Содержание
Налогообложение зависит от того, на каком налоговом режиме работает организация или ИП. Правда, возможность выбора есть не у всех, а только у субъектов малого предпринимательства.
Чаще всего небольшие компании и предприниматели выбирают упрощенную систему налогообложения, сейчас на ней работает больше 3 млн налогоплательщиков. Узнайте про плюсы и минусы упрощенки, и про правила перехода на этот популярный налоговый режим.
УСН (расшифровка — упрощенная система налогообложения) льготный или специальный налоговый режим, то есть особый порядок взимания налогов.
Чтобы определить сумму налога, необходимо знать:
Всю эту информацию можно найти в главе 26.2 Налогового кодекса РФ. Дальше рассмотрим каждый элемент УСН в отдельности.
Условия работы на УСН меняются достаточно часто и раньше изменения касались, в основном, лимитов по доходам. Но в 2025-2026 годах новшеств для упрощенки ввели больше, чем обычно, поэтому даже если вы уже давно работаете на этом режиме, советуем следить за изменениями.
От других налоговых систем упрощенная отличается тем, что на ней можно выбирать объект налогообложения:
Право выбора объекта налогообложения предоставлено налогоплательщикам статьей 346.14 НК РФ.
В итоге существует два варианта упрощенки: УСН Доходы и УСН Доходы минус расходы. И хотя они относятся к одной налоговой системе, но заметно отличаются друг от друга в учете. Так называемая расходная упрощенка ближе к налогу на прибыль, чем к доходной упрощенке.
Налоговая база — денежное выражение объекта налогообложения, то есть та сумма, к которой применяется налоговая ставка.
Для УСН Доходы налоговой базой являются полученные доходы, а для УСН Доходы минус расходы — разница между доходами и расходами. К признанию доходов и расходов установлены определенные требования.
Налоговым периодом на УСН, по итогу которого определяется налоговая база и исчисляется налог, является календарный год.
Кроме налогового, существуют отчетные периоды:
По итогу каждого отчетного периода надо определить сумму авансового платежа и перечислить его в бюджет. Все авансы учитываются при расчете годового налога.
Упрощенная система интересна еще и тем, что на ней применяются разные налоговые ставки: установленные в НК РФ, а также региональные.
Стандартная ставка для УСН Доходы составляет 6%, а для УСН Доходы минус расходы — 15%. Региональные ставки могут быть снижены до 1% и 5% соответственно.
Конкретные значения пониженных ставок устанавливаются законами субъектов РФ. Обычно льготы предназначены для тех видов деятельности, которые регион хочет развить на своей территории.
На УСН есть даже нулевая ставка, которая устанавливается в рамках налоговых каникул, сроком не более, чем на два года. Такая ставка применяется только для ИП, впервые зарегистрированных после вступления в силу соответствующего регионального закона и только в отношении некоторых видов деятельности.
На УСН с объектом «доходы минус расходы» есть минимальный налог. Он составляет 1% от доходов. Поэтому, даже если на расходной упрощенке получен убыток, все равно придется заплатить минимальный налог.
Узнать, какие ставки УСН в 2026 году действуют в нужном регионе, можно на сайте ФНС. Пройдите по ссылке, выберите субъект РФ, а в самом низу бокового меню перейдите на вкладку «Особенности регионального законодательства». Или обратитесь с этим вопросом в налоговую инспекцию по месту регистрации.
Важно: с 2025 года государство решило противодействовать так называемой налоговой миграции. Раньше некоторые компании и ИП на УСН, желающие снизить свою фискальную нагрузку, с этой целью переезжали в регион с пониженной ставкой. В результате вместо 6% (или 15%) они платили только 1% (5%). Теперь такой возможности нет. Если до смены места регистрации налогоплательщик платил налог по более высокой ставке, то она сохраняется у него в течение трех лет после переезда.
Доходы и расходы для определения налоговой базы на УСН учитываются в соответствии с нормами Налогового кодекса:
В отношении расходов есть также требования по их документальному оформлению и экономическому обоснованию. Из-за непризнания части расходов плательщики УСН иногда спорят с налоговой инспекцией. Например, нельзя учитывать затраты на питьевую воду, туалетные принадлежности, расходы на ремонт офиса, которые ФНС считает нецелесообразными и т.д. А с точки зрения предпринимателей эти траты необходимы для бизнеса.
Авансовые и налоговые (по итогам года) платежи определяются компанией или ИП самостоятельно и указываются в декларации по УСН. При проверке этих сумм налоговая может запросить книгу учета — КУДиР.
Большое значение для УСН Доходы имеют страховые взносы, которые платят работодатели за работников, а ИП — еще и за себя. Дело в том, что за счет взносов можно уменьшить исчисленный налог или аванс. При этом действует правило: ИП без работников могут вычесть всю сумму взносов за себя, а если работники есть, налог можно уменьшить не более, чем на 50%.
Например, если ИП без работников получит в 2026 году доход в 2 млн рублей, то налог по стандартной ставке 6% составит 120 000 рублей. Допустим, его страховые взносы за год с учетом дополнительного взноса 1% равны 70 658 рублей. Эта сумма вычитается из исчисленного налога, поэтому заплатить надо будет не 120 000 рублей, а только 49 432 рублей.
Но если бы у этого предпринимателя были бы работники, то уменьшить исчисленный налог можно не более, чем до 60 000 рублей (50% от 120 000). Хотя учитывать при этом можно не только свои взносы, но и взносы за работников.
Для расчета авансовых платежей и налога УСН вы можете воспользоваться нашим бесплатным онлайн-калькулятором.
Налог, который платят упрощенцы, входит в состав единого налогового платежа. Сроки уплаты авансов по итогам каждого отчетного периода: 28 апреля, 28 июля, 28 октября.
