Как заполнить отчет 6-НДФЛ за 2024 год

Поделиться

С начала 2024 года внесено немало изменений по налогу на доходы физлиц. Среди прочего в очередной раз обновился расчет 6-НДФЛ. Расскажем о заполнении новой формы и напомним действующие правила, которые по-прежнему актуальны.

Кто должен подавать 6-НДФЛ

Сначала о том, кто должен подавать рассматриваемую форму отчетности. Это все налоговые агенты – юрлица и ИП, производящие выплаты гражданам:

  • штатным сотрудникам, с которыми заключены трудовые договоры;
  • подрядчикам, нанятым по гражданско-правовым договорам на работы, услуги, авторский заказ и некоторым другим;
  • в организациях собственникам бизнеса (дивиденды).
  • иным физлицам, которым компания производит облагаемые НДФЛ выплаты.

Если у бизнеса есть физлица, которым она обычно делает выплаты, но в течение отчетного периода они по какой-то причине не производились, безопасней подать нулевую форму 6-НДФЛ.

ИП на основной налоговой системе без работников и исполнителей по договорам ГПХ расчет не представляет. В отношении своих доходов по окончании года такой предприниматель сдает декларацию 3-НДФЛ.

Расчет 6-НДФЛ подается 4 раза в год:

  • по итогу 1 квартала – до 25 апреля;
  • по итогу полугодия – до 25 июля;
  • по итогу 9 месяцев – до 25 октября;
  • по итогу года – до 25 февраля следующего года.

Как и для большинства форм, действует правило переноса последнего дня срока на ближайший рабочий день, если изначально он выпал на нерабочий. Например, по этой причине за 2023 год 6-НДФЛ нужно сдать до 26 февраля 2024 года.

Выбор формы расчета зависит от количества физлиц, которым компания в периоде производила выплаты. Если их до 10 включительно, разрешен бумажный формат, если же 11 и более – только электронный.

Какой бланк применять в 2024 году

Бланк 6-НДФЛ нужно выбрать в зависимости от того, за какой период подается расчет и когда он формируется. Подробности – в таблице.

Отчетный период Дата подачи Какую форму заполнять
2023 год Срок представления – до 26 февраля 2024 Из приказа от 15.10.2020 № ЕД-7-11/753@ в редакции от 29.09.2022
1 квартал 2024 При формировании до 9 апреля 2024 Рекомендованная форма из письма от 04.12.2023 № БС-4-11/15166@
1 квартал, полгода, 9 месяцев, 2024 год При формировании после 9 апреля 2024 Из приказа от 19.09.2023 № ЕД-7-11/649@ с изменениями, внесенными приказом 09.01.2024 № ЕД-7-11/1@

Важно: бланк из приказа № ЕД-7-11/649@ до 9 апреля не применяют, так как он неактуальный. С 9 апреля он приобретет вид, который мы рассматриваем далее.

Форма 6-НДФЛ, рекомендованная до 9 апреля 2024 года, бланк

Новая форма 6-НДФЛ, после 9 апреля 2024, скачать бланк для заполнения

Такое разнообразие форм 6-НДФЛ возникло из-за того, что в самом конце 2023 года в Налоговый кодекс внесли важные поправки по налогу на доходы физлиц. Они касаются расчетных периодов, сроков сдачи ЕНП-уведомлений и перечисления НДФЛ. Подробности в следующей таблице.

Период Срок подачи уведомления Срок уплаты налога
С 1 по 22 число месяца 25 28
С 23 по последний день месяца, кроме декабря 3 число следующего месяца 5 число следующего месяца
С 23 по 31 декабря Последний рабочий день года

Важно: таким образом, по НДФЛ теперь два расчетных периода ежемесячно. А в каждом квартале их теперь шесть, а не четыре, как в 2023 году. Все сроки направления уведомлений и уплаты НДФЛ в 2024 году есть в нашем календаре налогов и отчетности.

Как заполнить новую форму

Далее мы рассмотрим форму 2024 года из приказа № ЕД-7-11/649@ с изменениями, внесенными приказом ЕД-7-11/1@. Порядок ее заполнения (далее – Порядок) приводится в Приложении № 2. Эта форма совпадает с рекомендованной, поэтому дальнейшая инструкция подойдет для них обеих.

Титульный лист

Титул 6-НДФЛ стандартный и с 2023 года не изменился. Подробный порядок его заполнения можно посмотреть в этой статье.

Важно: с 2024 года введено новое правило: на титульном листе нужно указывать GUID электронной доверенности. Он отражается в нижних строках в блоке для подтверждения полноты и достоверности сведений. Если доверенность на бумаге, здесь указывают ее реквизиты.

