Как заполнить отчет 6-НДФЛ за 2022 год

6-НДФЛ – расчет налога на доходы нанятых физлиц, который ежеквартально подает каждый работодатель. В конце 2022 года форму изменили приказом ФНС от 29.09.2022 № ЕД-7-11/881@. Однако обновленный бланк нужно применять с отчетности за 1 квартал 2023 года. А за 2022 год нужно отчитаться на старом бланке, на котором указанные изменения еще не отражены. В этой статье разберем, как вносить данные в 6-НДФЛ за 2022 год, и предложим образец заполнения.

Обратите внимание! С 2023 года в связи с внедрением единого налогового счета и единого налогового платежа меняются сроки подачи многих форм отчетности. Установлена единая отчетная дата — 25 число. Так, форму 6-НДФЛ за год нужно подавать до 25 февраля (п. 2 ст. 230 НК РФ). Расчет за 2022 год на бланке, который рассматривается в этой статье, нужно подать до 27 февраля, поскольку 25 февраля — суббота.

О бланке

Заполнить 6-НДФЛ за 2022 год нужно по форме из приказа ФНС от 15.10.20 № ЕД-7-11/753@ с изменениями от 28.09.2021 (приказ № ЕД-7-11/845@). Порядок заполнения содержится в Приложении № 2.

Напомним, что в 2020 году форму переработали кардинально. С тех пор в нее входит справка 2-НДФЛ, которая отдельно больше не представляется. Изменения 2021 года стали не столь существенными и по большей части связаны с налогообложением дивидендов, полученных физическим лицом от участия в других компаниях. Также в нем есть новшества, связанные с доходами высококвалифицированных специалистов (ВКС).

6-НДФЛ – скачать пустой бланк для формирования отчета за 2022 год

Обратите внимание! С отчетности за 1 квартал 2023 года будет применяться обновленная форма 6-НДФЛ (приказ ФНС от 29.09.2022 № ЕД-7-11/881@).

С 2022 года подавать расчет 6-НДФЛ в электронном виде по ТКС должны все работодатели с количеством работников 11 человек и более.

Теперь расскажем о том, как сформировать этот отчет за 2022 год. А в конце статьи вы можете скачать пример заполнения.

Заполняем расчет за 2022 год

Бланк 6-НДФЛ включает титульный лист, разделы 1 и 2, а также Справку с приложением. Эта справка представляет собой немного измененную старую форму 2-НДФЛ. В зависимости от периода представления, в ИФНС подается разный набор листов:

• за первый квартал, полгода, 9 месяцев – титул, разделы 1 и 2;
• за год – все листы, включая Справку и приложение к ней;
• при ликвидации или снятии с учета предпринимателя-работодателя – также все листы формы.

Далее следует пошаговая инструкция по заполнению 6-НДФЛ на обновленном бланке, в которой весь процесс изложен очень доступно, что называется, для чайников.

Заполнение титульного листа

На титуле отражают данные, которые содержит любая налоговая декларация, а именно:

• ИНН и КПП (для организаций);
• номер корректировки – «0–» для первичного расчета, если же подается корректирующий, то «1–», «2–» и так далее;
• код периода – «34», так как мы подаем 6-НДФЛ за год. Другие коды есть в Приложении № 1 к Порядку заполнения. ИП нужно обратить внимание на то, что в случае представления формы в связи со снятием с учета следует использовать новые коды 83-86;
• календарный год, за который составляется отчет — 2022;
• номер ИФНС, в которую он подается;
• код по месту учета из Приложения № 2 к Порядку. Отчет 6-НДФЛ за 2022 год в нашем образце заполнения составлен на организацию, поэтому мы использовали код «214». Предприниматели должны выбрать код «120»;
• название организации в сокращенном виде (ООО «Березка»), если оно предусмотрено уставом. Если нет, нужно указать полное название. ИП вписывает фамилию, имя и отчество;
• при реорганизации или закрытии обособленного подразделения – соответствующий код из Приложения № 4 к Порядку.
• ИНН реорганизованной фирмы / закрытого подразделения, если заполнен предыдущий пункт;
• код ОКТМО;
• телефон для связи с кодом города (если стационарный);
• количество страниц расчета;
• количество листов доверенности, если необходимо;
• код «1» в блоке подтверждения достоверности, если документ подписывает лицо, которое действует без доверенности (директор организации или лично ИП). В ином случае нужно ставить код «2»;
• ФИО того, кто подписывает форму. Организация вписывает сюда имя директора или иного уполномоченного на подпись лица. ИП заполняет строки только в случае, если вместо него подпись проставит доверенное лицо;
• название организации-представителя, если отчетность формирует сторонняя фирма;
• реквизиты доверенности, если действует представитель.

