Содержание
Применение упрощенной системы налогообложения накладывает на предпринимателя обязанности по сдаче декларации и уплате обязательных платежей. Отчетности на упрощенке немного – всего лишь одна декларация, которую необходимо сдать по итогам прошедшего года. Также предприниматели на УСН должны вести КУДиР (книгу учета доходов и расходов), но сдавать ее или заверять в налоговой не нужно. Отчетность ИП на УСН, имеющего наемных работников, дополняется отчетами 6-НДФЛ, Расчетом по страховым взносам, Персонифицированными сведениями о физлицах и отчетом ЕФС-1 в Соцфонд.
Чтобы исполнить обязанность по сдаче отчетности на УСН, предприниматель должен заполнить ее на специальном бланке и сдать в установленный законом срок. При этом срок сдачи декларации в обычном порядке и при прекращении деятельности установлен разный. Рассмотрим подробнее, какой срок установлен для сдачи отчетности по УСН, в том числе при закрытии ИП или утрате права на упрощенку.
Условно можно выделить четыре срока сдачи декларации по упрощенной системе налогообложения:
Как мы видим, срок сдачи декларации по УСН зависит от того, по какому основанию она подается. Рассмотрим подробнее каждый из указанных выше случаев.
Как было сказано выше, декларация по УСН сдается всего один раз в год – по итогам налогового периода. Налоговым периодом для упрощенки является календарный год, а отчетными: 1 квартал, полугодие и 9 месяцев. За отчетные периоды декларация не подается, а лишь платятся авансовые платежи.
Срок сдачи декларации по УСН для предпринимателей и организаций разный:
При этом, если крайний срок сдачи выпадает на выходной или праздничный день, то он переносится на ближайший рабочий день. Например, срок сдачи отчетности приходится на субботу, значит, он передвигается на первый рабочий день – понедельник.
Крайний срок сдачи декларации по УСН для ИП и организаций за 2025 год следующий:
За 2026 год отчитаться нужно в такие сроки:
ИП, решившие прекратить деятельность, в отношении которой применялась УСН, имеют право уведомить налоговую и перейти на ОСНО. Уведомление составляется по форме 26.2-8, в нем указывается дата, с которой предприниматель перестал применять упрощенку. Именно к этой дате привязывается срок сдачи декларации.
Физические лица, подавшие такое уведомление, обязаны сдать декларацию в срок до 25 числа месяца, следующего за тем, когда была прекращена эта деятельность. Допустим, ИП совмещал упрощенку с патентной системе налогообложения. Он пришел к выводу, что деятельность на УСН ему не выгодна. Чтобы не нужно было подавать нулевую отчетность по УСН, он решит от нее отказаться с 1 марта. Декларацию ему нужно подать до 25 апреля.
Нужно учесть, что отказавшись от УСН, ИП автоматически оказывается на основной системе. Даже если у него оформлен патент, он действует лишь в отношении конкретного бизнеса. Поэтому ПСН не является самостоятельной системой — это лишь дополнение к ОСНО, УСН или ЕСХН. И если предприниматель, отказавшийся от УСН, захочет заниматься чем-то другим, на что патент не купишь, то до конца года ему придется считать налоги в рамках ОСНО. Чтобы перейти на УСН снова, нужно будет подать уведомление по форма 26.2-1 не позднее 31 декабря. И тогда с 1 января следующего года можно будет применять УСН.
В Налоговом кодексе прямо не сказано, в какой срок сдавать декларацию по УСН после снятия ИП с учета. Есть 2 подхода:
На практике работают оба варианта. То есть ИФНС не оштрафует бывшего ИП, если он после снятия с учета не подаст декларацию до 25 числа следующего месяца. Но лучше не тянуть со сдачей отчетности, ведь никакого смысла в этом нет.
В остальном порядок сдачи декларации по УСН предпринимателем, который прекратил свою деятельность, не отличается от обычного.
Обратите внимание, что при снятии с учета сдавать уведомление о прекращении деятельности на УСН не нужно. Действие упрощенки прекращается автоматически при исключении предпринимателя из ЕГРИП. Об этом сказано в Письме ФНС России от 08.04.2016 № СД-3-3/1530@.
ИП, лишившиеся права на применение упрощенки, обязаны сдать декларацию в срок не позднее 25 числа месяца, следующего за кварталом, в котором было утрачено право на УСН. Основаниями для утраты предпринимателем права на упрощенную систему налогообложения в 2026 году является:
Допустим, в августе 2026 года общая сумма дохода предпринимателя с 1 января превысила 490,5 млн рублей, и он лишился права на применение УСН. Декларацию по упрощенке в данном случае он должен будет сдать не позднее 25 октября 2026 года.
