Минимальный налог УСН в 2025 году

Поделиться

Для расчета минимального налога по УСН вы можете воспользоваться бесплатным онлайн-калькулятором непосредственно на нашем сайте.

Бесплатная консультация по налогам

Кто платит минимальный налог

Существуют три ситуации, когда компаниям требуется уплатить минимальный налог:
  1. Если годовой доход предпринимателя равен его годовым расходам
  2. Если компания оказалась в убытке, и годовые расходы превысили доходы.
  3. Если за год предприниматель получил такую низкую прибыль, что обычный налог при УСН оказался меньше, чем минимальный налог.

По итогам каждого года все ИП и организации на УСН «Доходы минус расходы» рассчитывают два налога:

  • Обычный налог по формуле - (Доходы – Расходы) x 15%.
  • Минимальный налог по формуле - Доходы x 1%.

Именно ту сумму, которая будет больше, нужно заплатить в бюджет. Таким образом, единый налог УСН «Доходы минус расходы» (обычный налог) не может быть меньше минимального налога, т.е. одного процента с доходов.

Обратите внимание, что разницу между обычным и уплаченным минимальным налогом, можно будет включить в расходы в следующих налоговых периодах (по итогам следующих лет).

Пример расчета минимального налога

ИП или организация по окончании года имеют показатели: доходы – 1 000 000 рублей, расходы – 940 000 рублей.

  1. Налог по УСН равен (1 000 000 рублей – 940 000 рублей) x 15% = 9 000 рублей.
  2. Минимальный налог равен 1 000 000 рублей x 1% = 10 000 рублей.

Вывод: в данном случае заплатить придется минимальный налог (10 000 рублей), так как он получился больше исчисленного налога УСН (9 000 рублей). Также не стоит забывать, что разницу между обычным и минимальным налогом (1 000 рублей), можно будет учесть в качестве расходов в следующем году.

Консультация по отчетности ИП на УСН

Как платить налоги на УСН в течение года

Ниже представлена инструкция по уплате налога УСН:

  1. В течение года нельзя точно сказать придется или нет платить минимальный налог, ведь он рассчитывается только по итогам года. Поэтому каждый отчетный период (квартал, полугодие, 9 месяцев) необходимо уплачивать авансовые платежи, т.е. (доходы – расходы) x 15%. Для их уплаты подают уведомление об исчисленных суммах налога (уведомление по ЕНП).
  2. После окончания года определяется, какой налог нужно заплатить. Сроки оплаты минимального и обычного налога одинаковые. В 2025 году для индивидуальных предпринимателей – не позднее 28 апреля, для организаций – не позднее 28 марта.
  3. Если выяснится, что необходимо заплатить минимальный налог, то его сумму можно уменьшить на уже уплаченные авансовые платежи. Кроме того, если их сумма окажется больше минимального налога, то его платить не нужно. Излишне уплаченная часть авансовых платежей вернется на сальдо единого налогового счета после сдачи декларации по УСН. Деньги можно будет оставить на нем для других платежей либо вернуть по заявлению.
  4. Минимальный налог платится на ЕНС, как и обычный «упрощенный» налог. В 2025 году, для оплаты единого налогового счета, используется КБК 182 0 10 61201 01 0000 510. Для указания в уведомлениях по ЕНП для УСН с объектом «Доходы-расходы». применяется КБК 182 1 05 01021 01 1000 110.
    Учет расходов на лечение сотрудников на УСН ? ИП на УСН оплатил расходы на дорогостоящее лечение своего сотрудника. Можно ли эти расходы учесть при расчете налога на УСН? Если да, то в каком размере? В полном или в части? ИП применяет объект доходы минус расходы. Нужно платить с этих выплат НДФЛ и взносы?

    Да, ИП на УСН на объекте «доходы минус расходы» может учесть в составе расходов затраты на лечение сотрудника, если соблюдаются следующие условия:

    1. Договор заключен с медицинской организацией.

    2. Медорганизация имеет лицензию на оказываемые ей услуги.

    3. Договор на медицинское обслуживание работника заключен на срок не менее 1 года.

    4. Сотруднику оказаны именно медицинские услуги.

    5. Есть подтверждающие расходы документы.
    При соблюдении указанных выше условий можно учесть затраты на лечение сотрудника, но в сумме не превышающей 6% от суммы расходов на оплату труда (п. 16 ст. 255 НК РФ).

    Необходимо отметить, что указанный лимит является общим по расходам на медобслуживание работников и на их ДМС. Расходы на оплату лечения сотрудника не облагаются страховыми взносами, если договор на медобслуживание заключен на срок более года и медицинская организация имеет лицензию.

    Что касается НДФЛ, то с данных расходов необходимо будет уплатить налог. Связано это с тем, что расходы по уплаченным за работника медуслугам фактически являются его доходом в натуральной форме. Исключение сделано лишь для тех работодателей, которые применяют ОСНО и плятят налог на прибыль. Для них такие расходы не облагаются НДФЛ, если:

    * эти затраты оплачиваются за счет чистой прибыли (компенсируется за счет сумм, оставшихся после уплаты налога на прибыль);

    * оплату по оказанным медуслуг работодатель переводит напрямую медорганизации, выплачивает сотруднику наличными или на карту.

    * расходы подтверждены документально.

    Так как ИП на УСН не платят налог на прибыль, то под данное исключение они не подпадают и, соответственно должны уплатить НДФЛ с данных затрат.

    5 апреля 2021



    После открытия ИП какое то время не велась деятельность, нужно ли платить авансовые платежи (УСН Доходы минус расходы)? В 2021 году открыли ИП, но пока оформляли лицензию и решали вопросы организационные — деятельность не велась, доходов не было, только расходы. Нужно ли было платить авансовые платежи и как их нужно было тогда рассчитывать? 

    Согласно пункту 4 статьи 346.21 НК РФ, авансовый платеж по УСН по итогам отчетного периода исчисляется исходя из суммы фактически полученных доходов, уменьшенных на величину расходов, а также налоговой ставки. Поскольку никаких доходов в отчётном периоде (квартал, полугодие, 9 месяцев) ИП получено не было, то и налоговая база будет равна нулю. Соответственно, авансовый платеж производить не нужно. Однако если до конца 2021 года ИП начнет деятельность и получит хотя бы какой-то доход (выручку), то если расходы превысят его сумму, по окончании налогового периода (года) придется уплатить 1% от дохода. Это так называемый минимальный налог при «расходном» УСН. Если же дохода так и не будет, а расходы уже понесены, то по окончании 2021 года ИП зафиксирует убыток. В таком случае его сумму можно будет перенести на следующие 10 лет (пункт 7 статьи 346.18 НК РФ). То есть при расчете налоговой базы за 2022 год (или за любой из следующих 9 лет) можно будет учесть убыток, полученный по итогам 2021 года.

    19 октября 2021