Кто может применять налог на профессиональный доход

Налог на профессиональный доход выбирают все больше людей во всех субъектах РФ. Многие захотели воспользоваться возможностью выйти из тени. Что это за режим налогообложения, для кого предназначен и выгодно ли на нем работать? Расскажем в подробностях в нашей публикации.

Для кого разработали НПД

Расшифровка НПД – налог на профессиональный доход, и уже из его названия следует, что платят его те, кто выполняет какую-то работу или оказывает услуги. Этот новый режим стал удачным решением задачи, которую государство поставило перед ФНС – вернуть в правовое поле миллионы трудоспособных граждан.

Правительство не раз заявляло о том, что в России более 20 миллионов человек трудоспособного возраста не числятся ни среди работников, ни среди предпринимателей. На бирже занятости они тоже не зарегистрированы и не получают от государства пособия по безработице. Очевидно, что у них есть определенные источники доходов, которые они не афишируют и не платят с них налоги.

При этом все эти лица пользуются возможностями, которые оплачивают добросовестные налогоплательщики. Это бесплатная медицина и образование, многие государственные услуги, социальная пенсия по старости и др. Кроме того, такие самозанятые лица не могут подтвердить легальность своих доходов, когда это необходимо. Например, при получении кредита или ипотеки.

Кто же может применять НПД? Обычные физические лица и индивидуальные предприниматели без работников, которые занимаются постоянной доходной деятельностью. На организации такое налогообложение не распространяется.

Применять НПД могут не только россияне, но и граждане Беларуси, Армении, Казахстана, Киргизии. О том, как иностранцу зарегистрироваться самозанятым, мы рассказали в этой статье.

Преимущества НПД

Но зачем надо было придумывать новую систему налогообложения, если любой желающий и так может зарегистрировать ИП и заниматься легальным бизнесом?

Дело в том, что статус индивидуального предпринимателя налагает определенные обязанности: весь период ведения деятельности платить за себя страховые взносы, подавать отчеты в ФНС, применять кассовую технику. А плательщик НПД, даже со статусом ИП, всего этого избегает.

Действительно ли эти факторы настолько значимы, что пришлось изобретать новый режим? Смотрите сами. Взносы ИП каждый год растут. В 2024 году их минимальная сумма составляла 49 500 рублей, а в 2025 она возросла до 53 658 рублей. Причем перечислять их ИП обязан независимо от того, приносит ли бизнес доход и ведется ли вообще деятельность. Отчетность есть на многих режимах в том или ином объеме, но больше всего ее на ОСНО. Что касается кассового аппарата, то его нужно применять практически всему бизнесу, работающему с физлицами, за редким исключением. Это нормально, когда доход у предпринимателя стабильный, но если он возникает от случая к случаю, то такие обязанности становятся обременительными.

Имеет значение и размер налога, которым облагается доход. Налоговая ставка зависит от выбранной системы налогообложения. Обычно наиболее выгодно и просто работать на патенте (ПСН), но этот вариант подходит не для любой деятельности. Больше всего платят в бюджет предприниматели на ОСНО: минимум 13% НДФЛ, а еще НДС по ставке до 20%. Поэтому зачастую ИП выбирают оптимальный вариант — упрощенную систему (УСН). Есть и другие налоговые системы — АУСН и ЕСХН. И хотя у каждого режима есть свои нюансы, выбор у ИП имеется. Но несмотря на это часть тех, кто занимается какой-то доходной деятельностью, не выходит из теневого сегмента.

Значит, нужен особый механизм налогообложения, который был бы предельно простым для понимания и учета, а также не предполагал больших налоговых отчислений. И НПД — налог на профессиональный доход — полностью удовлетворяет этим требованиям. Все особенности этого режима описаны в законе № 422-ФЗ от 27 ноября 2018 года, а здесь мы назовем основные из них.

1. Плательщик НПД перечисляет всего 4% от своего дохода, если выручка получена от физических лиц, и 6%, если клиенты являются юридическими лицами.
2. Страховые взносы на пенсионное страхование платить обязанности нет, но и страховой стаж накапливаться в этом случае не будет. Поэтому если человек не «заработает» себе стаж и баллы иначе (по найму или как ИП), то сможет рассчитывать только на социальную пенсию по старости. Что касается медицинского страхования, то на него автоматически идет часть уплаченного налога на профдоход.
3. Регистрация плательщика НПД происходит онлайн, без посещения налоговой инспекции и уплаты пошлины.
4. Кассовый аппарат для приема оплаты за услуги и работы не требуется, чек для клиента формируется в бесплатном приложении «Мой налог».
5. Не надо вести отчетность и самому рассчитывать налог, начисление происходит автоматически. Если в каком-то месяце доходов не было, то и платить ничего не требуется.
6. Применять НПД можно параллельно с работой по найму, т.е. получать дополнительный доход в свободное время.