Годовой налог платят в следующие сроки:
Если крайний срок выпадает на выходной или праздничный день, то он переносится на следующий рабочий день.
С 2025 года все упрощенцы признаются еще и плательщиками налога на добавленную стоимость. На практике исчислять и платить НДС приходится не всем, а только тем организациям и ИП, чей годовой доход превысит определенный лимит. В 2025 году он был равен 60 млн рублей. Но теперь этот лимит резко снизили: в 2026 году он составляет 20 млн рублей, в 2027 году составит 15 млн рублей, а с 2028 года — 10 млн рублей. Поэтому теперь работать на УСН без НДС фактически может только микробизнес с небольшими доходами.
На УСН применяются не только обычные ставки НДС (0%, 10%, 22%), но и специальные — 5% и 7%. Однако по специальным ставкам нет права вычета входящего НДС, поэтому выбор сделать не так уж просто. Все ставки НДС на УСН в 2026 году приводятся в таблице.
| Доход в течение года | Ставка НДС |
|---|---|
| От 60 до 250 млн рублей | 5% без вычета или 22% (10%) с правом на вычет |
| От 250 до 450 млн рублей | 7% без вычета или 22% (10%) с правом на вычет |
А еще НДС на УСН платят в следующих ситуациях:
Но такой порядок действует уже давно, и затрагивает он небольшое количество компаний и ИП.
Кроме собственно упрощенного налога и НДС (при годовом доходе свыше лимита) на УСН платят другие налоги, если есть соответствующий объект налогообложения: транспорт, земельные участки, имущество, облагаемое по кадастровой стоимости и др.
Также ИП на упрощенной системе должны платить страховые взносы за себя: фиксированная сумма в 2026 году — 57 390 рублей и еще 1% с дохода свыше 300 000 рублей. А работодатели на УСН платят страховые взносы еще и за своих работников по таким тарифам:
Поскольку упрощенная система предполагает меньшую налоговую нагрузку, чем на общей системе, работать на УСН разрешено не всем. Рассмотрим эти требования подробнее.
Основные требования для применения УСН относятся к лимитам по доходам и работникам. Перечислим их в таблице и сравним с теми, что действовали в предыдущем году.
| Лимит | В 2026 году | В 2026 году |
|---|---|---|
| Годовой доход | 490,5 млн руб. | 450 млн руб. |
| Остаточная стоимость основных средств | 218 млн рублей | 200 млн рублей |
| Средняя численность работников | 130 человек | 130 человек |
| Доход за 9 месяцев для перехода на УСН (для организаций) | 367,8 млн руб. | 337,5 млн руб. |
Кроме лимитов по доходам и численности работников есть еще ряд условий применения упрощенки, они указаны в статье 346.12 НК РФ. Среди них — запреты на открытие филиала, на наличие в компании доли свыше 25% у участника-юрлица, на некоторые виды деятельности.
Это может быть интересно
По умолчанию для всех организаций и индивидуальных предпринимателей применяется общая система налогообложения. На ОСНО нет никаких условий и требований, но здесь самая сложная отчетность и высокая налоговая нагрузка.
Если вы хотите работать на упрощенной системе, об этом надо заявить, то есть подать в налоговую инспекцию специальное уведомление по форме 26.2-1 из приказа ФНС от 02.11.2012 № ММВ-7-3/829@.
Подать уведомление о переходе можно только в следующие сроки:
Каждый год подтверждать выбор упрощенной системы не надо, уведомление действует до тех пор, пока вы не нарушите условия применения или добровольно не откажетесь от УСН.
Однако если вы решите поменять объект налогообложения, то есть сменить УСН Доходы на УСН Доходы минус расходы или наоборот, то не позже 31 декабря подайте в налоговую уведомление по форме 26.2-6 из того же приказа ФНС.
Важно: при выборе объекта налогообложения на УСН стоит сделать предварительный расчет налоговой нагрузки, чтобы решить, какой вариант вам выгоднее.
Практика показывает, что расходную упрощенку применяют значительно реже, чем доходную. Причина не только в размере расходов (они должна составлять минимум 65% от доходов), но и в документальном оформлении затрат. Если соблюсти все требования сложно, то снизить налоговую базу за счет недоказанных документами расходов не получится. Кроме того, надо учесть размер страховых взносов, потому что они уменьшают сам исчисленный налог, а не налоговую базу. Рекомендуем обращаться на консультацию к грамотным специалистам.
По «упрощенному» налогу предусмотрена всего одна годовая декларация. Актуальная форма этой налоговой отчетности утверждена приказом ФНС России от 26.11.2025 № ЕД-7-3/1017@. Организации на УСН должны отчитаться не позже 25 марта следующего года, а индивидуальные предприниматели — не позже 25 апреля следующего года.
Кроме того, надо вести специальную книгу учета КУДиР, которая не сдается в налоговую, но может быть запрошена при проверке декларации.
Если упрощенец будет платить НДС, то должен отчитываться еще и по этому налогу. Декларация по налогу на добавленную стоимость сдается строго в электронной форме по ТКС. Чтобы ее представлять, нужно заключить договор с одним из операторов электронного документооборота. Периодичность представления — каждый квартал. Срок сдачи — не позже 25-го числа месяца, следующего за отчетным кварталом.
При перечислении авансов по УСН необходимо подавать уведомление об исчисленных суммах налогов.
Для работодателей перечень отчетности дополняется формами по работникам:
ИП без работников по своим страховым взносам отдельно не отчитываются, но суммы, уменьшающие налог при УСН, отображаются в годовой декларации.
Юридические лица на УСН сдают годовую бухгалтерскую отчетность — не позже 31 марта года, следующего за отчетным. Она представляется строго в электронном формате. Малые предприятия могут сдавать отчетность в упрощенной форме.