Содержание
Предприниматель покупает патент на определенный срок – от месяца до года. Но в жизни бывает разное: закрыл торговую точку, переехал в другой регион или больше не планирует заниматься этим видом деятельности. Что делать? Расскажем, при каких условиях возможно «закрытие» патента ИП раньше срока, как сообщить о своем намерении в налоговую и получить обратно часть денег.
Добровольный отказ от патента – это когда предприниматель подал заявление на патент, но потом передумал. Например, решил не запускать бизнес или понял, что другой режим выгоднее. Как отменить патент в налоговой? ИП может добровольно отказаться от него лишь в одном случае – если ФНС его еще не выдала. Если документ уже оформлен, переигрывать поздно. Придется либо работать на патенте, пока не кончится его срок, либо закрывать то направление деятельности, на которое он выдан.
Об отказе от патента нужно сообщить в налоговую до даты, с которой начинается его действие (письмо ФНС от 26.11.2021 № СД-4-3/16553). Для этого ИП пишет уведомление в свободной форме. В нем важно четко указать, что он просит не выдавать патент. Времени на отказ мало, ведь между подачей заявления на покупку патента и его выдачей проходит лишь 10 дней.
Если ФНС уже оформила патент, для его аннулирования нужны веские основания. Их всего три: отказ от «патентной» деятельности, утрата права на ПСН и полное прекращение бизнеса.
Важно: перед покупкой патента надо рассчитать его стоимость, чтобы потом не было сюрпризов. А еще необходимо прикинуть налоговую нагрузку для своего бизнеса на разных режимах. ПСН часто считают оптимальным вариантом, но так бывает не всегда. Если же предприниматель ошибется с выбором системы налогообложения, исправить это быстро не получится.
Иногда бывает, что патент уже получен, но потом условия стали иными. Например, выросла или уменьшилась площадь торгового зала, изменилось количество объектов или ИП понадобилось больше / меньше работников, чем он планировал. Как отказаться от патента в этом случае?
Сначала нужно проверить, влияет ли изменение параметров на стоимость патента. Возможно, что ничего менять и не придется. Но если изменившийся показатель влияет на размер налога, патент придется заменить.
Еще одно основание для замены – регион поменял территорию действия патента. Если это произошло после того, как ИП получил свой патент, нужно оформить новый – с учетом обновленных границ.
В таких случаях ИП подает заявление на получение нового патента с актуальными физическими показателями. Срок стандартный – не позднее чем за 10 рабочих дней до предполагаемой даты начала работы по новым условиям. Одновременно предприниматель направляет в налоговую заявление в свободной форме с просьбой аннулировать старый патент и пересчитать сумму налога за фактический срок его действия.
Важно: изменить условия уже выданного патента нельзя. Если что-то меняется, всегда оформляют новый документ.
Если предприниматель прекратил деятельность на ПСН, он может закрыть патент ИП досрочно. Заявление для этого случая – форма № 26.5-4 из приказа ФНС от 04.12.2020 № КЧ-7-3/882@. Платить налог за те месяцы, в которые деятельность уже не велась, не придется. А если все деньги за патент уже перечислены, ФНС их частично вернет.
Скачать бланк заявления на «закрытие» патента ИП досрочно, 2025 год >>
Примечание: прекращение «патентной» деятельности – единственный случай, когда возможен отказ от патента ИП после его получения.
Подать форму № 26.5-4 нужно в течение 10 календарных дней с даты, когда ИП прекратил работу по патенту. Способ подачи подойдет любой – лично, с представителем, по почте, через ЛК ИП или через оператора ЭДО.
Заявление одностраничное, заполнить его просто. Укажите в соответствующих полях:
В нижнем блоке слева укажите:
Скачать образец заявления о прекращении деятельности по патенту >>
Итак, заявление подано, что дальше? Налоговая снимает предпринимателя с учета по данному направлению ПСН в течение 5 дней и пересчитывает стоимость патента пропорционально отработанному времени.
Примечание. Перед тем как прекратить патент ИП досрочно, учтите следующий момент. Если в ИФНС подано заявление по форме № 26.5-4, получить новый патент по тому же виду деятельности в этом же году не получится.
Если ИП закрывает не просто отдельное направление деятельности, а полностью весь бизнес, его патент будет аннулирован автоматически. Никаких специальных форм для отказа от ПСН подавать не нужно.
Если патентная деятельность прекращена досрочно или ИП решил «закрыться» до того, как истек срок патента, ФНС должна сделать перерасчет налога. Поскольку период действия патента сократился, налог уменьшится.
Сколько денег вернут? Инспекция пересчитывает стоимость патента с учетом фактического времени, которое предприниматель по нему отработал.
Формула приведена в п.1 ст. 346.51 НК РФ:
ПВГД / Количество дней в году × 6% × Количество дней срока действия патента,
где ПВГД – это потенциально возможный годовой доход ИП, от суммы которого считается стоимость патента.
Формулу можно сократить: Стоимость патента / Количество дней в году × Количество дней срока действия патента
Следующий вопрос – как вернуть деньги за патент, если они уже внесены? Налоговая сама всё вернет на ЕНС после перерасчета. Сумму можно оставить на налоговом счете для будущих платежей, вернуть на свой расчетный счет или карту, зачесть в счет уплаты каких-либо конкретных налогов или взносов ИП или же отправить на ЕНС третьего лица.
Предприниматель оформил патент на весь 2025 год – с 1 января по 31 декабря. Его стоимость составила 53 410 ₽. Но 21 июля ИП прекратил работу по этому направлению и в тот же день подал заявление о прекращении деятельности на патенте.
Рассчитаем, сколько будет стоить его патент:
В этом примере мы показали базовый порядок расчета стоимости патента за неполный период. На практике, скорее всего, будет немного сложнее. Ведь обычно ИП сразу использует возможность уменьшить стоимость патента на взносы за полный год. Однако при досрочном прекращении деятельности по этому патенту право на уменьшение сохраняется только за тот период, когда он действовал. Инспекция пересчитает не только налог, но и долю взносов к вычету.
Важно: если патент прекращен досрочно, доплатить за него можно в течение 20 дней с даты снятия ИП с учета по этому патенту. Есть время дождаться, когда ФНС сделает перерасчет, и внести точную сумму.
Итак, «закрыть» патент досрочно можно, если предприниматель действительно прекратил деятельность, на которую он был оформлен. Если же он просто передумал или решил, что другой режим выгоднее, отказаться от патента не получится.