Ограничения для применения НПД

Конечно, такой выгодный налоговый режим имеет определенные ограничения. Главный из них – это размер получаемого дохода, он не должен превышать 2,4 млн рублей в год. Кроме того, на НПД есть еще ряд запретов:

1. Нельзя нанимать работников по трудовому договору, т.е. плательщик налога на профдход должен лично оказывать услуги и выполнять работы. Однако нет запрета на привлечение помощников по договорам гражданско-правового характера (ГПХ).
2. Нельзя торговать, то есть перепродавать товары, которые произвел кто-то другой. Можно лишь реализовать продукцию, которую сделал сам плательщик НПД.
3. Нельзя реализовать товары, подлежащие маркировке, а также подакцизные товары, за исключением сахаросодержащих напитков (пп. 23 п. 1 ст. 181 НК РФ).
4. Нельзя заниматься некоторой деятельностью: добывать и реализовать полезные ископаемые, заниматься посредничеством (в интересах другого лица на основе договоров поручения, комиссии либо агентских), осуществлять доставку товаров с приемом платежей в интересах других лиц, осуществлять майнинг, реализацию и приобретение цифровой валюты.
5. Нельзя совмещать НПД с другими режимами. Например, нельзя заниматься торговлей как ИП на УСН и при этом оказывать услуги на НПД.
6. Не допускается оказание услуг или выполнение работ в качестве подмены реальной трудовой деятельности. В законе № 422-ФЗ для плательщика НПД установлен четкий запрет на сотрудничество с бывшим работодателем. Это означает, что нельзя уволиться и продолжать выполнять свои обязанности в рамках налога на профдоход. Более того, ФНС уже сейчас обеспокоена тем, что работодатели стали привлекать работников не по трудовому договору, а как плательщиков нового режима. Высказываются даже мнения установить четкий перечень профессий, по которым можно применять НПД.

И важное пояснение про право плательщиков НПД на пенсию. Они могут делать страховые отчисления добровольно. Но уплаченные взносы включить в расходы не получится, равно как зачесть их в счет налога. То есть придется платить и взносы, и налог. Либо не платить взносы и смириться с тем, что в период применения НПД у человека не будут формироваться пенсионные права. Это существенный минус данного режима. На всех иных режимах ИП вправе так или иначе учесть свои взносы при расчете налога на доход.

Как зарегистрироваться в качестве плательщика НПД

Для регистрации плательщиков налога на профессиональный доход ФНС разработала специальное приложение «Мой налог». Его можно бесплатно скачать через магазин приложений для своего устройства. Для регистрации таким способом надо отсканировать паспорт и загрузить свою фотографию.

Если у вас есть доступ к Порталу Госуслуг или к личному кабинету налогоплательщика-физлица, то можно пройти регистрацию на сайте ФНС.

На следующем шаге вам надо принять правила пользования приложением и согласиться на обработку персональных данных.

На последнем шаге надо нажать кнопку «Согласен», после чего вас автоматически поставят на учет, как плательщика налога на профдоход.

Еще один вариант регистрации – через банк, который осуществляет информационный обмен с налоговой службой. Перечень таких банков есть на сайте ФНС. Просто зайдите на сайт выбранного кредитного учреждения или позвоните им на горячую линию.

Еще раз обратим внимание индивидуальных предпринимателей: НПД нельзя применять одновременно с льготными налоговыми режимами (УСН, АУСН, ЕСХН, ПСН). Если вы работаете на таких системах налогообложения, то для перехода на самозанятость надо подать заявление о снятии с учета в этом качестве. Если этого не сделать в течение месяца, регистрация плательщика НПД будет аннулирована.

Как плательщику НПД работать с клиентами

Оплата от клиентов может быть получена наличными деньгами, перечислением на карту или счет. После этого плательщик НПД формирует чек в приложении «Мой налог» и направляет его клиенту на мобильный телефон (электронную почту) или распечатывает чек и выдает лично.

Этого достаточно, если сумма сделки с клиентом-физлицом не превысила 10 000 рублей. При превышении этой суммы надо оформить еще и договор. Если же услуги оказываются юридическим лицам, то договор заключается в письменном виде независимо от суммы.

Как бизнесу работать с плательщиками НПД

Самозанятых рекомендуется привлекать на отдельные проекты или краткосрочные задачи. При постоянной загрузке и регулярном взаимодействии велика вероятность, что надзорные органы сочтут отношения трудовыми и заподозрят подмену формы занятости.

При заключении договоров с самозанятыми со стороны компаний часто возникает вопрос, как проверить статус самозанятого, сделать это можно онлайн на сайте ФНС. Подробнее о проверке читайте в статье.

С 2024 года у организаций и ИП в работе с самозанятыми появились дополнительные риски. Власти запустили в регионах механизм контроля за нелегальной занятостью (закон от 12.12.2023 № 565-ФЗ и приказ Минтруда РФ от 02.02.2024 № 40н). В частности, ФНС начала передавать в специальные комиссии информацию о компаниях и ИП, которые активно сотрудничают с самозанятыми. Поводом может стать сочетание трех условий: работа с 10 и более самозанятыми, среднемесячный доход от одного заказчика у плательщика НПД превышает 20 000 рублей, а сотрудничество продолжается не менее трех месяцев.

Если у вас есть вопросы по легальной работе с самозанятыми, а также по налогообложению сделок с ними, рекомендуем обратиться на бесплатную консультацию.