Содержание
В 2023 году полностью изменилась система уплаты налогов. Теперь их нужно перечислять на единый налоговый счет, и в связи с этим введено немало новшеств. С 2024 года дополнительно изменились правила уплаты НДФЛ за работников. А с 2025 года введена новая прогрессивная шкала для обложения налогом выплат по трудовым и гражданским договорам с нанятыми физлицами. Изменений много, поэтому даже если вы знаете, как считался и когда платился налог в прошлые годы, рекомендуем прочитать эту статью.
Налоговые агенты – это лица, на которых возложена обязанность по исчислению, удержанию налогов с налогоплательщиков и их дальнейшему перечислению в государственный бюджет.
В России налоговыми агентами признаются:
Подавляющее большинство налоговых агентов России составляют организации и индивидуальные предприниматели, которые нанимают физлиц, то есть работодатели.
Работодатели, выступая в роли налоговых агентов, обязаны с доходов, выплачиваемых своим сотрудникам, рассчитывать, удерживать и перечислять в бюджет НДФЛ.
При этом подоходный налог (НДФЛ) работодатели должны удерживать в полной мере как с выплат сотрудникам, работающим по трудовым договорам, так и с выплат физическим лицам по договорам гражданско-правового характера.
Еще несколько лет назад уплата НДФЛ производилась строго за счет средств работника, то есть налог удерживался из выплаты ему — других вариантов не было. Однако правила изменились, и теперь если налоговая проверка выявит, что агент (работодатель) неправомерно не удержал НДФЛ, то неудержанная сумма подлежит доначислению налоговому агенту.
С 1 января 2024 года порядок уплаты НДФЛ работодателями изменился. В соответствии с последней редакцией п. 6 ст. 226 НК РФ, налоговые агенты обязаны перечислять суммы исчисленного и удержанного НДФЛ дважды в месяц:
До начала 2023 года налог считали по окончании месяца и перечисляли в разные сроки в зависимости от вида дохода.
НДФЛ за работника рассчитывается по следующей формуле:
НДФЛ = (Доход работника за период расчета – Налоговые вычеты) x Налоговая ставка
Подоходный налог рассчитывается нарастающим итогом с начала налогового периода — календарного года. Чтобы определить, сколько платить в бюджет за конкретный месяц, из исчисленной нарастающим итогом суммы НДФЛ вычитают сумму налога, удержанную с начала года в предыдущие месяцы:
НДФЛ за месяц = НДФЛ, исчисленный нарастающим итогом – НДФЛ, уплаченный с начала года
При расчёте НДФЛ учитывается весь доход, который работодатель выплачивал своему сотруднику в течение периода, за исключением тех доходов, которые по закону НДФЛ не облагаются (ст. 217 НК РФ).
Выплаты по трудовым договорам (зарплата, премии, отпускные, больничные и другие, связанные с рабочими отношениями), а также вознаграждения по гражданско-правовым договорам, относятся к основной налоговой базе по НДФЛ. Налоговая ставка для расчёта подоходного налога с этих выплат в 2026 году составляет:
Для выплаты в виде районных коэффициентов и северных надбавок применяется льготная ставка:
До 2025 года по этим ставкам НДФЛ облагалась вся зарплата.
Обратите внимание! С 2025 года действует несколько шкал для разных видов выплат. Например, дивиденды облагаются так: по ставке 13% — с суммы до 2,4 млн рублей, по ставке 15% — свыше 2,4 млн рублей.
Выплаты работникам-нерезидентам облагаются налогом в общем случае по 30%, но есть исключения.
Важно:с 2026 года доходы от трудовой деятельности, получаемые в РФ нерезидентами — гражданами стран ЕАЭС, облагаются НДФЛ по той же 5-ступенчатой шкале ставок, что и доходы резидентов. Работодателю стало проще: больше не нужно следить за налоговым статусом такого работника и делать перерасчет НДФЛ, если он стал резидентом.
Другие исключения: нерезидент работает на российскую компанию удаленно, относится к высококвалифицированным специалистам (ВКС), работает на основании патента, является беженцем. Во всех этих и некоторых других случаях его зарплата облагается по основной шкале 13-22%, как зарплата резидента.
Подробнее о ставках НДФЛ читайте тут.
При расчёте подоходного налога величина налоговой базы может быть уменьшена на сумму налоговых вычетов. Вычеты в первую очередь применяют к основной налоговой базе. Если вычет больше основной базы, то его переносят на базу в виде районных коэффициентов. Если сохраняется остаток вычета, на него можно уменьшить базу в виде доходов от продажи имущества или подарка. Эти новые правила переноса вычетов действуют с 2025 года.
Согласно действующей редакции ст. 223 НК РФ, датой получения зарплаты в денежной форме в 2026 году является день ее выплаты. Поэтому удерживать НДФЛ нужно при каждой выплате, а это минимум дважды в месяц (ст. 136 ТК РФ). То есть удерживать налог нужно и с «аванса».
По действующим правилам день выплаты считается днем фактического получения дохода для заработной платы, для больничного пособия, для отпускных. Командировочные по-прежнему считаются полученными в последний день того месяца, в котором был утвержден авансовый отчет.
