Содержание
Впервые за все время существования упрощенной системы налогообложения условия работы на ней так серьезно ужесточаются. Узнайте, какие изменения по УСН ожидаются в 2026 году, и как к ним подготовиться.
Упрощенная система вводилась еще законом от 29.12.95 № 222-ФЗ, а позже ее положения были перенесены в главу 26.2 НК РФ. Тогда УСН называли революционным изменением в налогообложении малого бизнеса.
И действительно, переход на упрощенку заменял уплату следующих налогов:
Вместо всех этих платежей вводился единый налог по ставкам 6% и 15%. Первые лимиты УСН: 15 млн рублей годового дохода, 100 работников и 100 млн рублей остаточной стоимости ОСН.
Постепенно происходило изменение порога УСН, что позволяло работать на этой системе всё большему количеству организаций и ИП. Но при этом также отменялись освобождения от налогов, например, стало облагаться имущество, имеющее кадастровую стоимость, и т.д.
Наконец, в 2025 году, из статьи 346.11 НК РФ полностью исключили норму, позволяющую упрощенцам не платить НДС. Причем при годовом доходе до 60 млн рублей предоставлялось автоматическое освобождение от уплаты и отчетности по этому налогу. Однако с января 2026 года планируется новое изменение по НДС для УСН, о котором мы расскажем дальше.
Таким образом, упрощенная система лишилась большей части своих льгот, и налоговая нагрузка на этом режиме всё больше приближается к общей системе налогообложения.
Сейчас происходит активное обсуждение законопроекта № 1026190-8, который называют новой налоговой реформой 2.0. Этот проект меняет не только условия работы на упрощенной системе, но и порядок предоставления других льгот. Общий тренд направлен на рост налоговой нагрузки малого бизнеса.
Самое главное – снижение лимита дохода в целях уплаты НДС на УСН сразу с 60 млн до 10 млн рублей. Эта сумма прошла в первом чтении законопроекта, но затем Правительство учло мнение представителей бизнеса и одобрило поправки ко второму чтению. Так что есть высокая вероятность, что порог без НДС повысят до 20 млн рублей, но и это в три раза меньше, чем в текущем году.
Напомним, что на УСН можно применять не только специальные ставки НДС 5% и 7% без права вычета, но и стандартные. А стандартная ставка налога на добавленную стоимость в рамках налоговой реформы вырастет с 20% до 22%.
Также уже известен предполагаемый размер коэффициента-дефлятора для упрощенки на 2026 год, который составит 1,090. Это означает, что применять УСН можно будет до тех пор, пока годовой доход не превысит 490,5 млн рублей. А доход за девять месяцев текущего года для перехода на упрощенку с 2026 составит 337,5 млн рублей.
Максимальная численность работников не меняется, по-прежнему – 130 человек.
Коэффициент-дефлятор применяется также к доходу, определяющему выбор специальной ставки НДС. Соответственно, работать по ставке 5% (без права вычета входящего налога) можно будет в пределах 272,5 млн рублей.
Таблица изменений по УСН 2026
| Критерий | Значение |
|---|---|
| Максимально возможный доход на УСН | 490,5 млн рублей |
| Доход за 9 месяцев для перехода с нового года | 337,5 млн рублей |
| Доход, начиная с которого надо платить НДС* | 20 млн рублей |
| Доход, позволяющий применять ставку 5% | До 272,5 млн рублей |
| Доход для ставки 7% | От 272,5 до 490,5 млн рублей |
| Максимальная численность работников | 130 человек |
*Имеется в виду не только предполагаемый доход в 2026 году, но и полученный в 2025 году. Значение указанного лимита в целях уплаты НДС на УСН может быть пересмотрено.
Кроме того, проектом запланировано изменение условий применения региональных ставок по УСН.
В соответствии с п. 1 и 2 статьи 346.20 Налогового Кодекса субъекты РФ вправе вводить на своей территории пониженные ставки упрощенки: до 1% на объекте «Доходы» и до 5% на объекте «Доходы минус расходы». Такая возможность позволяет создавать своего рода налоговые гавани, привлекая инвестиции по тем видам деятельности, которые хотят развивать у себя регионы.
Но с 2026 года субъекты РФ смогут устанавливать пониженные ставки УСН не на свое усмотрение, а на условиях, разработанных Правительством. Подробностей об этом пока нет.
Взносы за работников и ИП за себя платят не только на УСН, но речь сейчас пойдет о льготных тарифах, для которых тоже предусмотрены изменения.
