В какие сроки ИП должен отчитаться по УСН в 2025 году

Применение упрощенной системы налогообложения накладывает на предпринимателя обязанности по сдаче декларации и уплате обязательных платежей. Отчетности на упрощенке немного – всего лишь одна декларация, которую необходимо сдать по итогам прошедшего года. Также предприниматели на УСН должны вести КУДиР (книгу учета доходов и расходов), но сдавать в налоговую ее не нужно, так же, как и заверять ее там. Отчетность ИП на УСН, имеющего наемных работников, дополняется отчетами 6-НФДЛ, расчетом по страховым взносам, Персонифицированными сведениями о физлицах и отчетом ЕФС-1.

Для того, чтобы исполнить обязанность по сдаче отчетности на УСН, предприниматель должен заполнить ее на специальном бланке и сдать в ИФНС в установленный законом срок. При этом срок сдачи декларации в обычном порядке и при прекращении деятельности, разный. Рассмотрим подробнее, какой срок установлен для сдачи отчетности по УСН, в том числе при закрытии ИП или утрате права на упрощенку.

Сроки сдачи отчетности по УСН

Условно можно выделить четыре срока сдачи декларации по упрощенной системе налогообложения:

1. Общий. Обычный срок для сдачи отчетности установлен для тех случаев, когда декларация подается по итогам прошедшего года.
2. При прекращении деятельности на УСН. Для ИП, завершивших деятельность на упрощенке, срок сдачи декларации привязывается к уведомлению, в котором сообщается об окончании деятельности на УСН. Точнее, к дате, указанной в данном документе.
3. При полном прекращении предпринимательской деятельности. Для случая, когда ИП «закрывается», срок сдачи последней отчетности не установлен.
4. При утрате права на применение УСН. Отдельный срок по сдаче отчетности установлен и для ИП, утративших право на применение УСН. Он привязан к кварталу, в котором предприниматель перестал отвечать требованиям упрощенки и утратил право на применение данного режима.

Как мы видим, срок сдачи декларации по УСН зависит от того, по какому основанию она подается. Рассмотрим подробнее каждый из указанных выше случаев.

Общий срок сдачи декларации по УСН

Как было сказано выше, декларация по УСН сдается всего один раз в год – по итогам налогового периода. Налоговым периодом для упрощенки является календарный год, а отчетными: 1 квартал, полугодие и 9 месяцев. За отчетные периоды декларация не подается, а лишь платятся авансовые платежи.

Срок сдачи декларации по УСН для предпринимателей и организаций разный:

• не позднее 25 апреля – для ИП;
• не позднее 25 марта – для организаций.

При этом, если крайний срок сдачи выпадает на выходной или праздничный день, то он переносится на ближайший рабочий день. Например, срок сдачи отчетности приходится на субботу, значит, он передвигается на первый рабочий день – понедельник.

Крайний срок сдачи декларации по УСН для ИП и организаций за 2025 год следующий:

• 25 апреля 2025 года – предприниматели;
• 25 марта 2025 года – компании.

Срок сдачи декларации при прекращении деятельности на УСН

ИП, решившие прекратить деятельность, в отношении которой применялась УСН, имеют право уведомить налоговую и перейти на ОСНО. Уведомление составляется по форме 26.2-8, в нем указывается дата, с которой предприниматель перестал применять упрощенку. Именно к этой дате привязывается срок сдачи декларации.

Физические лица, подавшие такое уведомление, обязаны сдать декларацию в срок до 25 числа месяца, следующего за тем, когда была прекращена эта деятельность. Допустим, ИП применяет одновременно упрощенную и патентную систему налогообложения. Посчитав, что деятельность на УСН ему не выгодна, он решил с 1 марта 2025 года больше ею не заниматься. Чтобы не нужно было подавать нулевую отчетность по УСН, он решит от нее отказаться. Декларацию ему нужно подать до 25 апреля.

Нужно учесть, что отказавшись от УСН, ИП автоматически оказывается на основной системе. Даже если у него оформлен патент, он действует лишь в отношении конкретного бизнеса. Поэтому ПСН не является самостоятельной системой — это лишь дополнение к ОСНО или УСН. И если предприниматель, отказавшийся от УСН, захочет заниматься чем-то другим, на что патент не купишь, то до конца года ему придется считать налоги в рамках ОСНО. Чтобы перейти на УСН снова, нужно будет подать уведомление по форма 26.2-1 не позднее 31 декабря. И тогда с 1 января следующего года можно будет применять УСН.

