Прекращение применения УСН при переходе на НПД

Индивидуальные предприниматели могут работать на разных системах налогообложения. Пока что большинство ИП выбирают для себя вариант УСН Доходы, но все большую популярность набирает новый налоговый режим – НПД. Какие преимущества есть у этой системы, и когда стоит оформить переход с УСН на НПД?

Особенности НПД для ИП

НПД или налог на профессиональный доход – режим, который создавался специально для самозанятых. Эта система налогообложения вводилась в регионах РФ поэтапно, но в 2021 году действует везде.

Платить налог на профдоход могут не только обычные самозанятые граждане, но и индивидуальные предприниматели. Условия применения режима одинаковы для тех и других, поэтому можно перейти на НПД, оставаясь при этом в статусе ИП.

Перечислим основные особенности налога на профессиональный доход:

• годовой доход не должен превышать 2,4 млн рублей;
• разрешено оказывать услуги (за некоторым исключением), выполнять работы и продавать товары собственного изготовления;
• нельзя нанимать работников по трудовым договорам, но можно привлекать исполнителей по договору ГПХ;
• кассовый аппарат не применяется, чек направляется через приложение «Мой налог»;
• можно работать как с физическими, так и юридическими лицами;
• налоговая ставка составляет 4% или 6% (в зависимости от категории клиента);
• налог рассчитывается автоматически по итогу месяца и оплачивается на основании уведомления от ФНС;
• нет никакой отчетности;
• страховые взносы на пенсионное обеспечение платить необязательно, но в этом случае не идет стаж для пенсии.

Как видно, УСН и НПД похожи между собой (имеется в виду только вариант «Доходы»). А самые главные отличия, из-за которых ИП переходят на уплату налога на профдоход, это возможность не платить взносы за себя и право не применять ККТ.

Но если освобождение от кассового аппарата – это явное преимущество НПД, то право отказаться от взносов не всегда является благом. Ведь на УСН Доходы перечисленные взносы вычитаются из исчисленного налога, а на НПД такой возможности нет. Поэтому при определенном доходе и равной ставке 6% вариант УСН Доходы может иногда оказаться выгоднее.

Что лучше – закрыть ИП и стать самозанятым или перейти на НПД

Глобальный экономический кризис, вызванный пандемией коронавируса, лишил доходов многих предпринимателей. Но платить за себя страховые взносы приходится в любом случае, в 2021 году это 40 874 рубля.

Поэтому многие предприниматели, чей бизнес пострадал от вводимых ограничений, просто прекратили свою деятельность, подав заявление Р26001. А теперь, в качестве альтернативы, рассматривают переход на самозанятость с ИП.

В целом, это неплохой вариант, если вы планируете оказывать услуги только населению. Но если вы хотите работать с организациями или ИП, то для них статус самозанятого в договоре несет за собой определенные риски.

• Во-первых, если стороной договора является обычный самозанятый, заказчику надо следить за тем, чтобы он не снялся с учета в качестве плательщика НПД. Ведь если исполнитель неожиданно утратит статус самозанятого, то становится обычным гражданином, за которого надо платить страховые взносы и удерживать с него НДФЛ.
• Во-вторых, ФНС проверяет такие договоры, чтобы в качестве самозанятого в них не фигурировал наемный работник, который работал у этого заказчика в течение двух последних лет. А вызывать дополнительный интерес налоговиков никому, по понятным причинам, не хочется.
• В-третьих, если самозанятый захочет арендовать для своего бизнеса коммерческую недвижимость, то собственник может отказать ему в аренде. Причина в том, что торговые и бизнес-центры, как правило, принимают оплату только через расчетный счет. В этом случае им не надо выдавать кассовый чек. А чтобы принять оплату от самозанятого гражданина, не имеющего статус ИП, придется использовать ККТ. Мало кто из арендодателей на это пойдет, если только кассу они не применяют для других ситуаций.

Поэтому заказчик-юрлицо или ИП при прочих равных условиях выберет работать с индивидуальным предпринимателем, а не с обычным самозанятым. Это понятнее и рисков меньше.

Есть еще один важный нюанс, ради которого стоит сохранить статус ИП, а не уйти на самозанятость. Не все виды деятельности индивидуальных предпринимателей доступны для обычных самозанятых. Самый простой пример – разрешение на такси. Хотя закон об НПД не запрещает прямо это направление, однако есть другие нормативные акты, в соответствии с которыми разрешение на такси могут получить только ИП или организации. Это же относится и к лицензируемы видам деятельности – самозанятым гражданам лицензии не выдают.

Что же касается превышения лимита доходов для НПД, то и тут индивидуальный предприниматель оказывается в выигрыше. Как только это произойдет, ИП сможет в течение 20 дней вернуться на упрощенный режим и платить налог по ставке 6%.

А обычный самозанятый после превышения лимита работать на НПД уже не сможет, поэтому дальше его доходы будут облагаться по ставке 13%. Если, конечно, он не зарегистрирует ИП, что даст ему возможность работать по сниженным ставкам. Так что принимать решение перейти на самозанятость с УСН надо взвешенно, желательно после консультации с бухгалтером.

О том, как перейти с УСН на профналог, и когда это можно сделать, расскажем подробнее.

Как оформить переход на НПД

По статистике ФНС, каждый десятый плательщик налога на профессиональный доход – это индивидуальный предприниматель. На начало апреля 2021 года оформили отказ от УСН при переходе на НПД около 200 тысяч человек. Поэтому вопрос о том, можно ли перейти на режим самозанятых, не лишаясь статуса ИП, уже не стоит. Практика показала, что это происходит довольно часто.

Совмещать УСН и НПД, так же, как и другие системы налогообложения, нельзя. Если вы окончательно решили стать плательщиком налога на профессиональный доход, то надо подать уведомление о прекращении применения упрощенной системы. Но сначала надо разобраться со взносами ИП за себя, которые начислялись в период действия упрощенки.

Почему отказ от УСН при переходе на НПД надо начинать с уплаты взносов? Ведь специального срока для такой ситуации не предусмотрено. Можно ли перечислить фиксированную сумму до 31 декабря текущего года, а дополнительный взнос – до 1 июля следующего?

Да, но в таком случае уплаченные взносы не будут уменьшать исчисленный налог для УСН. По нормам статьи 346.21 НК РФ учитываются только взносы, перечисленные в течение налогового периода. Поэтому, как только вы зарегистрируетесь в качестве плательщика налога на профдход, такой возможности у вас не будет.

Итак, вот как выглядит алгоритм перехода с УСН на НПД.

1. Рассчитайте и заплатите взносы за период применения упрощенной системы. Переходить на налог на профдоход можно в любое время года, поэтому фиксированная сумма будет неполной. Например, если отказ от УСН при переходе на НПД запланирован на 1 июля, то заплатить надо 20 437 рублей плюс 1% свыше 300 000 рублей (если такой доход есть).

2. Пройдите регистрацию на сайте ФНС или в приложении «Мой налог». Авторизация возможна через пароль/логин для личного кабинета налогоплательщика, с помощью аккаунта на Госуслугах или по скану паспорта и селфи. Следующий шаг после авторизации – автоматическая постановка на учет в качестве плательщика налога на профдоход. Передумать возможности уже не будет!

Уведомление о переходе на НПД налоговая инспекция не высылает, факт регистрации подтверждается онлайн, через доступ в личный кабинет «Мой налог». Если вы хотите убедиться, что переход на другой режим действительно состоялся, это можно проверить на официальном ресурсе ФНС.

3. Подайте уведомление о прекращении применения УСН по форме № 26.2-8. Его образец есть в приказе ФНС России от 02.11.2012 N ММВ-7-3/829@. Сделать это надо в течение 30 дней после регистрации плательщика НПД, иначе регистрацию аннулируют, а предприниматель снова окажется на упрощенке.

4. Сдайте отчетность за прошедшую часть года. Декларация по УСН заполняется по новой форме, утвержденной приказом ФНС России от 25.12.2020 N ЕД-7-3/958@. При добровольном отказе от упрощенной системы отчитаться надо позже 25-го числа месяца, следующего за месяцем снятия с учета (статья 346.23 НК РФ). Декларация по УСН может быть направлена почтой или представлена лично. Не забудьте сохранить документ, подтверждающий сдачу.

5. После подачи уведомления о переходе с УСН на НПД надо заплатить оставшуюся часть налога с доходов, полученных в период применения упрощенки. Крайний срок такой же, как и для сдачи последней декларации – 25-го числа следующего месяца.