В случае если сумма налоговых вычетов («входного» НДС) превысила сумму НДС от реализации, разница подлежит возмещению из бюджета.
Обратите внимание, возместить НДС могут только плательщики данного налога. Организации и ИП, применяющие специальные налоговые режимы (УСН, ПСН), в случае выставления счет – фактуры с выделенной суммой НДС, обязаны уплатить налог в бюджет, но права на возмещение не имеют.
Содержание
Порядок возмещения НДС
НДС может быть заявлен к возмещению в общем и заявительном порядке.
Общий порядок возмещения НДC
Данный порядок применяется всеми налогоплательщиками, кроме тех, что имеют право на возмещение НДС в ускоренном порядке. Возмещение налога данным способом происходит после окончания камеральной налоговой проверки, проводимой ИФНС в течение месяц (срок сокращен с октября 2020 года в рамках пилотного проекта) с даты получения декларации.
С октября 2020 года ФНС проводит эксперимент по сокращению срока проверки декларации по НДС (не в заявительном порядке). Теперь их проверяют в течение 1 месяца с даты представления первичного или уточненного отчета. Проверка может быть продлена до трех месяцев, если возникнет подозрение в наличии нарушений.
Алгоритм возмещения НДС в общем порядке
Процесс возмещения НДС в общем порядке состоит из следующих этапов:
- 1.
- Подача в ИФНС декларации по НДС, в которой налог заявлен к возмещению из бюджета.
- 2.
- Камеральная налоговая проверка декларации (месяц с даты получения декларации).
- 3.
- Вынесение решения о возмещении (если ИФНС не нашла обстоятельств, препятствующих возмещению налога) – в течение 7 дней, с даты окончания камеральной проверки.
- 3.1
- Вынесение акта камеральной налоговой проверки (если в ходе проверки выявлены нарушения) – в течение 10 дней с даты окончания проверки.
- 3.2
- Обжалование акта камеральной проверки в порядке досудебного урегулирования споров.
- 3.3
- Вынесение решения о привлечении (отказе в привлечении) к налоговой ответственности и решения о возмещении (отказе в возмещении полностью или частично) НДС.
- 3.4
- Обжалование решения в вышестоящем налоговом органе в порядке досудебного аудита.
- 3.5
- Вынесение решения вышестоящим налоговым органом.
- 4.
- Направление решения о возмещении налогоплательщику – в течение 5 дней с даты его вынесения.
- 5.
- Получение денежных средств на расчетный счет (отражение в карточки лицевого счета, при зачете в счет будущих платежей).
Заявительный порядок возмещения НДС
Суть данного способа состоит в возмещении НДС до начала камеральной налоговой проверки.
Воспользоваться правом на ускоренное возмещение НДС могут следующие категории налогоплательщиков:
- Организации, уплатившие за три последних года обязательные платежи (НДС, налог на добычу полезных ископаемых, налог на прибыль и акцизы) в сумме более 2 млрд. рублей — если со дня создания организации до дня подачи налоговой декларации прошло не менее трех лет.
- Резиденты территорий опережающего социально-экономического развития при предоставлении договора поручительства управляющей компании.
- Резиденты свободного порта Владивосток при предоставлении договора поручительства.
- Налогоплательщики, предоставившие в ИФНС банковскую гарантию.
- Налогоплательщики, обязанность которых по уплате налога обеспечена поручительством.
- Налогоплательщики, в отношении которых проводится налоговый мониторинг.
- Организации, которые осуществляют производство вакцины для профилактики новой коронавирусной инфекции.
Банковская гарантия
Банковская гарантия – договор поручительства банка за налогоплательщика перед налоговым органом. По данному документу банк поручается перед ИФНС возместить в бюджет сумму НДС, которую получил налогоплательщик, если ИФНС по итогам проверки признает такое возмещение необоснованным.
Указанный документ должен отвечать ряду требований:
- Банк, выдавший гарантию, должен входить в специально утвержденный перечень.
- Гарантия должна быть безотзывной и непередаваемой.
- Срок действия документа – не менее 10 месяцев с даты представления декларации в ИФНС.
- Сумма по банковской гарантии должна полностью покрывать сумму НДС, заявляемую к возмещению из бюджета.
Алгоритм возмещения НДС в заявительном порядке
Процесс возмещения НДС в заявительном порядке состоит из следующих этапов:
- Подача в ИФНС декларации по НДС (где налог заявлен к возмещению из бюджета) и банковской гарантии.
- Направление в ИФНС заявления о применении заявительного порядка возмещения НДС не позднее 5 дней с даты представления декларации.
- Вынесение решения о возмещении (отказе в возмещении) НДС не позднее 5 дней с даты получения заявления от налогоплательщика.
- Направление решения налогоплательщику – в срок не позднее 5 дней с даты его вынесения.
- Получение денежных средств на банковский счет – не позднее 6 дней с даты вынесения решения.
Способы возмещения НДС
Сумма НДС, подлежащая возмещению из бюджета и подтвержденная ИФНС, может быть:
- зачтена в счет погашения имеющейся задолженности по НДС и иным платежам.
- зачтена в счет будущих платежей.
- перечислена на счет налогоплательщика.
Примечание: если у налогоплательщика есть задолженность по налогам, то ИФНС самостоятельно произведет зачет подтвержденной суммы НДС, а разницу вернет на расчетный счет или зачтет в счет будущих платежей (по выбору налогоплательщика).
Заявление на возврат НДС
Заявление на возврат налога составляется по форме из приказа ФНС от 17 августа 2021 года № ЕД-7-8/757@ (скачать бланк).
Образец заполнения заявления о возмещении НДС путем возврата на расчетный счет (скачать образец).


