Авансовые платежи и налог по УСН в 2025 году

Для подробного пошагового расчета авансовых платежей и налога УСН вы можете воспользоваться данным бесплатным онлайн-калькулятором непосредственно на этом сайте.

Чтобы правильно рассчитать налог необходимо знать, что на УСН:

• налоговым периодом считается календарный год;
• отчетным периодами являются 1 квартал, полугодие и 9 месяцев;
• налог рассчитывается нарастающим итогом с начала года (например, доход (расход) за 9 месяцев будет включать в себя доход (расход) за полугодие и первый квартал).

Чтобы полностью оплатить налог УСН нужно:

• в течение года сделать 3 авансовых платежа, подав перед этим уведомление об исчисленных суммах КНД 1110355;
• в следующем году заплатить налог по УСН за вычетом ранее уплаченных авансовых платежей (предварительно сдается декларация по УСН).

Сроки уплаты налога УСН в 2025 году

С 2023 года все компании и ИП должны сдавать декларации и другие отчеты до 25-го числа включительно. Платить большинство платежей нужно до 28 числа.

Примечание: если срок уплаты налога УСН выпадает на выходной или праздник, тогда он переносится на ближайший рабочий день.

С учетом переноса авансы по УСН за 2025 год нужно платить в такие сроки: за 1 квартал — до 25 апреля; за полгода — до 25 июля; за 9 месяцев — до 27 октября (25 октября — суббота).

Налог при УСН по итогам года нужно перечислять не позже: 28-го марта для ООО и 28-го апреля — для ИП. За 2024 год рассчитаться нужно было до 28.04.2025 и до 25.04.2025. Налог за 2025 год предстоит уплатить: организациям — до 25.03.2026, ИП — до 27.04.2026 (25 число — суббота).

Не позднее 25 числа месяца, в котором необходимо уплатить аванс или налог, нужно подать в ИФНС уведомление об исчисленных суммах. Форма уведомления утверждена приказом ФНС России от 02.11.2022 N ЕД-7-8/1047@

УСН «Доходы»

Чтобы рассчитать налог (авансовый платеж) на УСН 6%, необходимо сумму всех доходов за определенный период умножить на налоговую ставку. Затем полученный результат можно сделать значительно меньше за счет страховых взносов. Правила такие:

• ИП без работников могут уменьшить налог (авансовый платеж) на сумму подлежащих уплате в том же году страховых платежей за себя. Причем снизить налог можно хоть на 100%, то есть до нуля.
• ИП с работниками могут уменьшить налог (авансовый платеж) на сумму подлежащих уплате в том же году страховых платежей за себя, а также на сумму фактически уплаченных взносов за работников (ОПС, ОМС, ВНиМ и травматизм), взносов по договорам добрвольного страхования и выплат по больничным листам за 3 первых дня болезни. Но снизить налог можно максимум на 50%.
• Организации могут уменьшить налог (авансовый платеж) до 50% на сумму уплаченных обязательных страховых взносов за работников, больничных и добровольных страховых отчислений.

ИП могут уменьшить авансы и налог по УСН на взносы за себя, которые еще не были уплачены, но подлежат перечислению в текущем году. По старым правилам принимать к уменьшению налога можно было только перечисленные взносы.

Если ИП работал один (т.е. мог уменьшать налог или авансовый платеж на 100%), а затем нанял работника (пусть временно), то до конца года он теряет право снижать налог более чем на 50%. Это не зависит от того, на какой период принят сотрудник и доработал ли он до конца года. Если сотрудник нанят, к примеру, 1 января и уволен 1 марта, то уменьшать авансы не более чем на 50% придется до конца года. ИП утрачивает право на уменьшение суммы исчисленного налога (авансовых платежей) до нуля начиная с того периода, с которого он нанял работников.

Обратите внимание! Аванс или налог по УСН можно уменьшить на страховые платежи ИП за себя, относящиеся к тому же году. Нельзя уменьшить аванс за 1 квартал 2025 года на взносы, подлежащие уплате в 2024 году, даже если фактически они перечислены в 2025 году. Это прошлогодние взносы, поэтому на них можно уменьшить аванс / налог только 2024 года. При этом есть исключение: если после наступления 2023 года ИП заплатил взносы за 2022 год или более ранние периоды (уплатил задолженность), то их сумму можно принять к вычету из аванса / налога при УСН за 2023-2025 годы.

