Содержание
В 2023 году полностью изменилась система уплаты налогов. Теперь их нужно перечислять на единый налоговый счет, и в связи с этим введено немало новшеств. Изменились многие правила и по НДФЛ. Поэтому даже если вы знаете, как считался и когда платился налог в прошлые годы, рекомендуем прочитать эту статью.
Налоговые агенты – это лица, на которых возложена обязанность по исчислению, удержанию налогов с налогоплательщиков и их дальнейшему перечислению в государственный бюджет.
В России налоговыми агентами признаются:
Подавляющее большинство налоговых агентов России составляют организации и индивидуальные предприниматели, которые нанимают физлиц, то есть работодатели.
Работодатели, выступая в роли налоговых агентов, обязаны с доходов, выплачиваемых своим сотрудникам, рассчитывать, удерживать и перечислять в бюджет НДФЛ.
При этом подоходный налог (НДФЛ) работодатели должны удерживать в полной мере как с выплат сотрудникам, работающим по трудовым договорам, так и с выплат физическим лицам по договорам гражданско-правового характера.
Еще несколько лет назад уплата НДФЛ производилась строго за счет средств работника, то есть налог удерживался из выплаты ему — других вариантов не было. Однако правила изменились, и теперь если налоговая проверка выявит, что агент (работодатель) неправомерно не удержал НДФЛ, то неудержанная сумма подлежит доначислению налоговому агенту (п. 10 ст. 226 НК РФ).
С 1 января 2023 года порядок начисления НДФЛ работодателями изменился. В соответствии с новой редакцией п. 6 ст. 226 НК РФ, налоговые агенты обязаны перечислять суммы исчисленного и удержанного НДФЛ за период с 23-го числа предыдущего месяца по 22-е число текущего месяца не позднее 28-го числа текущего месяца. Раньше налог считали по окончании месяца и перечисляли в разные сроки в зависимости от вида дохода.
Особый порядок установлен для января и декабря:
НДФЛ за работника рассчитывается по следующей формуле:
НДФЛ = (Доход работника за период расчета – Налоговые вычеты) x Налоговая ставка
Подоходный налог рассчитывается нарастающим итогом с начала налогового периода — календарного года. То есть каждый раз учитываются суммы налогов, удержанные в предыдущих месяцах.
При расчёте НДФЛ учитывается весь доход, который работодатель выплачивал своему сотруднику в течение периода, за исключением тех доходов, которые по закону НДФЛ не облагаются (ст. 217 НК РФ).
Налоговая ставка для расчёта подоходного налога составляет:
При расчёте подоходного налога величина налоговой базы может быть уменьшена на сумму налоговых вычетов. Применять налоговые вычеты можно только для доходов, облагаемых по ставке 13% (за исключением дивидендов).
День перечисления налога зависит от даты его удержания, а она — от даты фактического получения дохода.
Согласно новой редакции ст. 223 НК РФ, датой получения зарплаты с 2023 года становится день ее выплаты. Прежде такой датой признавался последний день месяца, за который начислена зарплата. Поэтому удерживать НДФЛ с аванса было не нужно — его удерживали только при расчете за месяц.
НДФЛ с зарплаты нужно удержать при выплате, а перечислить в бюджет — до 28 числа. Причем положение о том, что днем получения зарплаты считается день ее выплаты, распространяется и на аванс. То есть фактической датой получения аванса считается день его выплаты. Поэтому удерживать НДФЛ теперь нужно и с аванса.
По новым правилам день выплаты считается днем фактического получения дохода для заработной платы, включая аванс, для больничного пособия, для отпускных. Командировочные по-прежнему считаются полученными в последний день того месяца, в котором был утвержден авансовый отчет.
Выплаты по договорам гражданско-правового характера не относятся к оплате труда и регламентируются не ТК РФ, а Гражданским кодексом. Датой фактического получения дохода считается день выплаты дохода по договору ГПХ (в том числе и для выплаченных авансов). Поэтому НДФЛ с авансов и выплат по договорам ГПХ необходимо удерживать и перечислять в день их фактической выплаты.
Налог, исчисленный и удержанный за период | Когда перечислять |
---|---|
с 01.01.2023 по 22.01.2023 | 30.01.2023 (перенос из-за выходного) |
с 23.01.2023 по 22.02.2023 | 28.02.23 |
с 23.02.2023 по 22.03.2023 | 28.03.23 |
с 23.03.2023 по 22.04.2023 | 28.04.23 |
с 23.04.2023 по 22.05.2023 | 29.05.2023 (перенос из-за выходного) |
с 23.05.2023 по 22.06.2023 | 28.06.23 |
с 23.06.2023 по 22.07.2023 | 28.07.23 |
с 23.07.2023 по 22.08.2023 | 28.08.23 |
с 23.08.2023 по 22.09.2023 | 28.09.23 |
с 23.09.2023 по 22.10.2023 | 30.10.2023 (перенос из-за выходного) |
с 23.10.2023 по 22.11.2023 | 28.11.23 |
с 23.11.2023 по 22.12.2023 | 28.12.23 |
с 23.12.2023 по 31.12.2023 | 29.12.23 |
Перечислять НДФЛ, как и многие другие налоги, нужно на единый налоговый счет. Пополнить его можно единым налоговым платежом. Следует использовать такие реквизиты:
ФНС приводит образец заполнения платежного поручения по единому налоговому платежу на своем сайте:
Важно! До 25 числа необходимо направить в ИФНС уведомление о суммах исчисленных налогов (форма из приказа 02.11.2022 N ЕД-7-8/1047@). Из него инспекция узнает, сколько денег зачесть в счет НДФЛ к ближайшему сроку оплаты (28 числу). Если уведомление не подать, деньги с единого счета на уплату НДФЛ не спишут, даже если на балансе их будет достаточно!
Обратите внимание! В 2023 действует переходный период. Налоги, в том числе НДФЛ, можно перечислять отдельными платежными поручениями, то есть в привычном порядке. В таком случае подавать уведомление не нужно. Но если компания подаст его хоть раз, в дальнейшем делать это придется всегда. Вернуться к прежнему способу перечисления НДФЛ даже на время переходного периода будет невозможно.
Обратите внимание! Если компания или ИП выплачивает денежные средства более 10 физлицам, то отчетность нужно сдавать строго в электронном виде.
Ежеквартально работодатели должны сдавать форму 6-НДФЛ. Крайний срок подачи – 25 число первого месяца следующего квартала (срок изменился с 2023 года). 6-НДФЛ за 2022 год нужно подать на старом бланке, а с 1 квартала 2023 года вступит в силу обновленная форма расчета.