Содержание
КУДиР – книга учета доходов и расходов, которую обязаны вести:
Обратите внимание! С 2024 года применяются новые формы КУДиР для льготных систем налогообложения УСН, ЕСХН и ПСН! Они утверждены приказом ФНС России от 07.11.2023 N ЕА-7-3/816@. ИП на ОСНО применяют КУДиР из приказа Минфина России N 86н, МНС России N БГ-3-04/430 от 13.08.2002.
Книгу учета можно вести вручную или на компьютере. При большом количестве доходно-расходных операций в целях экономии времени и во избежание ошибок при заполнении КУДиР можно использовать предназначенные для этого программы или онлайн-сервисы.
Сдавать КУДиР в налоговую инспекцию не нужно. Кроме того, отменено обязательное заверение книги учета доходов и расходов в налоговом органе. Однако прошитая и пронумерованная КУДиР должна быть обязательно. Штраф за ее отсутствие для ИП – 200 рублей, для организаций – 10 000 рублей.
В зависимости от системы налогообложения в 2025 году используются следующие бланки книги учета доходов и расходов:
Организации и ИП на Автоматизированной УСН (АУСН) по закону КУДиР вести не обязаны. Соответственно, форма книги для этой системы не утверждалась. Компания отражает операции в личном кабинете плательщика АУСН на сайте ФНС. При желании и для собственного удобства на АУСН можно вести КУДиР на основе книги для УСН, поскольку эти системы похожи.
Основные правила ведения КУДиР:
Ниже представлены инструкция и образцы КУДиР на УСН (подойдет также для ПСН и ЕСХН, поскольку они очень похожи и являются более простыми в заполнении).
Посмотреть заполненный образец КУДИР на УСН вы можете по этой ссылке.
Поле «Форма по ОКУД» не заполняется.
В поле «Дата» записывается год, месяц и число начала ведения книги (т.е. дата первой записи в КУДИР).
Поле «ОКПО» заполняется, если у Вас есть информационное письмо из Росстата, в котором указан данный номер.
В поле «Объект налогообложения» указываются «Доходы» или «Доходы, уменьшенные на величину расходов».
Помимо этого не забудьте указать:
Содержит четыре таблицы (по одной на каждый квартал). Каждая таблица состоит из 5 граф (столбцов).
ГРАФА №1. Порядковый номер записи.
ГРАФА №2. Дата и номер первичного документа, подтверждающего доход либо расход.
При доходе:
Обратите внимание! Применять бумажные бланки строгой отчетности вместо кассовых чеков запрещено. БСО должны формироваться с применением ККТ. Однако если бизнес освобожден от ККТ, то бумажные БСО можно применять в качестве документа, подтверждающего расчет.
Обратите внимание! Суть указания номера документа в графе 2 КУДиР в том, чтобы идентифицировать операцию и при необходимости в любой момент ее найти. Ранее отчет о закрытии смены (Z-отчет) имел номер. Сейчас вместо него можно использовать реквизит «номер фискального документа» — ФД. Однако у каждой кассы своя нумерация ФД. Поэтому если у вас несколько ККТ, рекомендуется помимо ФД указывать реквизит ФН (фискальный накопитель) или номер кассового аппарата.
При расходе (только для УСН «Доходы минус расходы») записывается дата расхода и номер первичного документа, которым может быть: накладная, платежное поручение, кассовый отчет, товарный чек (если разрешена работа без ККТ) и прочее. Например, 15.01.2025 ФД №53 (чек на возврат), 15.01.2025 товарная накладная №55, 15.01.2025 п/п №55, 15.01.2025 ФД №55 (отчет о закрытии смены) и т.д.
Обратите внимание, что расходы на покупку товаров для их последующей перепродажи заносятся только после их реализации.
ГРАФА №3. Содержание операции.
Данная графа не обладает слишком большой важностью.
Примеры заполнения при доходе:
Примеры заполнения при расходе (только для УСН «Доходы минус расходы»):
ГРАФА №4. Доходы, учитываемые при исчислении налоговой базы.
Обратите внимание, что при возврате средств покупателю, сумма записывается в данный столбец со знаком минус. Т.е. не в расходы (графа №5), а именно в доходы (графа №4).