Примечание. Минимальные взносы за 2024 год можно было перечислять вплоть до 9 января 2025 года, поскольку 31 декабря 2024 года был нерабочим днем. Однако эта часть взносов все равно относится к 2024 году — законодатели прямо указали на это в абз. 5 пп. 3 п. 3.1 ст. 346.21 НК РФ.

Что же касается переменной части взносов за 2024 год (1% с дохода свыше 300 тыс.), то ИП может сам выбирать, к какому году ее отнести — к 2024 или к 2025 (письмо № СД-4-3/10872@).

Таким образом, в уменьшение налога / аванса при УСН в 2025 году ИП может принять такие суммы взносов за себя:

• фиксированные взносы – 53 658 рублей;
• 1% с доходов за 2024 год свыше 300 000 рублей, если они не были учтены при уменьшении налога за 2024 год;
• 1% с доходов за 2025 год свыше 300 000 рублей (эту сумму можно учесть в 2025 или в 2026 году либо часть в одном, часть — в другом);
• суммы взносов за периоды до 2023 года, если они были уплачены только в 2023–2025 годах.

В дополнение к этому в вычет включают страховые отчислени и больничные за работников — условно назовем все эти суммы взносами.

Итак, для расчета авансового платежа (налога) по УСН «Доходы» можно составить формулу:

Авансовый платеж (Налог) = Налоговая база (сумма доходов нарастающим итогом) х Ставка – Взносы – Предыдущие авансовые платежи*.

*В первом квартале этой составляющей формулы не будет.

В 2025 году базовая ставка налога при УСН с объектом «доходы» — 6%.

Примечание: региональные власти могут снижать ставку налога с 6% до 1%.

Пример расчета авансовых платежей и налога на УСН «Доходы» в 2025 году

Предположим, что индивидуальный предприниматель без работников имеет следующие показатели:

Месяц	Доход, руб.	Отчетный (налоговый) период	Доход за отчетный (налоговый) период нарастающим итогом
Январь	150 000	Первый квартал	540 000
Февраль	210 000
Март	180 000
Апрель	170 000	Полугодие	1 160 000
Май	250 000
Июнь	200 000
Июль	260 000	9 месяцев	1 860 000
Август	210 000
Сентябрь	230 000
Октябрь	240 000	Год	2 680 000
Ноябрь	300 000
Декабрь	280 000

Считаем авансовый платеж за первый квартал:

1. Налоговую базу за первый квартал умножаем на 6% (540 000 * 6%), получаем сумму аванса до вычета — 32 400 рублей.
2. Максимальный вычет за счет минимальных страховых платежей — 53 658 рублей, но поскольку нельзя уменьшить аванс больше чем до нуля, вычитаем из него 32 400. То есть платить аванс за 1 квартал не нужно. По старым правилам можно было уменьшить этот аванс только на сумму уплаченных в 1 квартале взносов. Например, если бы ИП перечислил в 1 квартале чуть больше 1/4 своих фиксированных отчислений — 13 500 рублей — то именно эту сумму он мог бы вычесть из аванса, а разницу в размере 18 900 (32 400 — 13 500) пришлось бы доплачивать.

Считаем авансовый платеж за полугодие:

1. Налоговую базу за полугодие (т.е. доход нарастающим итогом за первый и второй кварталы) умножаем на 6% (1 160 000 * 6%), получаем аванс за полугодие в сумме 69 600.
2. Уменьшаем исчисленный аванс на вычет. Аванса за 1 квартал не было, то есть он равен нулю. Получаем к доплате по итогам полугодия: 69 600 — 53 658 = 15 942 рубля.

Считаем авансовый платеж за 9 месяцев:

1. Налоговую базу за 9 месяцев нарастающим итогом умножаем на 6% (1 860 000 * 6%), получаем сумму аванса 111 600.
2. Уменьшаем исчисленный аванс на вычет и на уже уплаченный аванс за полугодие. Получаем к доплате за 9 месяцев: 111 600 — 53 658 — 15 942 = 42 000 рублей.