Выплаты по договорам гражданско-правового характера не относятся к оплате труда и регламентируются не ТК РФ, а Гражданским кодексом. Датой фактического получения дохода считается день выплаты дохода по договору ГПХ (в том числе и для выплаченных авансов). Поэтому НДФЛ с авансов и выплат по договорам ГПХ необходимо удерживать и перечислять в день их фактической выплаты.
| Период начисления | Срок уплаты | Период начисления | Срок уплаты |
| 1-22 января | 28.01.26 | 1-22 июля | 28.07.26 |
| 23-31 января | 05.02.26 | 23-31 июля | 05.08.26 |
| 1-22 февраля | 02.03.26 | 1-22 августа | 28.08.26 |
| 23-28 февраля | 05.03.26 | 23-31 августа | 07.09.26 |
| 1-22 марта | 30.03.26 | 1-22 сентября | 28.09.26 |
| 23-31 марта | 06.04.26 | 23-30 сентября | 05.10.26 |
| 1-22 апреля | 28.04.26 | 1-22 октября | 28.10.26 |
| 23-30 апреля | 05.05.26 | 23-31 октября | 05.11.26 |
| 1-22 мая | 28.05.26 | 1-22 ноября | 30.11.26 |
| 23-31 мая | 05.06.26 | 23-30 ноября | 07.12.26 |
| 1–22 июня | 29.06.26 | 1-22 декабря | 28.12.26 |
| 23-30 июня | 06.07.26 | 23-31 декабря | 30.12.26 |
Перечислять НДФЛ, как и многие другие налоги, нужно на единый налоговый счет. В платежке указывают реквизиты налоговой по Тульской области. Подробнее о платежном поручении читайте тут.
Важно! Для списания НДФЛ с ЕНС необходимо направить в ИФНС уведомление о суммах исчисленных налогов (форма из приказа 02.11.2022 N ЕД-7-8/1047@). Сроки такие: если НДФЛ нужно уплатить 28 числа, уведомление подают до 25 числа того же месяца включительно; если НДФЛ подлежит уплате 5 числа, уведомление направляют не позднее 3 числа.
Из этого документа инспекция узнает, сколько денег зачесть в счет НДФЛ к ближайшему сроку оплаты. Если уведомление не подать, деньги с единого счета не спишут, даже если на балансе их будет достаточно!
Обратите внимание! НДФЛ имеет преимущество перед другими налогами по времени списания (п. 8 ст. 45 НК РФ). Это значит, что если средств недостаточно для уплаты всех налогов и взносов, указанных в уведомлении, их распределят так: сначала спишут недоимку по НДФЛ начиная с самой ранней, во вторую очередь — текущий НДФЛ, в третью — недоимки по другим платежам, затем — текущие платежи, кроме НДФЛ, а далее — пени, проценты, штрафы. Кроме того, НДФЛ резервируется к уплате не позже следующего дня после получения ФНС уведомлений. То есть по факту сумма налога «замораживается» на ЕНС не дожидаясь наступления 28 и 5 числа.
Ежеквартально работодатели должны сдавать форму 6-НДФЛ. Крайний срок подачи – 25 число первого месяца следующего квартала. Читайте в нашем отдельном материале про 6-НДФЛ.
Если компания или ИП выплачивает денежные средства более 10 физлицам, то отчетность нужно сдавать строго в электронном виде.
— Налог на доходы физических лиц?
— Налог на имущество физических лиц?
Здравствуйте! ИП и организации, являющиеся работодателями, обязаны со всех доходов, выплачиваемых своим сотрудникам (в том числе работающим по гражданско-правовому договору), удерживать НДФЛ, а также перечислять страховые взносы. Исключение: нанятый по ГПД человек является ИП или самозанятым — тогда он сам за себя перечисляет взносы и НДФЛ.
Ведение деятельности на патенте не освобождает работодателя от обязанности уплаты страховых взносов и НДФЛ за своих сотрудников. Также ИП на ПСН обязан сдавать соответствующую отчетность за работников.
Приведенные Вами нормы НК РФ относятся непосредственно к деньгам самого ИП на ПСН. Цитата из п.10 ст. 346.43 НК РФ: «10. Применение патентной системы налогообложения индивидуальными предпринимателями предусматривает их освобождение от обязанности по уплате:
В данном пункте идет речь о том, что ИП на ПСН не платят налог на собственное имущество и НДФЛ со своих доходов, как это делают ИП на ОСНО. Вместо этого они оплачивают лишь стоимость патента. Цитата из п. 11 ст. 346.43 НК РФ:
«11. Индивидуальные предприниматели, применяющие патентную систему налогообложения, не признаются налогоплательщиками налога на добавленную стоимость, за исключением налога на добавленную стоимость, подлежащего уплате в соответствии с настоящим Кодексом:
В данном пункте идет речь об НДС, который не зависит от налогового режима.
В целом суть в том, что стоимость патента заменяет ИП личные налоги. Ни каких льгот в отношении освобождения от обязанности налогового агента по НДФЛ, а также от сдачи отчетности за работников, ст. 346.43 НК РФ не предоставляет.
31 марта 2025