Срок сдачи декларации при закрытии ИП

В Налоговом кодексе прямо не сказано, в какой срок сдавать декларацию по УСН после снятия ИП с учета. Есть 2 подхода:

• до 25 числа месяца, следующего за месяцем закрытия ИП — как в случае, когда «упрощенная» деятельность прекращена, но бизнес продолжается. Допустим, предприниматель прекратил свою деятельность 20 февраля, о чем была сделана соответствующая запись в реестре. Сдать декларацию за период с начала года и до снятия с учета он должен в срок не позднее 25 марта;
• в обычные сроки, то есть до 25 апреля будущего года для ИП, и до 25 марта — для организаций.

На практике работают оба варианта. То есть ИФНС не оштрафует бывшего ИП, если он после снятия с учета не подаст декларацию до 25 числа следующего месяца. Но лучше не тянуть со сдачей отчетности, ведь никакого смысла в этом нет.

В остальном порядок сдачи декларации по УСН предпринимателем, который прекратил свою деятельность, не отличается от обычного.

Обратите внимание, что при снятии с учета сдавать уведомление о прекращении деятельности на УСН не нужно. Действие упрощенки прекращается автоматически при исключении предпринимателя из ЕГРИП. Об этом сказано в Письме ФНС РФ ФНС России от 08.04.2016 № СД-3-3/1530@.

Срок сдачи декларации при утрате права на УСН

ИП, лишившиеся права на применение упрощенки, обязаны сдать декларацию в срок не позднее 25 числа месяца, следующего за кварталом, в котором было утрачено право на УСН. Основаниями для утраты предпринимателем права на упрощенную систему налогообложения в 2025 году является:

• превышение лимита по численности сотрудников 130 человек;
• превышение лимита годового дохода 450 млн рублей ( коэффициент-дефлятор 1);
• превышение лимита остаточной стоимости основных средств 200 млн рублей (письмо Минфина России № 03-11-09/127081 от 16.12.2024);
• осуществление деятельности, поименованной в п. 3 ст. 346.12 НК РФ.
• сформировано обособленное подразделение, филиал;
• превышен 25%-ный лимит участия в других хозяйствующих субъектах.
• ведется «запрещенная» на этом режиме деятельность — микрофинансирование, банковская деятельность, страхование, добыча полезных ископаемых;

Допустим, в августе 2025 года общая сумма дохода предпринимателя с 1 января года превысила 450 млн рублей, и он лишился права на применение УСН. Декларацию по упрощенке в данном случае он должен будет сдать не позднее 25 октября 2025 года.

Разобравшись со сроком сдачи отчетности по УСН, скажем пару слов о форме декларации и ответственности за опоздание с ее сдачей в ИФНС.

Форма декларации по УСН

С 1 января 2025 года действует новая форма декларации по УСН. Она утверждена приказом ФНС от 02.10.2024 №ЕД-7-3/813@

Некоторые изменения в форме декларации:

• Добавлена строка «Объект налогообложения» на титульном листе. Она позволяет сразу же указать тип применяемой УСН.
• На титульнике удалено поле, в котором указывалось наименование организации. Теперь в блоке «Достоверность и полноту сведений, указанных в настоящей декларации, подтверждаю» можно указать только личные данные налогоплательщика или его представителя.
• Добавлен новый раздел 4, в котором фиксируется информация по расходам на контрольно-кассовую технику. Этот раздел разработан для категории налогоплательщиков, которые имеют право на налоговый вычет в связи с покупкой ККТ.

Сдать декларацию предприниматели на УСН могут следующими способами:

• На бумаге.
• В электронной форме, подписав КЭП.
• По почте.

Принести документ может как сам ИП, так и его представитель по нотариальной доверенности.

Для удобства налогоплательщиков инспекция рекомендует использовать электронные сервисы для подачи декларации. Это позволит сократить время на заполнение и отправку документов, а также снизить вероятность ошибок.

