Содержание
В 2026 году для российского бизнеса предусмотрено 6 режимов налогообложения: 1 общий — ОСНО — и 5 специальных — УСН, АУСН, ЕСХН, ПСН, НПД.
Кратко рассмотрим каждый из них далее.
Общая система налогообложения (ОСНО, ОСН, традиционная, основная, общая) – налоговый режим, который назначается автоматически всем ИП и организациям после их создания. Исключение — вместе с документами на регистрацию было подано заявление о переходе на один из специальных режимов.
ОСН является самым дорогим и сложным налоговым режимом по части уплаты налогов и ведения отчетности. Как правило, общий режим используют те предприниматели и организации, которые по каким-либо причинам не могут находиться на других системах налогообложения. Например, из-за большой численности сотрудников или превышающего доступные пределы размера дохода.
Подробнее про общую систему налогообложения.
Упрощенная система налогообложения (УСНО, УСН, упрощенка) – специальный налоговый режим, который доступен многим компаниям и часто является самым выгодным для уплаты налогов и ведения отчетности. По сравнению с другими особыми режимами, на УСН не так много ограничений, в том числе по видам предпринимательской деятельности.
Применяя УСН, предприниматели и организации с небольшим доходом в общем случае платят только один налог в соответствии с заранее выбранной ими облагаемой базой: 6% от доходов или 15% от доходов, уменьшенных на величину расходов. Еще нужно платить НДС, но это касается бизнес с доходом от 20 млн рублей (в 2026 году).
Подробнее про упрощенную систему налогообложения.
Автоматизированная упрощенная система налогообложения (АУСН, АвтоУСН, автоупрощенка) – — относительно новый экспериментальный режим, к которому в 2026 году пришла популярность. Дело в том, что он стал возможностью не платить НДС для бизнеса с доходом от 20 до 60 млн рублей. А также избежать уплаты страховых взносов, что стало актуально из-за ограничения льготного тарифа для МСП.
От обычной упрощенки АУСН отличается рядом особенностей: отсутствие НДС; отмена налоговой отчетности и многих отчетов по работникам; нулевые тарифы страховых взносов; более низкие лимиты по доходу (не более 60 млн рублей в год) и численности работников (не более 5 человек). Налог взимается по более высоким ставкам: 8% для объекта «Доходы» и 20% для объекта «Доходы минус расходы».
Подробнее про автоматизированную упрощенную систему налогообложения.
Единый сельскохозяйственный налог (ЕСХН) – специальный налоговый режим, который предназначен для сельскохозяйственных товаропроизводителей. Применять ЕСХН имеют право только те ИП и организации, у которых доход от сельскохозяйственной деятельности составляет не менее 70%.
ЕСХН позволяет одним единым налогом заменить следующие налоги общей системы налогообложения: на имущество, на прибыль организаций / НДФЛ предпринимателей. НДС платить необходимо, но при доходах до 60 млн рублей в год можно получить освобождение от его уплаты по статье 145 НК РФ.
Подробнее про единый сельскохозяйственный налог.
Патентная система налогообложения (ПСН) – специальный налоговый режим, который могут применять только индивидуальные предприниматели. При этом средняя численность наемных работников, занятых в патентной деятельности, не должна превышать 15 человек. Годовой доход по ПСН в 2026 году — 20 млн рублей, в 2027 — 15 млн рублей, с 2028 — 10 млн рублей.
Индивидуальный предприниматель покупает патент (или несколько) на определенные виды деятельности. Перечень в каждом регионе свой, но примерный есть в п. 2 ст. 346.43 НК РФ.
В случае, если предприниматель планирует вести бизнес на патенте в своем регионе, он может одновременно подать документы на регистрацию ИП и покупку патента и начать предпринимательскую деятельность сразу после регистрации ИП.
При расчете стоимости патента размер реального полученного дохода не имеет значения. Налог на ПСН рассчитывается от потенциально возможного к получению дохода, который устанавливается законами субъектов России.
Подробнее про патентную систему налогообложения.
Налог на профессиональный доход (НПД) действует с 2020 года в качестве эксперимента. Применять его могут самозанятые лица и ИП. У плательщиков не должно быть наемных работников, они не могут заниматься торговлей. Лимит на годовой доход – 2,4 млн рублей.
Налогом облагается весь полученный доход, расходы не учитываются. Ставки такие: 4% – если доход получен от физических лиц, 6% – от организаций и ИП. Учет операций ведется в личном кабинете, там же формируются чеки. Налог ежемесячно рассчитывает ИФНС, отчетности подавать не нужно.
Подробнее про налог на профессиональный доход.
Закон разрешает ИП совмещать ПСН с некоторыми другими системами — С ОСНО, УСН и ЕСХН. Режимы АУСН и НПД должны применяться в чистом виде, совмещать их с ПСН запрещено. Кратко информация обо всех режимах представлена в этой таблице.
Это может быть интересно
Выбор налогообложения нужно делать после анализа конкретной ситуации и расчета налоговой нагрузки на разных режимах, поэтому мы можем лишь обозначить общий подход.
Если не планируете работать с крупными заказчиками, а собираетесь оказывать услуги в основном физическим лицам, ИП и небольшим организациям на спецрежимах, то желательно сразу же перейти на УСН. Выбор объекта — доходы или доходы минус расходы — зависит от доли расходов по отношению к доходам. Если расходы будут превышать 65% от общего дохода, то оптимальным вариантом будет применение УСН 15%, если менее, то УСН 6%. Кроме того, в отношении работ по первоначальной установке оборудования, монтажу систем и подводке новых электросетей разрешено применять ПСН (Постановление Арбитражного суда Западно-Сибирского округа от 20.07.2022 № Ф04-3083/2022 по делу № А75-9340/2021). Так что если бизнес заключается именно в монтаже, а не в ремонте, диагностике или техобслуживании смонтированных систем, то можно рассчитать стоимость патента в нужном регионе (если он введен) и сравнить с УСН. Возможно, выгоднее будет купить патент — это можно сделать вместе с переходом на УСН или после. Если же ориентируетесь на работу с крупными заказчиком, которые платят НДС, то может иметь смысл и вовсе остаться на общем режиме налогообложения. Ведь заказчики будут заинтересованы во «входном» НДС для его вычета.
31 марта 2025