ИП на УСН «Доходы»: уменьшаем налог на сумму страховых взносов в 2026 году по новым правилам

Несмотря на ужесточение правил, упрощенная система налогообложения в 2026 году остается для микробизнеса хорошей возможностью снизить налоговую нагрузку. Отсутствие НДС при доходе до 20 млн рублей и низкие ставки налога при УСН – это, безусловно, важные преференции. Но еще есть уменьшение налога на сумму страховых взносов за работников и ИП за себя. Это позволяет дополнительно снижать платежи в бюджет. Как это сделать легальным путем? Расскажем всё в подробностях и с примерами.

В последние годы произошло много изменений для ИП на УСН! Мало того, что ежегодно меняются лимиты для применения упрощенки — еще и вводятся новые правила. Теперь на УСН нужно платить НДС (в 2026 году — при доходе за 2025 год или с начала 2026 года от 20 млн рублей). А налог теперь разрешено уменьшать на подлежащие уплате суммы страховых отчислений, относящиеся к текущему году — их необязательно прежде вносить в бюджет. Как это отражается именно на вашем бизнесе? И как уменьшить налог на страховые взносы? Узнать это вы можете на бесплатной консультации по налогообложению.

Что облагается налогом на УСН

Для начала немного теории. На упрощенной системе два разных объекта налогообложения:

• доходы;
• доходы, уменьшенные на расходы.

В первом случае налогом облагаются полученные доходы от реализации товаров, работ, услуг, а также некоторые внереализационные. Расходы, даже необходимые для бизнеса, в расчет не принимаются. Стандартная ставка на УСН «Доходы» – 6%, но субъекты РФ вправе снижать ее до 1%.

Во втором случае доходы перед налогообложением уменьшаются на расходы. То есть налоговой базой является разница между доходами и расходами. Обычная ставка для этого варианта УСН – 15%, при этом многие регионы по некоторым видам деятельности снижают ее до 5%.

Прежде в расходы можно было включить лишь траты, включенные в список из ст. 346.16 НК РФ. Но с 2026 года этот перечень стал открытым, поэтому теперь расходами являются любые подтвержденные и экономически обоснованные траты бизнеса.

Какие страховые взносы платят на УСН

Страховые взносы – это платежи на пенсионное, медицинское и социальное страхование физических лиц. Работодатели перечисляют взносы за своих работников, а ИП – сами за себя. Учредители ООО, если они не включены в штат, взносы за себя не платят.

Совокупный тариф страховых взносов в общем случае составляет 30% от выплат работникам, а для некоторых МСП — 30% с выплаты в пределах 1,5 х МРОТ и 15% или 7,6% — свыше 1,5 х МРОТ. Дополнительно работодатели платят взнос на страхование от травматизма и профзаболеваний по ставке от 0,2% до 8,5% (зависит от класса профессионального риска основного вида деятельности бизнеса).

Суммы взносов ИП за себя установлены в фиксированном размере. За 2025 год нужно было заплатить 53 658 рублей, а в 2026 сумма выросла до 57 390 рублей. Кроме того, на пенсионное страхование дополнительно нужно перечислить 1% от дохода свыше 300 000 рублей. Эти платежи обязательны для всех систем налогообложения, кроме налога на профессиональный доход и АУСН.

И хотя взносы – это не налоги, но они существенно влияют на общую фискальную нагрузку бизнеса. Поэтому НК РФ разрешает учитывать взносы ИП, а также уплаченные за работников отчисления, на всех режимах.

С 2025 года срок уплаты фиксированных взносов ИП за себя перенесен с 31 декабря на 28 декабря.

Почему налог УСН можно уменьшать на взносы

Итак, мы разобрались, какие налоги и взносы платят упрощенцы. Но выше мы уже отметили, что на упрощенке с объектом «Доходы» никакие расходы в расчет не принимаются. Можно ли уменьшить налог УСН на взносы? На каком основании? Да, можно, и об этом прямо сказано в п. 3 ст. 346.21 НК РФ.

Что касается варианта «Доходы минус расходы», то уменьшение УСН на сумму страховых взносов происходит на основании ст. 346.16 НК РФ.

Важный нюанс: на УСН «Доходы» уменьшается сумма самого исчисленного налога, а на УСН «Доходы минус расходы» – налоговая база, то есть сумма, с которой взимается налог.

Имеет ли значение, за какой период начислены взносы? До середины 2023 года период начисления роли не играл — было важно, когда суммы были фактически уплачены. То есть в 2022 году можно было уменьшить налог на страховые платежи за 2021 год при условии, что ИП перечислил их лишь в 2022 году (в том числе и с опозданием).