ИП могут сдавать отчетность через интернет-сервис «Личный кабинет налогоплательщика индивидуального предпринимателя». Для этого необходимо сформировать декларацию при помощи программы «Налогоплательщик ЮЛ», скачать которую можно на официальном сайте ФНС России в разделе «Программные средства». Затем перейти в ЛК ИП в раздел «Налоговая и бухгалтерская отчётность» и нажать кнопку «Отправить документ». После этого налогоплательщик загружает сформированный ранее файл в формате XML, подписывает документ квалифицированной электронной подписью и нажимает «Отправить».

Уплатить налог по УСН необходимо: организациям не позднее 28 марта 2025 года; ИП — не позднее 28 апреля 2025 года.

Штраф за пропуск срока сдачи декларации

Если ИП опоздает со сдачей отчетности по упрощенке, он будет привлечен к ответственности в виде штрафа. Размер данной санкции зависит от суммы налога к уплате, заявленной в декларации и факта уплаты этого налога.

Таблица № 1. Размер штрафа за пропуск срока сдачи отчетности

Если налог был уплачен	1 000 рублей
Если декларация «нулевая»
Если налог не уплачен	5% от суммы налога, заявленной в декларации, за каждый месяц просрочки сдачи декларации (в том числе неполный), но не более 30% и не менее 1 000 рублей

Рассмотрев, в какой срок нужно отчитаться по УСН, скажем несколько слов о Единой упрощенной декларации, которую могут сдавать упрощенцы.

Единая упрощенная декларация по УСН и сроки ее сдачи

В отдельных случаях вместо обычной отчетности по УСН предприниматель может заполнить и сдать единую упрощенную декларацию (ЕУД). Сделать это можно только при соблюдении одновременно двух условий:

• отсутствии любых операций по расчетному счету в течение налогового периода. Данное условие означает, что по р/с не должно проходить никаких средств. Если в налоговом периоде по расчетному счету прошла оплата коммунальных платежей или вернулся платеж от контрагента, сдать ЕУД будет нельзя.
• Отсутствие объекта налогообложения. Таким образом, в налоговом периоде ИП не должен вести деятельности на УСН для того, чтобы сдать ЕУД.

В большинстве случаев единая упрощенная декларация подается предпринимателями на ОСНО в отношении НДС. Связано это с тем, что отчетность по налогу на добавленную стоимость необходимо только сдать в электронной форме, а единую упрощенную можно подать и на бумаге. Упрощенцы, в свою очередь, очень редко подают ее, так как проще сдать уже привычную отчетность, чем разбираться в заполнении новой.

Срок сдачи единой упрощенной декларации в ИФНС общий для всех случаев – не позднее 20 числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.

Таким образом, если в текущем году ИП на упрощенке деятельности не вел, расчетным счетом не пользовался или не открывал его, он может подать ЕУД за 2025 год до 20 января 2026 года.

Необходимо отметить, что в Налоговом кодексе не установлено отдельного срока при сдаче единой упрощенной декларации в связи с закрытием ИП или переходом на иной режим налогообложения. Учитывая это, можно предположить, что при снятии с учета предпринимателя в 2025 году ЕУД он может сдать до 20 января 2026 года. Но лучше все же не затягивать со сдачей отчетности и подать ее либо одновременно с документами на закрытие, либо сразу после снятия с учета.

---

Ответы на вопросы

Могу ли я как ИП на УСН сдать налоговую декларацию раньше срока? Пока разбираюсь в теме налогооблажения ИП на УСН. Как я понял, налоги надо платить каждый квартал, а декларация сдаётся через год. Вопрос в том, можно ли сдать налоговую декларацию сразу после первой уплаты налогов, т.е. после первого квартала?

---

Налоговая декларация по УСН сдается один раз, по итогам года, в срок не позднее 30 апреля года, следующего за отчетным.
За 2018 год отчетность по упрощенке нужно будет сдать до 30 апреля 2019 года. За 2019 год — до 30 апреля 2020 года. Промежуточной (квартальной) отчетности на УСН нет и сдавать декларацию после первого квартала не нужно. Отчетность по УСН в середине года сдается только при прекращении деятельности на УСН или закрытии ИП.

19 февраля 2019

---