Уведомление по ЕНП

Для заполнения уведомления о налогах и взносах в 2025 году по-прежнему нужно применять бланк из приказа ФНС № ЕД-7-8/1047@. В этой статье вы найдете его форму и пример заполнения.

Бланк и порядок заполнения уведомления в 2025 году

Упомянутым выше приказом утверждены:

• форма уведомления;
• порядок заполнения уведомления об исчисленных суммах;
• формат представления.

Бланк уведомления об исчисленных суммах налогов, сборов, взносов

Когда надо подавать уведомление

Единый налоговый платеж с 2023 года обязаны перечислять коммерческие организации и ИП. К сожалению, практика показывает, что новый порядок расчетов бизнеса с бюджетом оказался не таким простым и удобным, как задумывался.

В течение 2023 года действовал переходный период, когда вместо уведомления можно было подавать платежные поручения. Но с 2024 года эта преференция отменена.

Вернемся к ЕНП. Суть нового порядка, на первый взгляд, понятна. Налогоплательщик перечисляет деньги на разные обязательства перед бюджетом (налоги, сборы, взносы) в виде единого налогового платежа. Все средства поступают на единый налоговый счет организации или ИП, а затем их распределяет ФНС по разным платежам.

Узнать, в счет какого обязательства перечислены деньги, налоговая инспекция может из отчетов, расчетов, деклараций. Проблема в том, что не всегда периоды уплаты и отчетности совпадают.

Например, на УСН есть три отчетных периода (1 квартал, полугодие, девять месяцев), но декларации за эти периоды не сдаются. А значит, ИФНС не будет знать, что налогоплательщик перечислил на ЕНС именно аванс по УСН, а не какой-то другой платеж. В этом случае и применяется уведомление, в котором указывается, какой налог, сбор, взнос исчислен и должен быть оплачен в ближайшее время.

Если же к дате платежа установлена отчетность, то уведомление не подается. Так, по итогам года на УСН сдается только декларация, без уведомления. А по таким налогам, как НДС и на прибыль, уведомления вообще не подают, потому что здесь совпадают периоды отчетов и перечислений платежей.

Сроки подачи уведомлений об исчисленных суммах в 2025 году

Уведомления по всем платежам подают в единый срок – 25-ое число месяца, в котором должна быть проведена оплата. Сама сумма налога, взноса или сбора списывается с ЕНС 28-го числа.

По НДФЛ с 2024 года действуют особые правила — подаются два уведомления в месяц:

• уведомление за период с 1 по 22 число подают до 25 числа, налог платят до 28 числа;
• уведомление за период с 23 по последний день месяца подают до 3 числа следующего месяца, налог платят до 5 числа;
• уведомление за 23-31 декабря подают не позднее последнего рабочего дня года, налог платят также не позднее этого дня.

Обратите внимание! Если за период нет налогов к уплате, уведомление не представляется. Например, в компании выплачивается зарплата 5 и 20 числа. Оба дня войдут в период с 1 по 22. НДФЛ с зарплаты нужно перечислить до 28 числа, а представить уведомление — до 25 числа. Если в период с 23 по 30 (31) выплат не было, то подавать уведомление на этот период не нужно.

ФНС разработала таблицу со сроками подачи уведомлений в 2025 году. Скачать ее можно здесь. Однако в ней указаны общие сроки, без переносов из-за выходных. Поэтому мы подготовили и свою таблицу.

В результате по многим платежам, которые до 2023 года сразу перечислялись в бюджет по платежному поручению, сейчас нужно подавать предварительные уведомления с исчисленной суммой. Вряд ли можно признать такой порядок удобным для налогоплательщика.

Последствия нарушения сроков

Что случится, если уведомление не будет направлено в указанные выше сроки? Если организация или ИП зачислит средства на свой единый налоговый счет, не подав уведомление, ИФНС не сможет распределить эти деньги. В результате налог или взнос будут считаться неоплаченными. А значит, возникнет недоимка. Обычно на нее ФНС начисляет пени.

Однако если недоимка возникла лишь из-за непредставления уведомления, в 2024 году пени не начислялись. Но при условии, что на ЕНС достаточно денег для уплаты налога. Такое правило было введено постановлением Правительства РФ от 29.03.2023 № 500 и действовало до 31.12.2024. Продлят ли его действие на 2025 год, пока неизвестно.

Специального штрафа за неподачу уведомления на данный момент закон не предусматривает, но здесь может применяться статья 126 НК РФ: 200 рублей за непредставленный документ. До конца 2024 года за неподачу уведомлений ФНС штрафы не взимала.

Но дело не только в штрафе и пенях. Подавать уведомления своевременно необходимо, чтобы деньги уходили с ЕНС на нужные платежи. Иначе они так и будут копиться на сальдо, а обязанности компании по уплате налогов. сборов, взносов исполнены не будут.

Образец заполнения уведомления об исчисленных суммах налогов, сборов, взносов

Уведомление имеет простую форму, разберемся, как его заполнить. На титульном листе минимум сведений: ИНН/КПП, код налоговой инспекции по месту учета, имя налогоплательщика или его представителя.

На втором листе указывают данные по каждому исчисленному платежу: КПП из декларации или расчета, код ОКТМО, КБК конкретного платежа, сумма к уплате, отчетный или налоговый период (формируется в соответствии с порядком заполнения уведомления).

На одной странице предусмотрены блоки для 4 разных платежей, если этого недостаточно (например, платежей много или у организации есть обособленные подразделения), то заполняются дополнительные.

Уведомление об исчисленных суммах: образец заполнения в 2025 году

Как подать уведомление

Отправить уведомление об исчисленных суммах налогов, сборов, взносов можно:

• в бумажном виде;
• через ТКС с применением квалифицированной электронной подписи — КЭП;
• через личный кабинет налогоплательщика на сайте ФНС. Организациям для этого понадобится КЭП. ИП, у которых нет КЭП, могут подписать уведомление в ЛК ИП при помощи неквалифицированной электронной подписи (НЭП). Сформировать НЭП нужно в ЛК физического лица.

Советуем также скачать Памятку, в которой налоговая служба подробно рассмотрела порядок заполнения и подачи уведомления.

Итоги

• С 2023 года действует новый порядок расчетов бизнеса с бюджетом — через единый налоговый счет. Деньги можно перечислять единым налоговым платежом.
• По некоторым платежам в рамках ЕНП необходимо предварительно подавать уведомления об исчисленных суммах налогов, сборов, взносов.
• Актуальная форма уведомления есть в приказе ФНС от 02.11.2022 № ЕД-7-8/1047@.
• За нарушение сроков подачи уведомления на начало 2025 года не штрафовали, а также не начисляли пени, если на ЕНС хватало денег для уплаты налогов. Но это временное послабление, и не факт, что его продлят на 2025 год. И главное – зачисленная на единый налоговый счет сумма не сможет быть распределена по обязательствам. Соответственно, за организацией или ИП будет числиться недоимка.
• Образец заполнения уведомления можно найти в этой статье.