Содержание
Страховые отчисления за физических лиц платят все организации и ИП, нанимающие персонал. Эти суммы распределяются на разные виды страхования и являются источником выплаты пенсий, пособий и финансирования медицинских расходов. В отличие от НДФЛ, который удерживается из дохода работника, взносы наниматели оплачивают из собственных средств. Давайте разберемся, за кого, когда и как их платить в 2024 году.
До 2023 года каждая организация и ИП с сотрудниками рассчитывали 4 вида взносов – на обязательное пенсионное страхование (ОПС), на медицину (ОМС), на временную нетрудоспособность и материнство (ВНиМ) и на страхование от травм и профзаболеваний (травматизм). Но сейчас считать нужно меньше, потому что первые 3 вида для целей расчета и уплаты объединены в так называемые взносы по единому тарифу. Отчисления на травматизм считают и платят отдельно. Краткая шпаргалка по взносам за работников 2024 года – в таблице.
Вид взносов | По единому тарифу ОПС+ОМС+ВНиМ | На травматизм |
---|---|---|
Кто курирует и принимает деньги | ФНС | Социальный фонд (ПФР+ФСС) |
Каким актом регулируется | Главой 34 НК РФ | Законом от 24.07.1998 № 125-ФЗ |
За кого платить (застрахованные лица) | За работников на трудовых договорах. За физических лиц на ДГПХ | За работников на трудовых договорах. За физлиц на ДГПХ — только если это прописано в договоре |
Период и срок уплаты | Ежемесячно до 28 числа | Ежемесячно до 15 числа |
Куда платить | На ЕНС | На отдельный КБК |
База | Все выплаты с начала года, кроме перечисленных в ст. 422 НК РФ | Все выплаты с начала года, кроме перечисленных в ст. 20.2 закона № 125-ФЗ |
Предельная величина базы | 2 225 000 рублей | Нет |
Тарифы | Базовый – 30% (15,1% сверх лимита); льготные – 15% свыше МРОТ, 7,6%, в отдельных случаях – 0 | От 0,2% до 8,5% согласно классу производственного риска |
А теперь о некоторых наиболее важных моментах более подробно.
Страхователями называются все организации и ИП, которые платят страховые отчисления за нанятых физических лиц. А физлица, за которых взносы перечисляются, являются застрахованными.
Важно: за подрядчика на ДГПХ платят страховые отчисления только в случае, если он не зарегистрирован в качестве ИП или самозанятого и при этом нанят по договору на выполнение работ/оказание услуг; по договору авторского заказа; по договору об отчуждении исключительного права на результаты интеллектуальной деятельности; лицензионному договору.
Заказчики не платят взносы за самозанятых или ИП, а также за граждан без этих статусов, если с ними заключен, скажем, договор купли-продажи или аренды.
Примечание: социальные отчисления на нетрудоспособность (ВНиМ) раньше нужно было платить только за работников, с которыми заключены трудовые договоры. Но эта норма изменилась, поэтому теперь наниматели платят на ВНиМ за подрядчиков. Благодаря этому граждане, нанятые по ДГПХ, с 2024 года вправе получать пособия: больничный, по уходу за ребенком, по беременности и родам.
Взносами по единым тарифам и отчислениями на травматизм облагаются выплаты и иные вознаграждения, начисленные сотруднику в течение года. Есть суммы, которые освобождены от обложения, в том числе:
Важно: новый вид выплаты, который исключается из базы по единым взносам – это возмещение сотруднику на удаленке расходов за использование в рабочих целях своих технических и программных средств. Правило вводится в ст. 422 НК РФ с 01.01.2024.
Сумма страховых отчислений каждого вида определяется ежемесячно в отношении каждого работника отдельно. Чтобы ее найти, нужно:
Это общая формула, и выглядит она так:
Сумма взносов за месяц = База (выплаты нарастающим итогом) * Тариф — Взносы, уплаченные с начала года
База – это сумма выплат, начисленная работнику с 1 января текущего года по конец месяца, за который определяются взносы, за исключением сумм, которые ими не облагаются. Например, работник получает зарплату 50 тыс. рублей в месяц, других выплат нет. База составит: за январь – 50 000, за февраль – 100 000, за март – 150 000, за апрель – 200 000 и так далее.
Говоря о расчете страховых отчислений, нельзя не упомянуть о предельной величине или лимите базы для выплат на ОПС + ОМС + ВНиМ. Эта сумма устанавливается ежегодно Правительством РФ и в 2024 году равна 2 225 000 рублей (постановление от 10.11.2023 № 1883). Когда база достигает лимита, взносы на ОПС + ОМС + ВНиМ начисляются по сниженному или нулевому тарифу. До 2023 года база устанавливалась отдельно для ОПС и для ВНиМ, а для ОМС ее не было. Теперь же она единая, как и тарифы.
Про тарифы страховых взносов мы рассказали в этой статье, там же есть несколько примеров расчета. Среди прочего рассмотрены случаи превышения предельной величины базы. В этой статье ограничимся лишь кратким описанием механизма использования этого лимита.
Например, ООО «Ивушка» применяет базовый тариф единых взносов, то есть в пределах лимита они начисляются по ставке 30%, свыше лимита – по ставке 15,1%. Директор ООО «Ивушка» Иван Рыбкин получает ежемесячно зарплату в сумме 222 500 рублей. База за январь-октябрь составит 222 500 * 10 = 2 225 000 рублей, то есть сравняется с лимитом. Поэтому за январь-октябрь взносы за Ивана нужно начислять по ставке 30%, а за ноябрь и декабрь – по 15,1%.
Обратите внимание: лимит базы действует только на отчисления по единому тарифу. Для сумм, которые направляются на страхование от профзаболеваний и травм, предельной величины базы нет.
Работник ООО «Липка» Антон Белкин получает ежемесячно зарплату в сумме 77 тыс. рублей. В феврале ему была начислена премия 80 тыс. рублей в связи с рождением ребенка. Нужно определить взносы Антона за январь, февраль и март с учетом следующего:
Считаем взносы за январь:
За февраль:
За март:
Начнем со взносов от травм и профзаболеваний, потому что их нужно платить раньше. Срок — до 15 числа следующего месяца: январские взносы до 15 февраля, февральские до 15 марта и так далее.
В отличие от многих других платежей, взносы на травматизм по-прежнему перечисляются непосредственно по КБК платежа, а не через единый налоговый счет. Страхователи должны получить в территориальном отделении реквизиты для их уплаты. Также их можно найти на сайте СФР. Указанная ссылка актуальна для Москвы, свой регион можно выбрать вверху справа. Реквизиты обычно размещают в разделе «Страхователям».
Взносы по единому тарифу нужно платить исключительно через ЕНС. В переходный период сохранялась возможность привычной уплаты по КБК, но больше ее нет. В 2024 году правила такие:
Как всегда, если день уплаты приходится на выходной или праздник, срок продлевается до следующего рабочего дня. Это правило актуально для отчислений и по единому тарифу, и на травматизм.
Мы изложили всю основную информацию о взносах с заработной платы в 2024 году, а также с других выплат застрахованным лицам, которые производились в течение расчетного периода. Остается добавить, что сроки уплаты страховых отчислений нарушать не стоит, ведь последствия за это такие же, как за неуплату налогов.