Считаем налог за весь 2025 год:

1. Годовую налоговую базу умножаем на 6% (2 680 000 * 6%), получаем сумму налога 160 800.
2. Уменьшаем исчисленный налог на вычет и на все уплаченные авансы: 160 800 — 53 658 — 15 942 — 42 000 = 49 200 рублей. Мы получили сумма налога к уплате по итогам года, сниженного на фиксированные взносы ИП.

Однако можно еще уменьшить платеж. Рассчитаем взносы ИП в размере 1% от дохода свыше 300 тыс. рублей за тот же 2025 год.

Доход составил 2 680 000 рублей. Сумма, превышающая 300 000 рублей: 2 680 000 − 300 000 = 2 380 000 рублей. Дополнительный взнос: 2 380 000 × 1% = 23 800 рублей. Эту сумму нужно внести не позднее 1 июля 2026 года.

Уменьшаем на нее налог: 49 200 − 23 800 = 25 400 рублей. Это и будет итоговая сумма налога при УСН к уплате за 2025 года после учета всех страховых взносов — как фиксированных, так и дополнительных.

В 2025 году момент уплаты взносов ИП за себя для уменьшения УСН-налога не является важным. Предприниматель может делать эти отчисления равными частями каждый квартал или месяц (если ему так привычнее) или заплатить общей суммой в конце срока. При этом вычитать из аванса можно сразу всю сумму фиксированных взносов.

УСН «Доходы минус расходы»

Чтобы рассчитать авансовый платеж (налог) на УСН «Доходы, уменьшенные на величину расходов» необходимо:

1. Из суммы доходов за определенный период вычесть сумму расходов за тот же период. При этом в расходах среди прочего учитываются все уплаченные страховые взносы за работников (для ИП и организаций), а также подлежащие уплате в том же году взносы ИП за себя. Кроме того, в 2025 году можно учесть расходы на взносы за периоды до 2024 года, если они были уплачены после 31.12.2024 (почему так, объясним ниже).
2. При расчете налога за год можно включить в расходы сумму убытка прошлых лет (когда расходы превысили доходы), а также разницу между уплаченным минимальным налогом и суммой налога, исчисленного в общем порядке за предыдущий год.

   Например, в 2024 году доход компании составил 500 000 руб., а расход — 1 000 000 руб. Получен убыток в сумме 500 000 руб. Несмотря на убыток, компания по итогам года заплатила минимальный налог — 1% от дохода или 5 000 руб. При расчете налога за 2025 год она сможет учесть:

   • полученный в 2024 году убыток в размере 500 000 руб.;
   • разницу между уплаченным за 2024 году минимальным налогом (5 000 руб.) и налогом, рассчитанным в общем порядке (0 рублей, так как отсутствовала налоговая база). Разница составит 5 000 руб.

     Обратите внимание, что учесть убыток и разницу можно только при расчете налога за год, а не за квартал, полугодие или 9 месяцев. Например, при расчете аванса за 1 квартал 2025 года нельзя учесть убыток, полученный в 2024 году, и разницу между минимальным налогом и налогом, рассчитанным в общем порядке. Это можно будет сделать только по окончании 2025 года, когда будет производится итоговый расчет налога.

3. Умножить полученный результат на ставку.
4. Вычесть уже уплаченные за текущий год авансовые платежи.

На УСН «Доходы минус расходы» взносы ИП за себя считаются расходами, а не вычетом. То есть они уменьшают не исчисленный налог, а базу для его расчета. А расходы по общему правилу сначала нужно фактичкски оплатить. Однако для взносов ИП за себя сделано исключение.

ИП на УСН «доходы минус расходы» могут включить в расходы взносы за себя, относящиеся к тому же году, до их уплаты. Это новое правило с 2024 года закреплено в пп. 3 п.1 ст. 346.17 НК РФ: «Индивидуальные предприниматели, выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, учитывают в составе расходов сумму страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование, подлежащую уплате в данном налоговом периоде в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса».