ГРАФА №5. Расходы, учитываемые при исчислении налоговой базы. Заполняются только ИП и организациями на УСН «Доходы минус расходы».
В «Справке к разделу I» заполняется:
Заполняется только на УСН «Доходы минус расходы», если в налоговом периоде были расходы на приобретение (сооружение, изготовление) основных средств и на приобретение (создание самим налогоплательщиком) нематериальных активов.
Основные средства – это объекты имущества, которые ИП и ООО используют в течение длительного времени (больше 12 месяцев) при производстве продукции, выполнении работ и оказании услуг. Например, здания, земельные участки, машины, оборудование, инструменты и пр.
Нематериальные активы в отличие от основных средств не имеют материальной формы и являются результатом интеллектуальной деятельности. Например, права на изобретение, товарные знаки, авторские права и т.п.
Заполняется только на УСН «Доходы минус расходы», если были убытки в прошлом или текущем налоговом периоде, которые можно перенести на следующий период.
Заполняется только на УСН «Доходы», в случае если ИП является плательщиком торгового сбора.
Именно из-за этого раздела и была изменена форма КУДиР по УСН в 2024 году. Раньше здесь отражались уплаченные взносы за работников отдельно по видам страхование — на ОПС, ОМС и ВНиМ, а также отчисления ИП за себя (ОПС, ОМС). С 2023 года взносы платятся по единому тарифу, без разбивки по видам страхования. К тому же для ИП изменились правила — теперь они могут уменьшать налог на взносы за себя, которые только подлежат уплате, то есть еще не перечислены в бюджет.
В итоге раздел, посвященный суммам взносов, из КУДиР просто убрали. С одной стороны, стало проще, так как меньше страниц заполнять. С другой стороны, теперь работодателям негде отражать взносы за работников и пособия по нетрудоспособности, которые уменьшают налог при УСН. Хотя есть такой вариант — отражать их в графе 5 раздела I. Дело в том, что в п.11 Правил заполнения КУДиР на УСН (приложение № 5 к приказу ЕА-7-3/816@) сказано:«Налогоплательщик, применяющий упрощенную систему налогообложения с объектом налогообложения в виде доходов, вправе по своему усмотрению отражать в графе 5 раздела I иные расходы, связанные с получением доходов, налогообложение которых осуществляется в рамках упрощенной системы налогообложения».
Страховые взносы с превышения в 300 тыс.руб. необходимо вносить в раздел IV КУДиР в графу 4 «Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование (руб.)»
13 апреля 2017
КУДиР можно вести в специальных учетных программах, в таблицах Google или просто в файле. Способ добавления строк везде разный. Например, если КУДиР заполняется в MS Excel, то достаточно выделите любую пустую ячейку в строке, а затем выбрать «Главная» > «Вставить» > «Вставить строки листа».
Если вы используете совместимые программы, то порядок добавления строк примерно такой же, но названия пунктов меню может быть иным.
14 февраля 2022
Здравствуйте! Незаполненные разделы КУДиР также нужно распечатать и подшить в книгу в общем порядке.
16 января 2021
Здравствуйте! Расходы на топливо для автомобиля можно подтвердить только по тем поездкам, что связаны с предпринимательской деятельностью. Для их подтверждения, помимо чека за бензин, необходимо составить путевой лист. Стоимость горюче-смазочных материалов относится к расходам на содержание служебного транспорта (пп. 12 п. 1 ст. 346.16 НК РФ). Расходы на ТО относятся к материальным расходам (пп. 6 п.1 ст.254 НК РФ и особых условий для их списания Налоговым кодексом не предусмотрено. Расходы на ремонт автомобиля учитываются в соответствии с пп.3 п.1 ст.346.16 НК РФ
14 января 2019
Здравствуйте!
В 2023 году ИП на УСН применяют старую форму КУДиР из приказа Минфина от 22.10.2012 № 135н. Порядок ее заполнения приводится в том же приказе (Приложение № 2). В последний раз изменения в него вносились в 2016 году. Это значит, что официальных изменений в порядке заполнения КУДиР в 2023 году не было.
Однако некоторые изменения продиктованы логикой. Они связаны с новшествами по страховым взносам, а именно:
Добавим, что в 2024 году Минфин планирует обновить форму Книги учета для ИП на УСН и ПСН. Надеемся, что все изменения в ней будут учтены и отражены в порядке заполнения.