Раздел 1

Листов Раздела 1 будет столько, на сколько разных КБК компания платила налог в отчетном периоде. Этот код указывается в строке 010. Вот основные коды на 2024 год:

1. НДФЛ с дохода, полученного от работодателя (зарплата и прочие выплаты):

  • если база до 5 млн рублей (ставка 13%) – 18210102010011000110;
  • если база более 5 млн рублей (ставка 15%) – 18210102080011000110.

2. НДФЛ с дохода в виде дивидендов:

  • если база до 5 млн рублей (ставка 13%) – 18210102130011000110;
  • если база более 5 млн рублей (ставка 15%) – 18210102140011000110.

В строку 020 вносят сумму НДФЛ, которая подлежит уплате в бюджет с начала года на указанный в строке 010 КБК.

По сравнению с прошлогодней формой в Разделе 1 стало больше строк для указания сроков перечисления – как было сказано выше, их теперь шесть (021-026). Чтобы понять, какие конкретно сроки перечисления подразумеваются в строках 020-026, рекомендуем обратиться к пункту 25 Порядка.

Так, при заполнении 6-НДФЛ за 1 квартал 2024 года в указанных строках отражают налог, который удержан за такие периоды:

  • 021 – 01.01-22.01;
  • 022 – 23.01-31.01;
  • 023 – 01.02-22.02;
  • 024 – 23.02-29.02;
  • 025 – 01.03-22.03;
  • 026 – 23.03-31.03.

Строки 030-036 предназначается для отражения сумм НДФЛ, который возвращен физлицам. В строке 030 нужно указать общую сумму с начала года, а в строках 031-036 – суммы возвратов, соответствующие срокам, по которым приведен удержанный налог в строках 021-026.

Раздел 2

Раздел заполняют в разрезе ставки и КБК. Поэтому Разделов 2 также может быть несколько. В таблице мы отразили номера строк этого раздела и показатели, которые нужно в них указывать.

Номер строки Что отражать / пояснение

100

Ставка налога

105

КБК

110

Число физлиц, которые получили доход, облагаемый НДФЛ по ставке из стр. 100 и подлежащий уплате на КБК из стр. 105

111

Количество высококвалифицированных специалистов (ВКС), вошедших в состав стр. 110. Имеются в виду иностранные граждане

120

Сумма доходов физлиц из стр. 110 – общая с начала года

121

Сумма дохода ВКС из стр. 111 с начала года (входит в стр. 120)

130

Вычеты и расходы – общие по физлицам из стр. 110

131

Налоговая база

140

Начисленная сумма НДФЛ с указанной базы по ставке из стр. 100

141

Налог с доходов ВКС из стр. 111 (входит в стр. 140)

150

Сумма, уплаченная иностранными работниками на патентах в виде авансов по НДФЛ, которая взята в зачет

155

Сумма налога на прибыль от дохода в виде дивидендов, которую получил налоговый агент от участия в других организациях. Этот налог подлежит зачету в счет уплаты НДФЛ физлица – собственника налогового агента (п. 3.1 ст. 214 НК РФ)

156

Сумма налога с дивидендов от иностранных источников, уплаченная в другой стране, если с ней у РФ действует соглашение об избежании повторного налогообложения

160

Общая сумма налога с начала года, исчисленная по ставке из стр. 100 и подлежащая уплате на КБК из стр. 105 с начала налогового периода по всем физлицам из стр. 110

161-166

В том числе исчисленная сумма НДФЛ по каждому из шести периодов (они указаны на бланке):

  • 1-22 число первого месяца последнего квартала;
  • 23-последний день первого месяца последнего квартала и так далее.

170

НДФЛ, который агент начислил, но удержать не смог (например, доход был выдан в натуральной форме, денежных доходов не было)

180

Излишне удержанный НДФЛ. В том числе переплата после пересчета налога лицу, ставшему резидентом (после этого ставка снижается с 30% до 13%)

190

НДФЛ, возвращенный физлицам из строки 110

191-196

Возвращенный налог отдельно по шести периодам последнего квартала (показатели входят в строку 190)

Кроме указанных разделов в 6-НДФЛ есть приложение – справка о доходах и суммах налогов физлиц. Она входит в состав расчета только при его представлении за год.

После заполнения формы проверьте, чтобы на всех ее листах вверху был указан ИНН налогового агента, а если это юридическое лицо – еще и КПП. Страницы должны быть пронумерованы, а их общее количество – указано на титульном листе в специальном поле.

Подпись и дату нужно поставить на каждой странице 6-НДФЛ. Подписывает расчет человек, чьи данные указаны на титуле в блоке подтверждения информации. Обычно это директор компании или предприниматель, но может быть и доверенное лицо.