А вот взносы за работников всегда прежде нужно уплатить в бюджет и только потом использовать для уменьшения налога.

Таким образом, для расчета авансового платежа по УСН «Доходы минус расходы» можно вывести формулу:

Авансовый платеж (Налог) = Налоговая база (сумма доходов нарастающим итогом минус сумма расходов нарастающим итогом) х Ставка – Предыдущие авансовые платежи*.

*В расчете аванса за первый квартал этой составляющей не будет.

Налог по итогам года рассчитываем уже с учетом убытка прошлого года (лет) и разницы, между минимальным налогом и налогом, исчисленным в общем порядке:

Налог = (Налоговая база – Убыток и разница между уплаченным минимальным налогом и суммой налога, исчисленного в общем порядке) * Ставка – авансовые платежи за 1 квартал, полугодие и 9 месяцев.

В 2025 году действует базовая ставка налога при УСН с объектом «доходы минус расходы» — 15%.

Примечание: региональные власти могут снижать ставку налога с 15% до 5%.

Пример расчета для УСН «Доходы минус расходы»

Допустим, что индивидуальный предприниматель без работников имеет следующие показатели:

Месяц	Доход минус расход, руб.	Отчетный (налоговый) период	Доход минус расход за отчетный (налоговый) период нарастающим итогом
Январь	70 000	Первый квартал	260 000
Февраль	100 000
Март	90 000
Апрель	80 000	Полугодие	570 000
Май	120 000
Июнь	110 000
Июль	80 000	9 месяцев	810 000
Август	100 000
Сентябрь	60 000
Октябрь	70 000	Год	1 100 000
Ноябрь	120 000
Декабрь	100 000

Авансовый платеж за первый квартал:

1. Налоговую базу за первый квартал умножаем на 15% (260 000 * 15%), т.е. 39 000.

Авансовый платеж по итогу полугодия:

1. Налоговую базу за полугодие (т.е. нарастающим итогом, включая первый и второй кварталы) умножаем на 15% (570 000 * 15%), т.е. 85 500.
2. Вычитаем авансовый платеж за первый квартал (85 500 – 39 000), т.е. за первое полугодие авансовый платеж равен 46 500.

Авансовый платеж за 9 месяцев:

1. Налоговую базу за 9 месяцев (нарастающим итогом) умножаем на 15% (810 000 * 15%), получаем 121 500.
2. Вычитаем ранее уплаченные авансы: 121 500 – 39 000 – 46 500 = 36 000.

Налог за год:

1. Годовую налоговую базу умножаем на 15% (1 100 000 * 15%), получаем 165 000.
2. Вычитаем все уплаченные ранее авансы: 165 000 – 39 000 – 46 500 – 36 000 = 43 500. Столько налога нужно доплатить по окончании 2025 года.

Популярные вопросы по авансовым платежам

Ниже представлены ответы на некоторые вопросы, задаваемые по авансовым платежам:

Нужно ли оплачивать авансовый платеж за 1 квартал, если организация (ИП) открылось во 2 квартале?

Авансовые платежи уплачиваются начиная только с того периода, когда налогоплательщик начал применять УСН. Если организация или ИП зарегистрированы во 2 квартале, за 1 квартал аванс не рассчитывается и не уплачивается.

Как уменьшить авансовый платеж (налог) на страховые взносы, если ИП нанял работников в середине отчетного (налогового) периода?

ИП утрачивает право на уменьшение суммы исчисленного налога (авансовых платежей по налогу) на всю сумму страховых взносов, начиная с того периода, с которого он нанял работников.

Например, ИП нанял работников во втором квартале. Аванс за первый квартал он уменьшил на сумму подлежащих уплате за себя взносов до нуля. Аванс за полугодие он уменьшает таким образом, чтобы к уплате осталось не менее 50% исчисленного налога.

Право на уменьшение аванса и налога более чем на 50% ИП теряет до конца года вне зависимости от того, на какой период принят сотрудник и доработал ли он до конца года. Если сотрудник нанят, к примеру, 10 января и уволен 1 марта, то уменьшать авансы не более, чем на 50%, придется до конца года