Содержание
Для расчета налога на добавленную стоимость вы можете воспользоваться данным бесплатным онлайн-калькулятором НДС непосредственно на этом сайте.
Налог на добавленную стоимость (НДС) является одним из обязательных налогов как для ИП, так и для организаций, применяющих ОСНО и ЕСХН.
Налог на добавленную стоимость исчисляется продавцом при реализации товаров (работ, услуг) к их стоимости. НДС считается косвенным налогом: несмотря на то что плательщиком выступает продавец, фактически удерживается сумма налога из средств покупателя, поскольку входит в цену. Из названия следует, что налогом облагается только добавленная стоимость товара. Чтобы понять, что это значит, нужно знать, какой НДС бывает.
НДС принято делить на такие виды:
Итак, НДС, который компания начисляет, можно уменьшить. Этот механизм называют «вычет НДС».
Например, компания купила материалы и комплектующие для производства мебели, заплатив поставщику 120 000 рублей, из которых 20 000 — НДС. Эти 20 000 — входной налог, его можно принять к вычету при выполнении определенных условий. Из этого сырья и материалов компания произвела комплект мебели, который был продан магазину за 180 000 рублей, в том числе НДС 30 000 рублей (начислен по ставке 20%). Это НДС с реализации. А уплатить в бюджет компания должна только разницу между этими суммами НДС: 30 000 — 20 000 = 10 000 рублей.
Если посчитать без учета НДС, то получится, что компания купила товара на 100 000 рублей, а реализовала — на 150 000 рублей. Разница в 50 000 рублей — это сумма, которая добавилась к стоимости закупленного сырья в результате того, что оно превратилось в мебель. Вот с этой добавленной стоимости компания, которая произвела мебель, и должна уплатить НДС: 50 000 * 20% = 10 000 рублей.
Добавим, что иногда НДС подразделяют так:
От уплаты НДС освобождаются:
Примечание: освобождение от НДС не применяется при продаже подакцизных товаров, ввозе товаров на территорию РФ, выставлении счета-фактуры с выделенной суммой НДС.
Объектом налогообложения по налогу на добавленную стоимость является:
Операции, освобождаемые от обложения налогом на добавленную стоимость, перечислены в п. 2 ст. 146 и пп.1-3 ст. 149 НК РФ.
Выше мы рассказали о самой простой и распространенной ситуации, когда нужно рассчитать НДС. Но существует общая формула НДСН:
НДС к уплате в бюджет = НДС от реализации – Налоговый вычет + НДС к восстановлению,
где НДС от реализации = Налоговая база * Ставка НДС.
База по НДС — это стоимость товаров (работ и услуг) с учетом акцизов (если реализуются подакцизные товары), но без учета НДС. Налоговая база определяется на ту дату, которая наступила первой:
Мы уже упомянули ставку НДС 20%, но она не единственная, хотя и основная. В 2023 году действуют три ставки НДС:
Примечание: при получении авансов (предоплаты), а также в некоторых иных случаях, налоговая база определяется по расчетным ставкам: 10/110 и 20/120.
Пример 1.
ООО «Ромашка» продает контрагенту материалы на сумму 500 тыс. рублей. НДС по ставке 20% составит: 500 х 20% = 100 тыс. рублей. Общая стоимость с учетом НДС будет равна 600 тыс. рублей.
Пример 2.
ООО «Ромашка» покупает у поставщика материалы на сумму 600 тыс. рублей с НДС. Определим сумму налога и стоимость товаров без него:
НДС к восстановлению – это сумма налога, которая должна быть исчислена и включена в налоговую декларацию в определенных случаях.
Например, вы приобрели товар для перепродажи и заявили вычет НДС по нему. Затем решили перейти на один из спецрежимов. На момент перехода на специальный режим определенная часть товара осталась нереализованной. Получается, что вычет по НДС был заявлен, а товар не продан. И теперь он может быть реализован только в рамках спецрежима. Но плательщиком НДС вы теперь не являетесь, значит, принимать вычет по этим товарам неправомерно. НДС придется восстановить, то есть начислить снова.
Примечание: случаи, когда НДС подлежит восстановлению, указаны в п. 3 ст. 170 НК РФ.
В случае если НДС, исчисленный от реализации, превышает налоговый вычет, сумма налога подлежит уплате в бюджет.
Обратите внимание! С 2023 года налог уплачивается по окончании каждого квартала до 28 числа каждого из трех месяцев, следующих за прошедшим периодом, равными долями.
Например, по декларации за 2 квартал 2023 года НДС к уплате равен 90 тыс. руб. Налог нужно будет уплатить до:
Примечание: налог может быть уплачен и в первый месяц после окончания квартала полной суммой. Главное — до 28 числа первого за прошедшим кварталом месяца уплатить не менее 1/3 суммы налога, иначе по данному сроку уплаты образуется просрочка.
Примечание: в случае если вы не являетесь плательщиком НДС, но вами был выставлен счет-фактура с выделенной суммой НДС, налог нужно будет уплатить в полной сумме в течение 28 дней после окончания квартала.
В случае если налоговый вычет (входной НДС) превышает сумму НДС от реализации, разница подлежит возмещению из бюджета.
Необходимо отличать понятия «налоговый вычет» и «НДС к возмещению». Налоговый вычет – это расход (сумма налога, исчисленная покупателем, на которую подлежит уменьшению НДС с реализации), а «НДС к возмещению» это разница между НДС от реализации и налоговым вычетом.
НДС по общему правилу возмещается после окончания камеральной налоговой проверки представленной в ИФНС декларации (в которой НДС заявлен не к уплате, а к уменьшению). Но в 2022-2023 годах действует особое правило (п. 8 ст. 176.1 НК РФ). Заявительный, то есть упрощенный, порядок возмещения НДС, доступен все компаниям и ИП, если они:
Читайте более подробно про порядок возмещения НДС.
По итогам каждого квартала плательщикам НДС нужно сдавать налоговую декларацию. Срок сдачи – до 25-го числа первого месяца следующего квартала.
С 2014 года все налогоплательщики представляют декларации по данному налогу в электронном виде.
Примечание: если отчетность будет представлена на бумаге, это будет приравнено к непредставлению декларации.
Плательщики НДС обязаны вести регистры налогового учета: книги покупок и продаж.
Если в налоговом периоде (квартале) у налогоплательщика отсутствовали операции по НДС и не было движения денежных средств по расчетным счетам и кассе он может подать единую упрощенную декларацию.