Содержание
ЕСХН — налоговый режим, основанный на уплате единого сельскохозяйственного налога. Он создан специально для предпринимателей и организаций, которые занимаются производством сельскохозяйственной продукции.
Основной платеж на этом режиме так и называется — ЕСХН. Он заменяет несколько налогов:
Обратите внимание, что субъекты на ЕСХН должны платить НДС. Однако они могут получить освобождение от этого налога по статье 145 НК РФ. Для этого нужно подать в ИФНС уведомление по форме КНД 1150105 из приказа ФНС России от 21.10.2024 № ЕД-7-3/879@. Срок подачи — не позднее 20 числа того месяца, начиная с которого используется право на освобождение от НДС.
Освобождение от НДС в 2026 году предоставляется следующим субъектам:
К сельхозпродукции относится продукция растениеводства, сельского и лесного хозяйства, животноводства (в т. ч. полученная в результате выращивания и доращивания рыб и других водных биологических ресурсов).
Применять ЕСХН могут ИП и организации, у которых доход от ведения сельскохозяйственной деятельности составляет 70% и больше от всего дохода.
Рыбохозяйственные организации и предприниматели также имеют право применять ЕСХН, но при этом доход от реализации рыбной продукции у них должен быть больше 70%, а количество сотрудников не должно превышать 300 человек.
Полный перечень субъектов, признаваемых сельскохозяйственными товаропроизводителями, можно найти в статье 346.2 НК РФ.
Объектом налогообложения по ЕСХН признаются доходы, уменьшенные на величину расходов. Ставка по налогу – 6%, но она может быть снижена на региональном уровне до нуля.
Если вы только планируете зарегистрировать организацию или получить статус ИП, тогда уведомление необходимо подать либо с остальными документами на регистрацию, либо в течение 30 календарных дней после регистрации.
Обратите внимание, что если вы не уложитесь в указанный срок, то будете автоматически переведены на основной режим налогообложения – самый сложный и обычно невыгодный для субъектов малого и среднего предпринимательства.
Действующие ИП и организации могут перейти на ЕСХН только с 1 января следующего года. Для этого необходимо заполнить уведомление и передать его в налоговый орган до конца предыдущего года. Таким образом, чтобы платить ЕСХН в 2026, действующая компания должна была подать уведомление до 31 декабря 2025 года. Если этот срок пропущен, перейти на ЕСХН можно будет только в 2027 году.
Налоговым периодом по ЕСХН признается календарный год, отчетным – полугодие. Поэтому налог платят в 2 этапа:
ЕСХН за 2025 год подлежит уплате не позднее 30 марта 2026 года (28 марта — суббота). До 28 июля нужно перечислить аванс за 2026 год. А налог за текущий год нужно будет доплатить до 29 марта 2027 года (28 марта — воскресенье).
С 2023 года платить ЕСХН нужно на единый налоговый счет (ЕНС).
Единый сельскохозяйственный налог, как и любой другой, рассчитывается по формуле:
ЕСХН = Налоговая база x Ставка
Налоговая база – это денежное выражение доходов, уменьшенных на величину расходов. Расходы, на которые можно уменьшить налоговую базу, перечислены в п.2-4.1, 5 ст. 346.5 НК РФ.
Налоговая база также может быть уменьшена на сумму убытка (превышение расходов над доходами) полученного в предыдущих годах. Если убытки фиксировались несколько лет, то они переносятся в той очередности, в которой были получены.
Порядок расчета налога в течение года:
ИП Петров И.М. применяет ЕСХН, ставка — 6%. За первые 6 месяцев 2026 года он получил доход в размере 1 500 000 рублей. Расходы составили 1 100 000 рублей.
Авансовый платёж будет равен: (1 500 000 – 1 100 000) x 6% = 24 000 рублей. Его необходимо заплатить до 28 июля 2026 года.
Чтобы уплатить авансовый платеж по ЕСХН с ЕНС, нужно заранее подать специальное уведомление. Срок — до 25 июля.
