Содержание
КУДиР – книга учета доходов и расходов, которую обязаны вести:
Обратите внимание! С 2024 года применяются новые формы КУДиР для льготных систем налогообложения УСН, ЕСХН и ПСН! Они утверждены приказом ФНС России от 07.11.2023 N ЕА-7-3/816@. ИП на ОСНО применяют КУДиР из приказа Минфина России N 86н, МНС России N БГ-3-04/430 от 13.08.2002.
Книгу учета можно вести вручную или на компьютере. При большом количестве доходно-расходных операций в целях экономии времени и во избежание ошибок при заполнении КУДиР можно использовать предназначенные для этого программы или онлайн-сервисы.
Сдавать КУДиР в налоговую инспекцию не нужно. Кроме того, отменено обязательное заверение книги учета доходов и расходов в налоговом органе. Однако прошитая и пронумерованная КУДиР должна быть обязательно. Штраф за ее отсутствие для ИП – 200 рублей, для организаций – 10 000 рублей.
В зависимости от системы налогообложения в 2025 году используются следующие бланки книги учета доходов и расходов:
Организации и ИП на Автоматизированной УСН (АУСН) по закону КУДиР вести не обязаны. Соответственно, форма книги для этой системы не утверждалась. Компания отражает операции в личном кабинете плательщика АУСН на сайте ФНС. При желании и для собственного удобства на АУСН можно вести КУДиР на основе книги для УСН, поскольку эти системы похожи.
Основные правила ведения КУДиР:
Ниже представлены инструкция и образцы КУДиР на УСН (подойдет также для ПСН и ЕСХН, поскольку они очень похожи и являются более простыми в заполнении).
Посмотреть заполненный образец КУДИР на УСН вы можете по этой ссылке.
Поле «Форма по ОКУД» не заполняется.
В поле «Дата» записывается год, месяц и число начала ведения книги (т.е. дата первой записи в КУДИР).
Поле «ОКПО» заполняется, если у Вас есть информационное письмо из Росстата, в котором указан данный номер.
В поле «Объект налогообложения» указываются «Доходы» или «Доходы, уменьшенные на величину расходов».
Помимо этого не забудьте указать:
Содержит четыре таблицы (по одной на каждый квартал). Каждая таблица состоит из 5 граф (столбцов).
ГРАФА №1. Порядковый номер записи.
ГРАФА №2. Дата и номер первичного документа, подтверждающего доход либо расход.
При доходе:
Обратите внимание! Применять бумажные бланки строгой отчетности вместо кассовых чеков запрещено. БСО должны формироваться с применением ККТ. Однако если бизнес освобожден от ККТ, то бумажные БСО можно применять в качестве документа, подтверждающего расчет.
Обратите внимание! Суть указания номера документа в графе 2 КУДиР в том, чтобы идентифицировать операцию и при необходимости в любой момент ее найти. Ранее отчет о закрытии смены (Z-отчет) имел номер. Сейчас вместо него можно использовать реквизит «номер фискального документа» — ФД. Однако у каждой кассы своя нумерация ФД. Поэтому если у вас несколько ККТ, рекомендуется помимо ФД указывать реквизит ФН (фискальный накопитель) или номер кассового аппарата.
При расходе (только для УСН «Доходы минус расходы») записывается дата расхода и номер первичного документа, которым может быть: накладная, платежное поручение, кассовый отчет, товарный чек (если разрешена работа без ККТ) и прочее. Например, 15.01.2025 ФД №53 (чек на возврат), 15.01.2025 товарная накладная №55, 15.01.2025 п/п №55, 15.01.2025 ФД №55 (отчет о закрытии смены) и т.д.
Обратите внимание, что расходы на покупку товаров для их последующей перепродажи заносятся только после их реализации.
ГРАФА №3. Содержание операции.
Данная графа не обладает слишком большой важностью.
Примеры заполнения при доходе:
Примеры заполнения при расходе (только для УСН «Доходы минус расходы»):
ГРАФА №4. Доходы, учитываемые при исчислении налоговой базы.