Но по новым правилам, введенным в 2023 году, со взносами ИП «за себя» все стало ровно наоборот: важно, к какому периоду они относятся, а вот момент их уплаты значения больше не имеет. Можно уменьшить налог на взносы ИП за себя, которые только подлежат уплате в том же году, но в бюджет еще не перечислены. То есть допустимо сначала уменьшить аванс по налогу при УСН, а взносы заплатить в любое время до истечения срока уплаты.

Допустим, ИП без работников за отчетный год должен перечислить за себя взносы в сумме 60 000 рублей (фиксированные + 1% с дохода за прошлый год). В 1 квартале он уплатил взносы в сумме 15 000 рублей. Аванс по УСН за 1 квартал — 70 000 рублей. Этот аванс ИП может уменьшить на всю сумму взносов, которые подлежат уплате в этом году, то есть в этом примере — на 60 000 рублей, а не на 15 000 рублей. Доплатить аванс за 1 квартал предпринимателю придется в размере 10 000 рублей.

Обратите внимание! По отчислениям за работников действуют другие правила — они на момент уменьшения налога должны быть уплачены!

Еще одна частая ситуация: ИП не успел перечислить взносы в фиксированном размере до 28 декабря текущего года, а заплатил их уже в январе следующего — с опозданием. Так вот, уменьшить на эту сумму можно налог за тот год, за который начислены эти взносы. Но если не использовать эту сумму, она просто пропадет.

ИП без работников за 2025 год должен был перечислить за себя 53 658 рублей до 28 декабря 2025 года. Но фактически он перечислил деньги в феврале 2026 года (опоздал). ИП мог уменьшить налог за 2025 год на всю сумму взносов, подлежащих уплате (53 658 рублей), даже если он заплатил их в феврале 2026. Но он этого не сделал, поэтому вычет «сгорел». Авансы и налог 2026 года на эту сумму уменьшить нельзя!

В новых правилах зачета взносов есть несколько важных нюансов:

• Особый порядок вычета был предусмотрен для взносов, уплаченных после 01.01.2023 за 2022 и предыдущие годы. На их сумму было разрешено уменьшить налог по УСН 2023-2025 годов. Однако позже 2025 года эту сумму использовать нельзя! То есть уменьшить аванс / налог по УСН в 2026 году на нее не получится.
• ИП сам решает, в каком году учесть дополнительный взнос 1% на ОПС — в том, к которому он относится, или в том, в котором наступает крайний срок его уплаты. Так, на сумму дополнительного взноса от дохода за 2025 год, который должен быть уплачен до 01.07.2026, можно было либо уменьшить налог за 2025, либо оставить его для уменьшения налога за 2026 год. Как вариант, его можно зачесть частично в 2025 и 2026 годах. Главное — этот взнос должен быть учтен один раз.

Примеры уменьшения УСН на взносы

Порядок уменьшения УСН на сумму страховых взносов зависит от наличия работников.

Обратите внимание: для простоты в примерах приводятся расчеты с суммой налога за год. Однако ИП может уменьшить и авансовые платежи по УСН, которые ему предстоит платить по окончании 1 квартала, полугодия и 9 месяцев. Общая сумма налоговых платежей за год при этом не изменится. Но до тех пор, пока налог не будет больше страховых взносов, авансы можно не платить.

Пример 1. Уменьшение налога для ИП на УСН «Доходы» без работников

В этом случае максимальное ограничение для уменьшения налога — размер подлежащих уплате взносов. Популярный вопрос: можно ли уменьшить налог на страховые взносы за себя до нуля? Да, можно! НК РФ позволяет ИП без работников снижать налог без ограничений.

Предположим, предприниматель заработал за 2026 год 1 200 000 рублей. Исчисленный налог по ставке 6% составит 72 000 рублей. Теперь посчитаем, сколько взносов за себя должен заплатить ИП при таких доходах:

• фиксированная сумма взносов в 2026 году – 57 390 рублей;
• дополнительный взнос: (1 200 000 – 300 000) * 1% = 9 000 рублей.

Итак, общая сумма взносов, которые подлежат перечислению за год: 57 390 + 9 000 = 66 390 рублей. На нее ИП может уменьшить исчисленный налог по УСН за 2026 год. Он уменьшается до 5 610 рублей (72 000 – 66 390). То есть всего за 2026 год предпринимателю придется уплатить:

• налог при УСН в размере 5 610 рублей;
• страховые взносы в сумме 66 390 рублей (из них 57 390 рублей — до 28.12.2026 и 9 000 рублей — до 01.07.2027).

Пример 2. Уменьшение налога УСН на сумму страховых взносов для ИП с работниками

Для работодателей на УСН «Доходы» Налоговый кодекс устанавливает ограничение: налог может быть уменьшен на сумму взносов не более, чем до 50%. То есть придется в любом случае заплатить половину исчисленного до уменьшения налога.