Поля, в которых нет данных, заполняются прочерками. Это правило применяется для всех листов формы.

Отражение данных в разделе 1

В этом разделе нужно указать суммы удержанного / возвращенного налога за 3 последних месяца. То есть за четвертый квартал, если речь о годовом расчете.

Если в расчетном периоде НДФЛ начислялся по разным ставкам, то будет несколько разделов 1 – по числу этих ставок. Что нужно вносить в поля раздела, показано в Таблице 1.

Таблица 1. Отражение данных в разделе 1 формы 6-НФДЛ за 2022 год

Поле	Что указывать
10	КБК. Например, для НДФЛ по ставке 13% это 18210102010011000110
20	Сумма налога, удержанная с работников за последние 3 месяца
21	Дата, не позднее которой следовало перечислить сумму НДФЛ*
22	Сумма налога, подлежащая перечислению на дату из поля 021
30	Сумма НДФЛ, возвращенная за 3 последних месяца работникам
31	Дата возврата
32	Сумма возврата на дату из поля 031

* Информация в разделе 1 формы 6-НДФЛ в соответствии с порядком заполнения и разъяснением ФНС от 2021 года (письмо № БС-4-11/4935@) отражается следующим образом. Если срок уплаты удержанной суммы налога переходит на следующий период, ее все равно нужно указать в разделе 1. То есть удержанный НДФЛ отражается вне зависимости от того, когда наступает срок его перечисления. Это значит, что в поле «021» могут фигурировать даты уплаты из следующего квартала.

Обратите внимание! В разделе 1 должны выполняться такие соотношения:

• сумма всех полей 022 = поле 020;
• сумма всех полей 032 = поле 030.

Заполнение раздела 2

В разделе 2 отражаются общие по всем работникам данные о полученном доходе, а также начисленном и удержанном НДФЛ. Раздел 2 заполняется в разрезе ставок, но в отличие от раздела 1 суммы указываются нарастающим итогом с начала года (а не за 3 последних месяца).

Обратите внимание! В разделе 2 в 2022 году появились новые строки – 115, 121, 142 и 155. В Таблице 2 указано, как правильно заполнять поля этого раздела.

Таблица 2. Данные в разделе 2 формы 6-НДФЛ

Строки	Что отражать
100	Налоговая ставка
105	КБК
110	Общая сумма дохода, начисленного физлицам, облагаемая по данной ставке. Вычеты не учитываются. В следующих строках отдельно выделяются суммы:
111	· дивидендов
112	· доходов по трудовым договорам
113	· вознаграждений по ГПХ
115	· выплат по трудовым договорам и ГПХ высококвалифицированным специалистам (показатель строки 115 входит в строки 112 и 113)
120	Количество физлиц*, которым производились выплаты, в том числе
121	· высококвалифицированных специалистов
130	Общая сумма вычетов, уменьшающих налогооблагаемый доход из строки 110. Складываются суммы, не облагаемые НДФЛ и уменьшающие налоговую базу (вычеты)
140	Общая сумма начисленного НДФЛ, в том числе:
141	· с дивидендов
142	· с выплат ВКС
150	Фиксированные авансовые платежи — сумма уплаченных иностранными работниками патентов. При наличии документов эта сумма может войти в состав вычета. Строка 150 должна быть меньше строки 140
155	Сумма налога на прибыль, удержанная с дивидендов, полученных российским юрлицом, в состав учредителей которого входит работник. Эта сумма с 2022 года подлежит зачету при расчете НДФЛ такого работника
160	Сумма удержанного с начала года налога
170	Сумма НДФЛ, которую невозможно было удержать (типичный случай — натуральная форма оплаты)
180	Сумма налога, излишне удержанная с физических лиц
190	Сумма возвращенного НДФЛ

* Если в течение года сотрудник уволился и снова поступил на работу, он считается за единицу.

Заполнение Справки-приложения

Приложение к 6-НДФЛ представляет собой сведения, которые раньше подавались отдельно в виде справки 2-НДФЛ. Оно так и называется – Справка о доходах и суммах налога физического лица. Заполняется оно отдельно по каждому работнику данными за год (или за период до ликвидации ООО / закрытия ИП).

Приложение состоит из четырех разделов. Перед разделом 1 нужно вписать порядковый номер справки и номер корректировки (для первого отчета – «00»).

Раздел 1 Справки

Таблица 3. Что отразить в Разделе 1 Справки-приложенияЭто небольшой раздел, в котором нужно указать личные данные работника (см. Таблицу 3).

