Единый налоговый платеж – это новый порядок расчета бизнеса с бюджетом, который внедрен с 2023 года и является обязательным в 2026 году. Изменения вводились с большим трудом, но спустя 3 года бизнес к ним адаптировался.
Свое мнение в отношении ЕНП выразил и бизнес. Результатом стало коллективное обращение к министру финансов с просьбой приостановить действие нового порядка. Причин тому много: новые сроки сдачи отчетности и перечисления платежей; неудовлетворительная работа личных кабинетов, где формируются задолженности, с которыми налогоплательщики не согласны; изменение правил заполнения платежных документов и др.
Общий вердикт таков – работать с ЕНП намного сложнее, чем раньше. Страдает от этого сам бизнес, ради удобства которого все это затевалось.
Государство от ЕНП не отказалось, но все же сделало небольшой шаг навстречу бизнесу. До 1 мая 2023 года его не штрафовали за несвоевременную или неполную уплату денег в бюджет. Кроме того, в 2026 году по прежнему не начисляются санкции за несвоевременную уплату налогов и взносов, если на ЕНС достаточно денег.
Внедрение единого налогового платежа начали не с бизнеса, а с граждан, и этот опыт оказался вполне успешным. Идея была следующая – налогоплательщик пополняет свой налоговый кошелек, переводя туда деньги для уплаты налогов физлиц (на имущество, доходы, транспорт, землю и др.). Деньги можно перечислять заранее, в том числе, частями.
Например, человек в течение года перевел на свой налоговый кошелек 10 000 рублей, а когда приходит срок уплаты какого-либо налога, ФНС самостоятельно списывает с него нужные суммы. Если деньги по итогам года остались, их зачислят в счет следующих обязательств.
Предполагалось, что ЕНП для бизнеса будет работать по такому же принципу, что для физических лиц. Просто вместо налогового кошелька у каждой организации или ИП будет индивидуальный единый налоговый счет. Пополнить ЕНС можно платежкой с общим КБК, затем деньги, зачисленные на налоговый счет, ИФНС будет списывать на разные виды платежей.
Но дело в том, что налоги, сборы, взносы для бизнеса рассчитывает сама компания или ИП. А значит, надо заранее сообщить в налоговую инспекцию о размере исчисленных сумм, чтобы было понятно, как распределять деньги с ЕНС.
На первый взгляд, здесь ничего нового – налогоплательщики и раньше сдавали декларации и отчеты. А что делать, если срок оплаты подошел, но отчетности в этот период нет?
Вот два таких примера:
Решением стала новая отчетность – уведомление об исчисленных суммах налогов, сборов, взносов. В одном таком уведомлении можно отразить информацию о нескольких разных платежах.
В результате перед уплатой авансов на УСН в 2026 году надо подавать уведомление, при том, что до 2023 года никаких отчетов для этого не требовалось. А по НДФЛ и вовсе нужно подавать 2 уведомления каждый месяц, ведь взносы нужно перечислять дважды в месяц — 5-го и 28-го числа. Соответственно, уведомление по ЕНП для уплаты НДФЛ также нужно подавать дважды. Правда, с сентября 2026 года вводится послабление — можно будет направить в инспекцию одно НДФЛ-уведомление на весь год.
Разбираемся дальше. ФНС решила, что сроки отчетности и перечисления разных платежей надо сделать общими:
Деньги с ЕНС списываются в определенной очередности. Первой в перечне списания стоит недоимка по НДФЛ. Потом зачисляется текущий НДФЛ. Следующие по очереди — недоимки по остальным платежам, далее — сами эти налоги, сборы, взносы. Затем пени, проценты, штрафы. Если денег на все обязательства не хватает, то они погашаются пропорционально. Таким образом, при работе с ЕНП организация или ИП не могут выбрать, какой именно платеж ФНС полностью зачислит в бюджет. Получается, что нельзя уплатить, скажем, НДС, пока полностью не уплачен НДФЛ.
Как видно, даже общий обзор нового способа расчетов с бюджетом показал, что ЕНП ничуть не проще прежнего порядка. Но на практике обнаружились дополнительные сложности.
Для внедрения единого налогового платежа утвердили специальный закон от 14.07.2022 № 263-ФЗ и изменили сотни нормативно-правовых актов. Налоговая служба старается разъяснить все сложные моменты. На этой промостранице можно узнать много дополнительной информации, а здесь – найти ответы на самые частые вопросы. ФНС обещает, что постепенно преимущества ЕНП и ЕНС «станут все более очевидными для каждого налогоплательщика».
Отметим, что до 2023 года многие ИП без работников на режимах УСН и ПСН самостоятельно занимались своим учетом. В принципе, это можно делать и сейчас. Но при наличии работников справиться с учетом самому вряд ли получится, тем более, что в последние годы постоянно меняются налоговые правила и обновляются отчетные формы
К сожалению, новый порядок до сих пор вызывает у многих ИП трудности. Если вы не хотите самостоятельно вникать во все это, стоит передать ведение учета на аутсорсинг.