Содержание
Сумма налога на ПСН зависит от потенциально возможного годового дохода (ПВГД) и срока действия патента. Реальные доходы при этом не учитываются – главное, чтобы они не превышали лимит в 20 млн рублей. По его достижении право на ПСН утрачивается.
Срок патента напрямую влияет не только на его стоимость, но и на порядок оплаты, расскажем, сколько платить за патент в 2026 году.
Расчет патента в 2026 году производится по следующей формуле: налог ПСН к уплате = ПВД * 6%: 365 (количество дней в году) * срок действия в днях.
Для годового патента делить на 365 и умножать на количество дней не нужно. Разберем подробнее параметры этой формулы.
Потенциально возможный доход никакого отношения к реальному доходу не имеет. Эта величина используется только для расчета налога – цены патента. Под ней понимают предполагаемую сумму дохода ИП, применяющего ПСН. Для каждого вида деятельности и каждого региона ПВГД свой – его определяют региональные власти и ежегодно индексируют. В конце каждого года утверждают ПВГД на следующий год.
Пример. Патент на пошив и ремонт одежды в Московской и Брянской области стоит по-разному, так как отличается ПВГД.
В столичном регионе в соответствии с законом Московской области от 06.11.2012 N 164/2012-ОЗ в редакции от 26.11.2025 г. ПВГД для этого бизнеса составляет 1482 772 рублей (без наемных работников) + по 58372 рублей за каждого наемного работника.
В соответствии с законом Брянской области от 02.11.2012 N 73-З эта же величина для того же вида деятельности составляет 200тыс. рублей без сотрудников, 300 тыс. – от 1 до 5-ти сотрудников, 400 тыс. – от 6 до 10-ти работников и 500 тыс. – от 11 до 15 включительно.
Получается, что годовой патент на пошив и ремонт одежды в 2026 г. обойдется:
| в Московской области, руб. | в Брянской области, руб. | ||
|---|---|---|---|
| без сотрудников | с 2-мя сотрудниками | без сотрудников | с 2-мя сотрудниками |
| 88 966 | 95 974 | 12 000 | 18 000 |
Важно: при расчете дохода для ПСН в ряде регионов используется коэффициент-дефлятор. Его устанавливает Минэкономразвития, а применение на местах утверждают региональные власти отдельным законом. На 2026 год коэффициент-дефлятор, в соответствии с приказом Минэкономразвития № 734 от 06.11.2025 г., составляет 1,253.
Так, в Москве потенциально возможный доход для расчета ПСН каждый год корректируется на коэффициент-дефлятор, но в законе, утверждающим его размер на будущий год, этот коэффициент уже учтен – ничего дополнительно умножать на него не нужно. Рекомендуем изучить законодательство о применении ПСН в вашем регионе или воспользоваться калькулятором расчета на сайте ФНС.
При оплате патента в 2026 году в большинстве случаев учитывается базовая 6%-ная ставка. Она установлена в ст. 346 НК РФ.
Однако в регионах до 2027 г. возможна нулевая ставка ПСН. Этой льготой могут воспользоваться новые ИП, выбравшие производственную, социальную, научную деятельность, а также оказание бытовых услуг, при условии, что право на нее зафиксировано в региональном законе. Например, в законе Брянской области N 73-З от 02.11.2012 такой пункт есть – ст. 2.2.
Согласно п. 3 ст. 346.50 НК РФ применять ставку 0%, то есть не платить налог совсем, можно в течение 2-х налоговых периодов подряд в течение 2-х календарных лет. Так что воспользоваться нулевой ставкой могут только ИП с подходящим видом деятельности, зарегистрированные в 2025-2026 гг., и только в регионах, принявших соответствующий закон.
Получить патент можно на любой период более месяца в пределах одного календарного года. Срок его действия исчисляется в днях, если речь не идет о годовом патенте. Патент можно оформить на 50, 65, 97 и сколько угодно дней в пределах одного года. Так, в октябре можно получить патент максимум до 31 декабря того же года включительно.
В рассмотренной выше формуле срок действия указывают именно в днях. Эти правила закреплены в письме ФНС №СД-4-3/3560 от02.03.2020.
В общем случае, налоговым периодом при ПСН является календарный год, но если патент оформлен на неполный год, то налоговым периодом является срок действия патента. В отличие от других систем налогообложения налог надо заплатить в течение налогового периода, а не после. Причем срок оплаты патента зависит от его длительности.
Порядок оплаты установлен положениями п. 2 ст. 346.51 НК РФ и зависит от длительности патента:
Для примера рассчитаем стоимость патента на калькуляторе ФНС.
Вид деятельности – пошив и ремонт одежды, регион – Брянская область, наемный персонал – 2 сотрудника, срок действия – 5 месяцев.
После ввода исходных данных получаем налог 7447 рублей, оплатить который нужно до 31 мая 2026 года целиком.
Для тех же данных, но на 12-месячный срок цена патента будет следующей.
Платеж в 18000 рублей вносится в два этапа:
Сэкономить на патенте можно за счет своевременной уплаты страховых взносов.
Чтобы воспользоваться этим правом, нужно подать в ФНС заявление на бланке КНД 1112021 не позднее, чем за 20 рабочих дней до уплаты налога. Если сделать это позже или прямо накануне уплаты налога, ФНС просто не успеет проверить заявление и учесть оплаченные страховые взносы, ИП заплатит налог за их минусом и на ЕНС сформируется недоимка.
Сумму налога заранее вносят на единый налоговый счет ИП, и в дату платежа она оттуда списывается. Сделать это можно тремя способами.
Проще всего оплатить патент ИП на сайте налоговой в личном кабинете налогоплательщика.
Войти в него можно по логину и паролю, через Госуслуги или с помощью КЭП.
В левом верхнем углу на синем поле отображается баланс единого лицевого счета. Для его пополнения нажмите «оплатить» или «пополнить».
Система предложит два варианта пополнения – картой или через квитанцию для банка. После оплаты проверьте личный кабинет – правильно ли списалась сумма, нет ли недоимки. Баланс ЕНС обновится по истечении крайнего срока для уплаты налога.
Перейти в него можно из раздела «Индивидуальный предприниматель» на главной странице ФНС.
В следующей форме нужно выбрать услугу «Пополнить ЕНС»
Сервис предоставляет возможность пополнить не только свой ЕНС, но и другого лица. Для проведения платежа нужно заполнить ФИО, ИНН плательщика и сумму. Платеж производится с банковской карты или через банк – здесь же можно сформировать квитанцию.
ИП может пополнить свой ЕНС через банковское приложение, сформировав платежку на сумму налога.