Допустим, с июля по декабрь 2026 года ИП Петров получил доход в размере 1 600 000 рублей, а его расходы при этом составили 1 300 000 рублей. Рассчитаем налог к доплате за год:
По итогам календарного года все ИП и организации, применяющие ЕСХН обязаны заполнить и подать налоговую декларацию.
Срок представления декларации по ЕСХН — 25 марта следующего года.
Индивидуальным предпринимателям, помимо налоговой декларации, необходимо вести книгу учёта полученных доходов и расходов (КУДиР).
Обратите внимание! С 2024 года применяется новая форма КУДиР для ИП на ЕСХН. Она утверждена приказом ФНС РФ от 07.11.2023 № ЕА-7-3/816@.
Предприниматели, в том числе применяющие ЕСХН, не обязаны представлять бухгалтерскую отчетность и вести учет.
Организации на ЕСХН, помимо налоговой декларации и КУДиР, обязаны вести бухгалтерский учёт и сдавать бухгалтерскую отчётность в общем порядке.
Отчеты, связанные с работниками, подают только организации и ИП, нанимающие персонал.
Подробнее про отчетность за работников здесь.
Субъекты бизнеса на любом налоговом режиме, осуществляющие операции, связанные с приемом, выдачей и хранением наличных денежных средств (кассовые операции), обязаны соблюдать правила кассовой дисциплины. Для ИП действуют упрощенные правила.
Более подробно о кассовой дисциплине здесь.
Обратите внимание, ИП и организации, осуществляющие расчеты с физическими лицами, обязаны применять ККТ.
Плательщики ЕСХН платят НДС, если не получили освобождение от него по статье 145 НК РФ. В таком случае необходимо ежеквартально подавать декларацию — до 25 числа месяца, следующего за окончанием квартала. Декларация по НДС подается строго в электронном виде по ТКС.
Осуществление некоторых видов деятельности, а также владение определенным имуществом, подразумевает уплату дополнительных налогов и ведение отчетности.
Подробнее о дополнительных налогах для ООО здесь.
Подробнее о дополнительных налогах для ИП здесь.
ИП могут совмещать ЕСХН с ПСН. Совмещение ЕСХН и иных режимов налогообложения (ОСН и УСН) не допускается.
Примечание: одновременно заниматься одним и тем же видом деятельности на разных налоговых режимах нельзя. Помимо этого, необходимо раздельно по каждой системе налогообложения вести налоговый учёт (имущества, обязательств, хозяйственных операций), сдавать отчётность и уплачивать налоги.
ИП и организации теряют право на применение ЕСХН, если в течение года:
Начиная с того года, в котором ИП и ООО перестали отвечать указанным условиям, они переводятся на ОСН. Вновь перейти на уплату ЕСХН можно не ранее чем через один год после утраты права на его применение.
Это может быть интересно
ИП и организации, находящиеся на ЕСХН, могут добровольно перейти на другой налоговый режим только с начала следующего календарного года. Для этого им необходимо подать в налоговый орган соответствующее уведомление.
Для отказа от ЕСХН и перехода на ОСНО нужно подать уведомление 26.1-7 из приказа ФНС РФ № ММВ‑7‑3/41@. Сделать это нужно до 15 января того года, с которого компания отказалась от ЕСХН.
Чтобы с ЕСХН перейти на УСН со следующего года, нужно до конца текущего года подать уведомление 26.1-2 из того же приказа. То есть чтобы применять УСН уже в 2026, нужно было подать уведомление в 2025 году.
Если организация или ИП прекращает деятельность, в отношении которой применялась ЕСХН (но бизнес при этм продолжается по другим направлениям), нужно подать в ИФНС уведомление 26.1-7. В нем указывают дату прекращения сельхоздеятельности. Срок представления — в течение 15 рабочих дней со дня ее прекращения.
Здравствуйте! Нет, ООО на ЕСХН вести КУДиР не обязаны.
5 февраля 2026