за истекшим налоговым периодом (кварталом) по 1/3 суммы каждый месяц или единой суммой до 28 числа месяца, следующего за прошедшим кварталом	Организации и ИП
Налог на имущество организаций	не более 2,5% (устанавливаются местными властями)	Авансовые платежи — до 28 апреля, 28 июля, 28 октября, налог по итогам года — до 28 февраля	Организации
Налог на имущество физических лиц	от 0,1% до 2,5% (устанавливаются местными властями)	Налог за год подлежит уплате до 1 декабря года, следующего за отчетным	ИП

Налоги и платежи за работников

ИП и организации на ОСНО обязаны со всех доходов, выплачиваемых своим сотрудникам (в том числе работающим на гражданско-правовой основе), удерживать НДФЛ, а также перечислять страховые взносы.

Более подробно про налоги и платежи за работников.

Фиксированные взносы ИП

Все индивидуальные предприниматели независимо от выбранной системы налогообложения и наличия сотрудников обязаны каждый год платить фиксированные страховые взносы «за себя».

В 2026 году их минимальный размер составляет 57 390 рублей.

Более подробно про фиксированные взносы ИП.

Отчетность на ОСНО в 2026 году

Ниже представлена вся основная отчетность, которую необходимо сдавать ИП и ООО на общей системе налогообложения:

Налоговые декларации

Декларация по НДС

Ежеквартальная, срок сдачи – не позднее 25 числа месяца, следующего за окончанием квартала.

Формат представления декларации – электронный, строго по ТКС (через операторов ЭДО). Сдача декларации в бумажном виде приравнивается к непредставлению отчетности и влечет привлечение к ответственности по ст. 119 НК РФ.

Также плательщики НДС обязаны вести регистры налогового учета: книги покупок и продаж, журнал учета полученных и выставленных счетов-фактур.

Декларация по налогу на прибыль

Сдается по итогам отчетного периода (1 квартал, полугодие и 9 месяцев) в срок не позднее 25 числа месяца, следующего за отчетным периодом. Годовая декларация представляется в срок до 25 марта.

В случае, если организация производит уплату авансов по фактически полученной прибыли отчетность она должна представлять каждый месяц до 25 числа.

Более подробно про декларацию по налогу на прибыль

Декларация по НДФЛ для ИП

Форма 3-НДФЛ за прошедший год подается ИП до 30 апреля (срок после перехода на ЕНС не изменился).

Более подробно про 3-НДФЛ.

Декларация по налогу на имущество организаций

Декларация сдается по итогам года – до 25 февраля года, следующего за отчетным.

Декларация по налогу на имущество физических лиц

Индивидуальные предприниматели декларацию по налогу на имущество не представляют.

Единая упрощенная декларация

Если в налоговом периоде у организации или ИП отсутствуют объекты налогообложения и операции, в результате которых происходит движение средств по счетам и кассе, они вправе по определенным налогам представить единую упрощенную декларацию.

Необходимо отметить, что ЕУД на ОСН можно сдать только по налогу на прибыль организаций и НДС (при условии, что любые операции по НДС отсутствуют). В отношении НДФЛ ИП представление ЕУД не допускается.

Более подробно про единую упрощенную декларацию.

КУДиР

Книга учета доходов и расходов ведется ИП на ОСНО и необходима для определения налоговой базы по НДФЛ. Её можно заполнять в бумажном и электронном виде.

Более подробно про КУДиР

Бухгалтерская отчетность организаций

Для малого бизнеса. Организации, являющиеся субъектами малого предпринимательства (среднесписочная численность сотрудников не более 100 человек и общая сумма доходов как от реализации, так и внереализационных, не более 800 млн рублей в год), могут вести упрощенный бухучет, а также подавать упрощенную отчетность, которая состоит из бухгалтерского баланса и отчета о финансовых результатах.

Для крупных компаний. Крупные организации на ОСНО (коммерческие) обязаны вести полный бухгалтерский учет и составлять бухгалтерскую отчетность, которая состоит из:

• Бухгалтерского баланса.
• Отчета о финансовых результатах.
• Отчета об изменениях капитала.
• Отчета о движении денежных средств.
• Пояснений к балансу и указанным отчетам.

Для некоммерческих организаций. Для некоммерческих организаций бухгалтерская отчетность состоит из баланса, отчета о целевом использовании средств и приложений к ним.

Для индивидуальных предпринимателей. ИП не ведут бухучет, они обязаны лишь вести учет доходов, расходов и хозопераций для расчета налогов (КУДиР). Соответственно, бухгалтерскую отчетность они также не представляют.

Отчетность за работников

Всем работодателям необходимо сдавать отчетность за своих сотрудников.

Более подробно про отчетность за работников

Совмещение ОСН с иными системами налогообложения

ОСНО можно совмещать лишь с ПСН. При этом ИП должен вести раздельный учет доходов и расходов отдельно по каждому виду деятельности. Совмещение ОСНО с другими системами не допускается.