Разобравшись со сроком сдачи отчетности по УСН, скажем пару слов о форме декларации и ответственности за опоздание с ее сдачей в ИФНС.
В 2026 году действует новая форма декларации по УСН. Она утверждена приказом ФНС от 26.11.2025 № ЕД-7-3/1017@.
Сдать декларацию предприниматели на УСН могут следующими способами:
Принести документ может как сам ИП, так и его представитель по нотариальной доверенности.
Для удобства налогоплательщиков инспекция рекомендует использовать электронные сервисы для подачи декларации. Это позволит сократить время на заполнение и отправку документов, а также снизить вероятность ошибок.
ИП могут сдавать отчетность через интернет-сервис «Личный кабинет налогоплательщика индивидуального предпринимателя». Для этого необходимо сформировать декларацию в своей учетной системе, стороннем сервисе или в программе «Налогоплательщик ЮЛ» (скачать ее можно на официальном сайте ФНС России в разделе «Программные средства»). Затем нужно перейти в ЛК ИП в раздел «Налоговая и бухгалтерская отчётность» и нажать кнопку «Отправить документ». После этого налогоплательщик загружает сформированный ранее файл в формате XML, подписывает документ квалифицированной электронной подписью и нажимает «Отправить».
Уплатить налог по УСН за 2026 год необходимо: организациям не позднее 29 марта 2027 года; ИП — не позднее 28 апреля 2027 года.
Если ИП опоздает со сдачей отчетности по упрощенке, он будет привлечен к ответственности в виде штрафа. Размер данной санкции зависит от суммы налога к уплате, заявленной в декларации и факта уплаты этого налога.
Таблица № 1. Размер штрафа за пропуск срока сдачи отчетности| Если налог был уплачен | 1 000 рублей |
| Если декларация «нулевая» | |
| Если налог не уплачен | 5% от суммы налога, заявленной в декларации, за каждый месяц просрочки сдачи декларации (в том числе неполный), но не более 30% и не менее 1 000 рублей |
Рассмотрев, в какой срок нужно отчитаться по УСН, скажем несколько слов о другом отчете, с которым иногда путают декларацию по УСН из-за названия. Речь о Единой упрощенной декларации — ее могут сдавать организации и ИП, не ведущие деятельность.
В отдельных случаях простаивающий бизнес может подавать единую упрощенную декларацию (ЕУД). Сделать это можно только при соблюдении одновременно двух условий:
ЕУД можно подать вместо декларации по УСН, но обычно смысла в этом нет. Ведь проще сдать уже привычную декларацию по УСН с нулевыми показателями, чем разбираться в заполнении новой. Зато ЕУД удбно подать в отношении НДС, и вот почему.
Во-первых, отчетность по НДС необходимо сдавать строго в электронной форме через оператора ЭДО. А единую упрощенную декларацию можно подать на бумаге, что для неработающих компаний, скорее всего, будет проще. Как минимум, не придется заключать договор с оператором ЭДО и платить за его услуги.
Во-вторых, нулевую отчетность по НДС необходимо представлять ежеквартально, а ЕУД можно подать лишь 1 раз. В отношении НДС ее подают не позднее 20 числа первого месяца второго налогового периода (квартала), наступающего после периода, в котором последний раз было движение денег или объект налогообложения.
Например, в 2025 году ИП на УСН получил доход свыше 20 млн рублей. Это значит, что в 2026 году он должен платить НДС. Однако по какой-то причине деятельность пришлось приостановить. Последний раз операции были в 4 квартале 2025 года. Тем не менее, поскольку бизнес не закрыт, ФНС будет ждать от ИП отчетность по НДС. Не получв декларацию за 1 квартал 2026 года, налоговая вправе заблокировать счет и выписать штраф.
В такой ситуации ИП может однократно представить ЕУД вместо нулевой декларации по НДС. Раз последние операции были в 4 квартале 2025 года, подать ЕУД нужно не позднее 20 числа первого месяца второго квартала 2026 года, то есть не позднее 20 апреля. После этого подавать нулевые отчеты по НДС не нужно будет до тех пор, пока у ИП вновь не будет облагаемых операций или движения денег по расчетным счетам.
Здравствуйте! Налоговая декларация по УСН сдается один раз, по итогам года, в срок не позднее 25 апреля года, следующего за отчетным. За 2026 год отчетность по упрощенке нужно будет сдать до 25 апреля 2027 года.
Промежуточной (квартальной) отчетности на УСН нет, и сдавать декларацию после первого квартала не нужно. Отчетность по УСН в середине года сдается только при прекращении деятельности на УСН или закрытии ИП.
19 февраля 2026