Рассчитаем на таком примере:

• годовой доход ИП – 1,5 млн рублей, исчисленный налог с нее – 90 000 рублей;
• подлежащие уплате взносы ИП за себя (фиксированные + 1% на ОПС) – 70 000 рублей;
• уплаченные взносы за работника – 90 000 рублей.

Общая сумма взносов составляет 70 000 + 90 000 = 160 000 рублей. Однако учесть их полностью нельзя, ведь исчисленный налог ИП с работниками может быть снижен только до половины, то есть заплатить придется 45 000 рублей (90 000 / 2).

Аналогичным образом происходит уменьшение налога УСН на сумму страховых взносов для ООО, потому что организации автоматически признаются работодателями.

Пример 3. Уменьшение УСН на страховые взносы на объекте «Доходы минус расходы»

Для справки приведем порядок расчета налога для ИП УСН «Доходы минус расходы». Уменьшение УСН на страховые взносы здесь происходит по другим правилам. На этом варианте упрощенки уменьшаем на взносы не исчисленный налог, а налоговую базу. С 2025 года взносы учитывают в расходах таким образом:

• отчисления за работников — после их фактической уплаты;
• взносы ИП за себя — в сумме, которая подлежит уплате за тот же год, как на УСН «доходы» (пп. 3 п. 2 ст. 346.17 НК РФ).

Обратите внимание! Обычно суммы признаются в расходах по факту их оплаты, но для взносов ИП за себя сделано исключение.

При расчете страховых взносов за себя на УСН «Доходы минус расходы» базой для начисления является разница между доходами и расходами.

Возьмем для расчета такие показатели ИП:

• доходы за 2026 год – 2,4 млн рублей;
• расходы – 1,8 млн рублей, они включают уплаченные взносы за работников и взносы ИП за себя вне зависимости от факта перечисления.

Посчитаем налог ИП за 2026 год. Налоговая база: 2 400 000 – 1 800 000 = 600 000 рублей. Налог по ставке 15% составит 90 000 рублей.

Взносы за ИП и работников (кроме страхования от травматизма) перечисляются на ЕНС. Налоговая сама спишет нужную сумму, когда придет время. Отчисления за работников списываются по ежемесячным уведомлениям, которые работодатель обязан подавать в ИФНС. А вот суммы, перечисленные ИП за себя, будут лежать на ЕНС до конца года. Так, фиксированную сумму взноса ИП за 2026 год налоговая спишет с ЕНС только 28 декабря 2026, ведь именно в этот день наступит срок их уплаты.

Ответы на вопросы

Надо ли платить авансовые платежи по УСН, если фиксированные платежи больше? Здравствуйте! Я ИП, без работников на УСН «доходы». Судя по выручке прошлого года, размер фиксированных платежей в пенсионный и медицинские фонды будет превышать расчетную сумму авансовых платежей по УСН. У меня вопрос, надо ли мне платить авансовые платежи по УСН в течении года? И как уменьшать их на сумму фиксированных платежей?

---

Здравствуйте!

Если сумма страховых взносов превышает размер авансовых платежей, то платить их не нужно. Главное условие: страховые взносы должны относиться к тому периоду, за который рассчитывается авансовый платеж.

Порядок следующий. Не позднее 25 апреля Вы сдаете декларацию по УСН за прошлый год. В ней Вы отражаете сумму начисленных авансовых платежей и сумму страховых взносов, которую использовали для уменьшения налога. Инспекция проверяет декларацию, и если в ней все указано верно, то уменьшает авансы и налог на подлежащие уплате страховые взносы. Причем даже если взносы не уплачены или уплачены с опозданием, уменьшить налог это не помешает. За несвоевременную уплату взносов ИФНС лишь начислит пени.

18 января 2026

---

 

ИП на УСН без работников, но зарегистрирован как работодатель, как уменьшать налог на взносы? ИП на УСН зарегистрирован как работодатель, но работники не нанимались. Можно ли сейчас снизить налог на взносы полностью? Или только до 50%? В октябре планируется взять людей на работу. Как потом уменьшать налог?

 

---

Здравствуйте!

Если с начала года работников не было, ИП может уменьшить авансы по УСН на 100%. Тот факт, что он зарегистрирован работодателем, никак не влияет на долю налога к уменьшению. Важно одно — осуществляет ли он в текущем году выплаты физическим лицам или нет.

Однако если в октябре работники появятся, сумму налога с начала года нужно будет пересчитать с учетом уменьшения до 50%. То есть в итоге получится, что ограничение вычета в размере 50% будет применяться с начала года, а не с четвертого квартала. Ведь налоговым периодом на УСН является календарный год (статья 346.19 НК РФ), и авансы за каждый период, а также налог по итогу года, считаются по данным с 1 января.

9 сентября 2025