Отчетность ИП на УСН

Для расчета авансовых платежей и налога УСН, вы можете воспользоваться бесплатным онлайн-калькулятором непосредственно на этом сайте.

Упрощенная система налогообложения для ИП — популярный налоговый режим. Причина в том, что он может применяться повсеместно и при осуществлении практически любой деятельности. Отчетность ИП на УСН, работающего самостоятельно, состоит только из декларации по «упрощенному» налогу. Предприниматели-работодатели, кроме нее, должны подавать еще несколько форм. Расскажем обо всем по порядку.

Как предприниматели на УСН ведут учет

Предприниматели должны заполнять Книгу учета доходов и расходов (КУДиР) — на ее основе исчисляются налоги ИП. Книга утверждена приказом Минфина № 135н от 22 октября 2012 года. Новую КУДиР нужно заводить каждый год. Вести ее можно на бумаге и на компьютере. По окончании года электронную книгу нужно распечатать, прошить, пронумеровать и подписать.

Вести КУДиР обязательно, но сдавать её в налоговую не нужно (только по запросу).

Форма КУДиР утверждена приказом ФНС России от 7 ноября 2023 года №ЕА-7-3/816@.

В 2025 году действует форма, применяемая с 1 января 2024 года.

Особенности ведения КУДиР зависят от того, какая именно упрощенка применяется:

1. УСН Доходы. В Разделе 1 Книги указываются только поступления на расчетный счет и в кассу, а затраты не учитываются. В Разделе 4 — расходы, которые снижают налог (обычно взносы на страхование), в Разделе 5 — торговый сбор (это относится только к Москве).
2. УСН Доходы минус расходы. В Разделе 1 отражаются доходы и принимаемые к учету затраты. В Разделе 2 указываются расходы на основные средства, если они были. В Разделе 3 могут быть отражены прошлогодние убытки, уменьшающие налог в текущем году.

Декларация

Ежегодно налогоплательщики на упрощенке подают в ИФНС декларацию по УСН — по ней инспекторы контролируют, правильно ли исчислены налоги. ИП сдают ее до 30 апреля (включительно) того года, который идет за отчетным.

В 2025 году организации и индивидуальные предприниматели на упрощенной системе налогообложения должны представить декларацию за 2024 год по новой форме.

Форма декларации и порядок ее заполнения утверждены приказом ФНС России от 02.10.2024 №ЕД-7-3/813@

В нем же содержится и порядок заполнения (далее Порядок). В декларации довольно много разделов, но включать в отчет нужно не каждый. Набор разделов, помимо титульного листа, зависит от того, с каким объектом применяется упрощенная система налогообложения. Для ИП, которые учитывают только доходы, требуется заполнить разделы 1.1 и 2.1.1. Если предприниматель платит торговый сбор, он дополнительно заполняет Раздел 2.1.2 декларации по УСН. Для ИП с объектом «доходы – расходы» необходимо заполнить Разделы 1.2 и 2.2.

Раздел 3 заполняется только получателями целевого финансирования и благотворительных взносов.

Некоторые изменения в форме декларации:

• Добавлена строка «Объект налогообложения» на титульном листе. Она позволяет сразу же указать тип применяемой УСН.
• На титульнике удалено поле, в котором указывалось наименование организации. Теперь в блоке «Достоверность и полноту сведений, указанных в настоящей декларации, подтверждаю» можно указать только личные данные налогоплательщика или его представителя.
• Добавлен новый раздел 4, в котором фиксируется информация по расходам на контрольно-кассовую технику. Этот раздел разработан для категории налогоплательщиков, которые имеют право на налоговый вычет в связи с покупкой ККТ

ИП на упрощёнке сдают декларацию по УСН один раз в год в следующие сроки:

• для организаций – не позднее 25 марта;
• для ИП – не позднее 25 апреля.

Налоговую декларацию в электронной форме можно представить:

• по телекоммуникационным каналам связи с применением усиленной квалифицированной электронной подписи через оператора ЭДО;
• через сервис «Представление налоговой и бухгалтерской отчетности в электронной форме», сформировав декларацию в бесплатной программе «Налогоплательщик ЮