Подоходный налог (НДФЛ) за работников в 2023 году

В 2023 году полностью изменилась система уплаты налогов. Теперь их нужно перечислять на единый налоговый счет, и в связи с этим введено немало новшеств. Изменились многие правила и по НДФЛ. Поэтому даже если вы знаете, как считался и когда платился налог в прошлые годы, рекомендуем прочитать эту статью.

НДФЛ, который платят налоговые агенты

Налоговые агенты – это лица, на которых возложена обязанность по исчислению, удержанию налогов с налогоплательщиков и их дальнейшему перечислению в государственный бюджет.

В России налоговыми агентами признаются:

• российские организации;
• индивидуальные предприниматели;
• нотариусы, занимающиеся частной практикой;
• адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты;
• обособленные подразделения иностранных компаний.

Подавляющее большинство налоговых агентов России составляют организации и индивидуальные предприниматели, которые нанимают физлиц, то есть работодатели.

Работодатели, выступая в роли налоговых агентов, обязаны с доходов, выплачиваемых своим сотрудникам, рассчитывать, удерживать и перечислять в бюджет НДФЛ.

При этом подоходный налог (НДФЛ) работодатели должны удерживать в полной мере как с выплат сотрудникам, работающим по трудовым договорам, так и с выплат физическим лицам по договорам гражданско-правового характера.

Еще несколько лет назад уплата НДФЛ производилась строго за счет средств работника, то есть налог удерживался из выплаты ему — других вариантов не было. Однако правила изменились, и теперь если налоговая проверка выявит, что агент (работодатель) неправомерно не удержал НДФЛ, то неудержанная сумма подлежит доначислению налоговому агенту (п. 10 ст. 226 НК РФ).

Порядок расчета НДФЛ налоговыми агентами

С 1 января 2023 года порядок начисления НДФЛ работодателями изменился. В соответствии с новой редакцией п. 6 ст. 226 НК РФ, налоговые агенты обязаны перечислять суммы исчисленного и удержанного НДФЛ за период с 23-го числа предыдущего месяца по 22-е число текущего месяца не позднее 28-го числа текущего месяца. Раньше налог считали по окончании месяца и перечисляли в разные сроки в зависимости от вида дохода.

Особый порядок установлен для января и декабря:

• налог, удержанный за период с 1 по 22 января, перечисляется не позднее 28 января;
• налог, удержанный за период с 23 по 31 декабря — не позднее последнего рабочего дня календарного года.

НДФЛ за работника рассчитывается по следующей формуле:

НДФЛ = (Доход работника за период расчета – Налоговые вычеты) x Налоговая ставка

Подоходный налог рассчитывается нарастающим итогом с начала налогового периода — календарного года. То есть каждый раз учитываются суммы налогов, удержанные в предыдущих месяцах.

При расчёте НДФЛ учитывается весь доход, который работодатель выплачивал своему сотруднику в течение периода, за исключением тех доходов, которые по закону НДФЛ не облагаются (ст. 217 НК РФ).

Налоговая ставка для расчёта подоходного налога составляет:

• 13% — практически для всех доходов, выплачиваемых сотрудникам (включая дивиденды), в общей сумме до 5 млн рублей включительно.
• 15% — с выплат более 5 млн рублей.
• 30% — с выплат иностранным работникам.

При расчёте подоходного налога величина налоговой базы может быть уменьшена на сумму налоговых вычетов. Применять налоговые вычеты можно только для доходов, облагаемых по ставке 13% (за исключением дивидендов).

Порядок уплаты НДФЛ в 2023 году

День перечисления налога зависит от даты его удержания, а она — от даты фактического получения дохода.

Согласно новой редакции ст. 223 НК РФ, датой получения зарплаты с 2023 года становится день ее выплаты. Прежде такой датой признавался последний день месяца, за который начислена зарплата. Поэтому удерживать НДФЛ с аванса было не нужно — его удерживали только при расчете за месяц.

НДФЛ с зарплаты нужно удержать при выплате, а перечислить в бюджет — до 28 числа. Причем положение о том, что днем получения зарплаты считается день ее выплаты, распространяется и на аванс. То есть фактической датой получения аванса считается день его выплаты. Поэтому удерживать НДФЛ теперь нужно и с аванса.

По новым правилам день выплаты считается днем фактического получения дохода для заработной платы, включая аванс, для больничного пособия, для отпускных. Командировочные по-прежнему считаются полученными в последний день того месяца, в котором был утвержден авансовый отчет.

НДФЛ за выплаты по договорам ГПХ

Выплаты по договорам гражданско-правового характера не относятся к оплате труда и регламентируются не ТК РФ, а Гражданским кодексом. Датой фактического получения дохода считается день выплаты дохода по договору ГПХ (в том числе и для выплаченных авансов). Поэтому НДФЛ с авансов и выплат по договорам ГПХ необходимо удерживать и перечислять в день их фактической выплаты.

Сроки перечисления НДФЛ в 2023 году

Как платить НДФЛ в 2023 году

Перечислять НДФЛ, как и многие другие налоги, нужно на единый налоговый счет. Пополнить его можно единым налоговым платежом. Следует использовать такие реквизиты:

• Наименование банка получателя средств (поле 13): ОТДЕЛЕНИЕ ТУЛА БАНКА РОССИИ//УФК по Тульской области, г. Тула;
• БИК банка получателя средств (БИК ТОФК) (поле 14): 017003983;
• № счета банка получателя средств (номер банковского счета, входящего в состав единого казначейского счета) (поле 15): 40102810445370000059;
• Получатель (поле 16): Управление Федерального казначейства по Тульской области (Межрегиональная инспекция Федеральной налоговой службы по управлению долгом);
• Номер казначейского счета (поле 17): 03100643000000018500;
• Информация, идентифицирующая плательщика средств, получателя средств и платеж, Статус плательщика (поле 101): 01;
• КБК (поле 104): 18201061201010000510.

ФНС приводит образец заполнения платежного поручения по единому налоговому платежу на своем сайте:

Важно! До 25 числа необходимо направить в ИФНС уведомление о суммах исчисленных налогов (форма из приказа 02.11.2022 N ЕД-7-8/1047@). Из него инспекция узнает, сколько денег зачесть в счет НДФЛ к ближайшему сроку оплаты (28 числу). Если уведомление не подать, деньги с единого счета на уплату НДФЛ не спишут, даже если на балансе их будет достаточно!

Обратите внимание! В 2023 действует переходный период. Налоги, в том числе НДФЛ, можно перечислять отдельными платежными поручениями, то есть в привычном порядке. В таком случае подавать уведомление не нужно. Но если компания подаст его хоть раз, в дальнейшем делать это придется всегда. Вернуться к прежнему способу перечисления НДФЛ даже на время переходного периода будет невозможно.

Отчётность работодателей по НДФЛ

Обратите внимание! Если компания или ИП выплачивает денежные средства более 10 физлицам, то отчетность нужно сдавать строго в электронном виде.

Ежеквартально работодатели должны сдавать форму 6-НДФЛ. Крайний срок подачи – 25 число первого месяца следующего квартала (срок изменился с 2023 года). 6-НДФЛ за 2022 год нужно подать на старом бланке, а с 1 квартала 2023 года вступит в силу обновленная форма расчета.