Поле	Особенности заполнения
ИНН
ФИО	Для иностранца допустимо указать на латинице
Статус налогоплательщика	«1» – налоговый резидент РФ, «2» – нерезидент, «3» – нерезидент ВКС, «4» – участник программы добровольного переселения из-за рубежа, «5» – нерезидент, признанный беженцем или получивший в РФ временное убежище, «6» – иностранец / лицо без гражданства, работающий в РФ на основании патента, «7» – резидент ВКС
Дата рождения	Число, месяц, год цифрами
Гражданство	Код по Общероссийскому классификатору стран. Для россиян – «643». Для лица без гражданства – код государства, выдавшего удостоверение личности
Код вида документа	Паспорт – код «21» (порядок заполнения, Приложение № 5).
Серия и номер	Знак «№» не прописывается

Раздел 2 Справки

В этом разделе нужно указать суммы начисленного и полученного дохода, а также НДФЛ.

Обратите внимание! Если работник получал доход, облагаемый по разным ставкам, нужно заполнить количество страниц Справки по числу ставок.

В полях раздела отражаются следующие данные:

1. Код бюджетной классификации.
2. Сумма дохода, который облагается НДФЛ по указанной ставке. Вычеты не учитываются.
3. База по НДФЛ, равная разнице между суммами дохода и вычетов (раздел 3 Справки).
4. Исчисленная сумма налога.
5. НДФЛ, который фактически удержан.

Сумма уплаченного налога на прибыль, пропорциональная доле работника в уставном капитале российской организации, получившей дивиденды и заплатившей с них налог на прибыль. Эта сумма с 2022 года уменьшает налог на доход такого работника.Сумма авансового платежа – стоимость патента иностранного работника, принимаемая к вычету.

1. Сумма перечисленного НДФЛ.
2. Сумма излишне удержанного и не возвращенного работнику налога, а также переплата, образовавшаяся в связи с изменением его налогового статуса.

Раздел 3 Справки

В этом разделе содержатся сведения о вычетах и выданных налоговой инспекциях уведомлениях.

В полях «Код вычета» и «Сумма вычета» отражается информация о стандартных, социальных и имущественных налоговых вычетах, предоставленных физлицу. Код вычетов берется из приказа ФНС от 10.09.2015 № ММВ-7-11/387@ (в редакции от 28.09.2021), рядом указывается соответствующая этому коду сумма. Нужно заполнить столько строк, сколько было предоставлено вычетов с разными кодами.

Следующая часть раздела посвящена налоговым уведомлениям, которые были выданы этому физлицу (если они выдавались). По каждому уведомлению отражается:

• код вида уведомления;
• номер;
• дата выдачи;
• код выдавшей инспекции.

Кодов вида уведомления есть 3 разновидности:

1. Уведомление на имущественный вычет.
2. Уведомление на социальный вычет.
3. Уведомление на уменьшение налога на фиксированные платежи (патент для иностранных работников).

Раздел 4 Справки

Это самый маленький раздел. Он предназначен для отражения суммы дохода, с которого не был удержан НДФЛ, и суммы этого налога.

Приложение к Справке

Приложение к справке предназначено для помесячного отражения доходов и вычетов работника (кроме стандартных, социальных и имущественных – информация о них есть в разделе 3). Номер Справки берется из поля перед разделом 1 Приложения. Кроме того, следует указать ставку НДФЛ и КБК из раздела 2 Справки.

В следующих строках данные отражаются с особенностями, которые приведены в Таблиц 4.

Таблица 4. Заполнение данных о доходах и вычетах физлица (Приложение к Справке из расчета 6-НДФЛ)

Поле	Особенности заполнения
Месяц	Номер месяца, за который выплачен доход. «01» – январь, «02» – февраль…
Код дохода	Приказ ФНС от 10.09.2015 № ММВ-7-11/387@. Заработная плата – код «2000»
Сумма дохода	Фактически выплаченный доход по указанному коду
Код вычета	Отражается по соответствующему коду дохода, если он есть (приказ № ММВ-7-11/387@)
Сумма вычета	Сумма предоставленного вычета по указанному коду, не более суммы дохода

Вполне возможно, что по одному доходу предоставлено несколько вычетов. Тогда вычеты отражаются в дополнительных строках. Месяц, код и сумму дохода повторять не нужно (ставятся прочерки), следует указать только код и сумму вычета.

Мы рассмотрели правила заполнения годового расчета 6-НФЛД. В заключение предлагаем скачать образец заполнения бланка за 2022 год.

Для образца возьмем упрощенные данные. ООО с единственным работником (директором) с зарплатой 50 тыс. рублей в месяц, других выплат в течение года не производилось. Зарплата выплачивается 10 числа. Работнику предоставляется стандартный вычет на ребенка в сумме 1400 рублей в месяц (до тех пор, пока его годовой доход не превысит 350 тыс. рублей). Образец формы 6-НДФЛ, заполненной по этим данным, можно скачать ниже.

Скачать заполненную форму 6-НДФЛ за 2022 год.