Содержание
При заполнении деклараций, расчетов, уведомлений о суммах налогов надо указывать период, за который подается отчет или уплачивается налог. Для этого используется код налогового (расчетного) периода.
К сожалению, в этом вопросе нет никакого единообразия, потому что коды для каждого документа формируются по своим правилам. В этой статье мы разберемся, как определить нужное значение налогового периода.
Важно: указанный период может быть расчетным, отчетным или налоговым. Имеется в виду период времени, за который был исчислен налог или представлен отчет.
Для каждого налога или взноса установлены свои периоды. Это может быть месяц, квартал, полугодие, девять месяцев, год. Существуют также специальные налоговые (отчетные) периоды, например, для ИП, которые прекращают предпринимательскую деятельность, для ликвидируемых ООО, для налогоплательщиков, переходящих на другую систему налогообложения, и других категорий.
Чтобы узнать нужный код, надо обратиться к нормативным актам, которыми утверждена та или иная отчетная форма. Коды указаны в приложениях к порядку заполнения.
Налоговый период на УСН – это календарный год. И хотя в течение года на упрощенной системе надо платить авансовые платежи, но по ним нет отдельной отчетности, поэтому и специальных кодов тоже нет.
Код налогового периода в декларации по УСН указывается в верхней части титульного листа, как и в других отчетных формах.
В декларации по УСН за полный год указывают код «34». Кроме того, в приложении № 1 к порядку заполнения (утв. приказом ФНС от 02.10.2024 N ЕД-7-3/813@) есть еще три кода:
Здесь все довольно просто. Бланк декларации по НДС утвержден приказом ФНС от 02.10.2024 N ЕД-7-3/830@, а коды налоговых периодов приводятся в приложении № 1 к порядку заполнения.
Для действующего бизнеса применяются такие коды:
Для компаний, которые закрываются или реорганизуются:
Для участников соглашений о разделе продукции налоговый период равен одному месяцу. Коды для них таковы:
Если налогоплательщик находится в процессе реорганизации или ликвидации, то код периода указывается от «71» для января и далее до «82» до декабря.
Налог на прибыль организаций платят по-разному, в зависимости от размера дохода за квартал. Если он больше 15 млн рублей, то авансовые платежи перечисляют ежемесячно, если меньше, то раз в квартал. Причем недостаточно только заплатить аванс, надо еще и сдать по нему декларацию. Так что плательщики налога на прибыль сдают 4 или 12 деклараций в течение года.
Коды налоговых периодов по прибыли есть в приложении № 1 к порядку заполнения (утв. приказом ФНС России от 02.10.2024 N ЕД-7-3/830@ ). Для квартальных деклараций это:
Для ежемесячных деклараций код означает количество месяцев с начала года:
Есть также код 50 — последний налоговый период при реорганизации (ликвидации) организации.
Налог на доходы физических лиц платят обычные граждане, нотариусы, адвокаты, ИП на общей системе налогообложения и др. Кроме того, декларацию по этому налогу часто подают на возврат НДФЛ.
Налоговый период для налога на доходы физлиц имеет всего два значения (приказ ФНС России от 19.09.2024 № ЕД-7-11/757@):
У этих отчетных форм периоды кодируются одинаково. Единственная разница, что для РСВ (утв. приказом ФНС от 29.09.2022 N ЕД-7-11/878@) используется понятие «расчетный период». А для 6-НДФЛ (утв. приказом ФНС от 19.09.2023 N ЕД-7-11/649@) период называется отчетным.
С 2023 года подавляющая часть платежей в бюджет, включая почти все налоги и взносы бизнеса, производится через Единый налоговый счет. Отдельная платежка на каждый налог не заполняется. Можно суммировать все, что требуется заплатить в бюджет в ближайшее время, и отправить на ЕНС одним платежом по единым реквизитам. При этом период , за который вносится налог или взнос, в платежке указывать не нужно.
Но чтобы ФНС потом могла разобраться, сколько денег списать с ЕНС в счет какого платежа, необходимо подать уведомление об исчисленных суммах налогов. Вот в нем уже нужно указать код периода, за который делается платеж. Коды периодов, которые нужно указывать в уведомлении по разным платежам, есть в таблице ФНС.
Есть такие платежи, которые по-прежнему следует платить отдельно, формируя самостоятельные платежные поручение. Например, взносы на травматизм — они регулируются СФР и не проходят через ЕНС. Также по самостоятельным реквизитам нужно платить НДФЛ с выплат трудовым мигрантам, работающим по патентам, и некоторые госпошлины.
Коды в платежном поручении по платежам не через ЕНС формируются по правилам, которые приводятся в приказе Минфина России от 12.11.2013 N 107н. Код налогового периода вписывается в поле «107», которое состоит из десяти знаков: восемь смысловых и два разделительных. Первые два знака показывают периодичность платежа:
Следующие два смысловых знака указывают на номер месяца, квартала или полугодия. Если период – год, то в этих ячейках вписывают «00». В последних ячейках надо написать полное значение года.
Кроме того, код налогового периода в платежном поручении может выглядеть, как точная дата, например, «10.03.2025».
Напоследок разберемся, надо ли указывать код периода в заявлении на зачет или возврат излишне уплаченных сумм налогов. Сейчас действуют новые формы заявлений из приказа ФНС от 30.11.2022 № ЕД-7-8/1133@. Полей для кода налогового периода в них нет, так что указывать его не нужно. Это логично, ведь все переплаты теперь также собираются на ЕНС, автоматически зачитываются с недоимками, а при наступлении срока направляются на уплату налога за очередной период. Больше не имеет значения, за какой именно период образовалась переплата.