17 октября 2023
Здравствуйте!
Вам нужно вести 2 разные книги:
1. Книгу учета доходов и расходов на УСН (КУДиР на УСН). С Порядком заполнения и образцом этой книги можно ознакомиться здесь.
2. Книгу учета доходов на ПСН (КУД на ПСН). Образец заполнения этой книги можно скачать здесь. Порядок внесения данных в КУД аналогичен порядку заполнения КУДиР на УСН.
Эти книги можно вести вручную на бумаге, можно в электронной форме, в том числе с помощью специальных сервисов. Сдавать и заверять в ИФНС эти книги не нужно.
Основные правила ведения КУДиР (КУД) и на УСН и на ПСН одинаковы:
1. На каждый налоговый период заводится новая книга. То есть по УСН книга будет отдельно по каждому году, а по ПСН — на срок действия патента.
2. Каждая операция заносится в хронологическом порядке отдельной строкой и подтверждается соответствующим документом (договор, чек, накладная, платежное поручение и т.п.).
3. Пополнение счета и увеличение уставного капитала к доходам не относятся и в КУДиР (КУД) эти операции вносить не нужно.
4. КУДиР (КУД) может вестись в бумажном или электронном виде.
5. Если книга ведется в электронной форме, то по окончании года (срока действия патента) ее необходимо распечатать, прошить, пронумеровать и скрепить подписью ИП и печатью (при наличии).
6. Незаполненные разделы книги также нужно распечатать и сшить в общем порядке.
16 февраля 2021
Здравствуйте!
Да, КУД нужно вести отдельно по каждому патенту.
Что касается заполнения столба «Содержание операции», то никаких строгих требований к заполнению этого раздела КУД законодательство не предъявляет. Но желательно его заполнять понятно, чтобы и налоговый орган и Вы поняли, что по какой конкретно операции и за что был получен доход. Например, полученный доход можно отразить так:
1. Поступление в кассу.
2. Оплата по договору №100/АА от 10.01.2021 за оказание ремонтных услуг.
3. Получен аванс от покупателя «ООО «КАдры» в счет предстоящей поставки товара по договору № 100/АА.
4. Получен доход. Торговая выручка за 15.01.2021.
5. Возврат средств покупателю по договору № 100/АА от 15.10.2020.
Что касается проверки КУД налоговыми органами. Как правило, ИФНС проверяет КУД у ИП только при возникновении вопросов относительно обоснованности получения тех или иных доходов, а также при встречной проверке ИП.
18 февраля 2021
Здравствуйте!
КУДиР заполняется на основании первичных учетных документов. Таковыми являются документы, содержащие обязательные реквизиты — они перечислены в пункте 2 статьи 9 закона 402-ФЗ о бухучете. Квитанция инкассации не является первичным документом.
Платежный субагент является платежным агентом (п.3, п.5 ст. 2 закона от 03.06.2009 №103-ФЗ). Платежный агент при приеме платежей от физических лиц обязан применять ККТ (п.12 ст. 4 закона № 103-ФЗ). Платежный терминал, используемый платежным агентом при приеме платежей, также должен содержать в своем составе контрольно-кассовую технику (п.1 ст.6 закона № 103-ФЗ).
В каждом месте приема платежей плательщику должна быть обеспечена возможность получить информацию о размере вознаграждения, уплачиваемого платежному субагенту (пп. 5 п. 13 ст.4 закона №103-ФЗ).
Таким образом, терминал должен формировать кассовый чек, в котором среди прочего отражается размер Вашего вознаграждения. На основе этого чека и заполняется КУДиР. В графе 2 отражается дата и номер чека, в графе 3 — содержание операции, в графе 4 — выручка.
Если терминал принимает множество платежей, отражать каждый из них в КУДиР будет затруднительно. В таком случае можно сформировать регистр налогового учета за определенный период, например, за день. Это табличка, в которой отражены все платежи. Составляется она на основе реестра чеков, который можно получить в личном кабинете ОФД. Отдельно подсчитываются суммы выручки наличными средствами и картами (если терминал их принимает). В КУДиР будет всего две строки «выручка наличными деньгами» и «выручка по карте».
7 февраля 2022