Все компании и ИП на упрощенной системе вписываются в критерии малого бизнеса (МСП), поэтому несколько последних лет платят взносы за работников по дифференцированным тарифам:
Льгота предоставлялась автоматически, и возможность ею пользоваться экономила работодателям значительные суммы. Но с 2026 года такие тарифы для МСП перестанут быть массовыми и станут применяться только в некоторых сферах. Например, производство и транспорт, точный перечень приоритетных сфер еще не готов.
Соответственно, остальные работодатели на УСН будут платить страховые взносы за работников на общих основаниях:
Размер базы для расчета страховых взносов на 2026 год утвержден постановлением Правительства от 31.10.2025 № 1705, он составляет 2 979 000 рублей. Это означает, что пока выплаты одному работнику в течение года не превысят указанной суммы, взносы начисляются по ставке 30%, и только после превышения ставка снижается до 15,1%.
И хотя это не изменение налога УСН, но страховые взносы относятся к обязательным платежам, поэтому прямо повлияют на налоговую нагрузку упрощенцев.
Как видим, изменения для ООО и ИП на УСН в 2026 году должны серьезно повлиять на положение налогоплательщиков. Даже если снижение лимита в целях уплаты НДС до 20 млн рублей не затронет ваш конкретный бизнес, то вы почувствуете рост налоговой нагрузки из-за отмены льготных тарифов по страховых взносам.
Конечно, вы можете попасть в категорию счастливчиков, которых перечисленные изменения не коснутся. Например, небольшой производственный цех с доходом до 20 млн рублей не будет платить НДС и не утратит право на льготные тарифы взносов. Но вы всё равно заметите изменение условий работы, потому что ваши крупные поставщики поднимут цены для компенсации своих налоговых затрат.
А что делать, если понятно, что с 2026 года вы попадаете под уплату НДС? Вариантов два:
Как мы уже разобрались, главное новшество – это изменение лимита по УСН с 2026 года, при превышении которого придется платить НДС. Остальные условия: стандартные ставки, лимиты по годовому доходу и численности работников, позволяющие работать на упрощенке, не ухудшились.
Значит, надо подготовиться к расчету и уплате НДС, который считается одним из самых сложных налогов.
Если раньше вы сдавали всего одну годовую декларацию по упрощенке, то теперь к ней добавится ежеквартальная декларация по НДС (сдается только в электронном виде), а также счета-фактуры, книги учета покупок и продаж. Особое внимание надо будет уделять документальному оформлению сделок с контрагентами, потому что от этого зависит, сможете ли вы принять к вычету входящий налог.
Обязательно сделайте расчет для разных ставок НДС – специальной 5% (7%) без права вычета и стандартной 22% с правом вычета. Если доля затрат превышает 70% доходов, скорее всего, выгоднее будет второй вариант. Если же сумма налога к возмещению небольшая, применять стандартную ставку не стоит.
При расчете уточните, сохранится ли пониженная региональная ставка УСН, если вы ее применяли. Соответствующие региональные законы должны быть приняты до конца текущего года. Не забывайте также, что льготные тарифы по взносам отменяются для большинства работодателей МСП.
Конечно, новые реалии повлияют на себестоимость ваших товаров и услуг, поэтому надо пересмотреть цены и условия работы с партнерами. Учитывайте это при заключении новых договоров или при изменении действующих соглашений.
В условиях налоговой реформы АУСН становится достаточно привлекательным режимом по следующим причинам:
Как видно, АУСН лишена двух главных недостатков обычной УСН, из-за которых налоговая нагрузка бизнеса существенно вырастет. Однако назвать этот режим идеальной заменой упрощенки нельзя.
Но в качестве временной меры автоматизированная система налогообложения вполне может подойти. Тогда надо подать уведомление о переходе на АУСН, с УСН это можно сделать в любое время года.
Изменения на УСН в 2026 году увеличат налоговую нагрузку компаний и ИП. Многим упрощенцам придется платить НДС, а большинство работодателей больше не смогут применять льготные тарифы по взносам. Возможностей для легального снижения платежей в бюджет остается немного: переход на АУСН или выбор более выгодной ставки НДС на УСН.
У индивидуальных предпринимателей больше выбор систем налогообложения, ведь они могут применять не только АУСН, но также НПД и ПСН. Однако налог на профессиональный доход подходит лишь для ИП без работников с низким лимитом годового дохода – не более 2,4 млн рублей, да еще и с запретом на многие виды деятельности. Что же касается ПСН, то условия этого режима тоже ужесточаются: лимит для возможности получить патент может быть снижен до 10 млн рублей (или 20 млн рублей в рамках предварительно одобренных поправок).
Как бы то ни было, к этим изменениям надо подготовиться: пересмотреть свою финансовую модель, условия работы с партнерами и обеспечить качественное бухгалтерское обслуживание.