Обратите внимание, что при возврате средств покупателю, сумма записывается в данный столбец со знаком минус. Т.е. не в расходы (графа №5), а именно в доходы (графа №4).
ГРАФА №5. Расходы, учитываемые при исчислении налоговой базы. Заполняются только ИП и организациями на УСН «Доходы минус расходы».
В «Справке к разделу I» заполняется:
Заполняется только на УСН «Доходы минус расходы», если в налоговом периоде были расходы на приобретение (сооружение, изготовление) основных средств и на приобретение (создание самим налогоплательщиком) нематериальных активов.
Основные средства – это объекты имущества, которые ИП и ООО используют в течение длительного времени (больше 12 месяцев) при производстве продукции, выполнении работ и оказании услуг. Например, здания, земельные участки, машины, оборудование, инструменты и пр.
Нематериальные активы в отличие от основных средств не имеют материальной формы и являются результатом интеллектуальной деятельности. Например, права на изобретение, товарные знаки, авторские права и т.п.
Заполняется только на УСН «Доходы минус расходы», если были убытки в прошлом или текущем налоговом периоде, которые можно перенести на следующий период.
Заполняется только на УСН «Доходы», в случае если ИП является плательщиком торгового сбора.
Именно из-за этого раздела и была изменена форма КУДиР по УСН в 2024 году. Раньше здесь отражались уплаченные взносы за работников отдельно по видам страхование — на ОПС, ОМС и ВНиМ, а также отчисления ИП за себя (ОПС, ОМС). С 2023 года взносы платятся по единому тарифу, без разбивки по видам страхования. К тому же для ИП изменились правила — теперь они могут уменьшать налог на взносы за себя, которые только подлежат уплате, то есть еще не перечислены в бюджет.
В итоге раздел, посвященный суммам взносов, из КУДиР просто убрали. С одной стороны, стало проще, так как меньше страниц заполнять. С другой стороны, теперь работодателям негде отражать взносы за работников и пособия по нетрудоспособности, которые уменьшают налог при УСН. Хотя есть такой вариант — отражать их в графе 5 раздела I. Дело в том, что в п.11 Правил заполнения КУДиР на УСН (приложение № 5 к приказу ЕА-7-3/816@) сказано:«Налогоплательщик, применяющий упрощенную систему налогообложения с объектом налогообложения в виде доходов, вправе по своему усмотрению отражать в графе 5 раздела I иные расходы, связанные с получением доходов, налогообложение которых осуществляется в рамках упрощенной системы налогообложения».
Страховые взносы с превышения в 300 тыс.руб. необходимо вносить в раздел IV КУДиР в графу 4 «Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование (руб.)»
13 апреля 2017
КУДиР можно вести в специальных учетных программах, в таблицах Google или просто в файле. Способ добавления строк везде разный. Например, если КУДиР заполняется в MS Excel, то достаточно выделите любую пустую ячейку в строке, а затем выбрать «Главная» > «Вставить» > «Вставить строки листа».
Если вы используете совместимые программы, то порядок добавления строк примерно такой же, но названия пунктов меню может быть иным.
14 февраля 2022
Здравствуйте! Незаполненные разделы КУДиР также нужно распечатать и подшить в книгу в общем порядке.
16 января 2021
Здравствуйте! Расходы на топливо для автомобиля можно подтвердить только по тем поездкам, что связаны с предпринимательской деятельностью. Для их подтверждения, помимо чека за бензин, необходимо составить путевой лист. Стоимость горюче-смазочных материалов относится к расходам на содержание служебного транспорта (пп. 12 п. 1 ст. 346.16 НК РФ). Расходы на ТО относятся к материальным расходам (пп. 6 п.1 ст.254 НК РФ и особых условий для их списания Налоговым кодексом не предусмотрено. Расходы на ремонт автомобиля учитываются в соответствии с пп.3 п.1 ст.346.16 НК РФ
14 января 2019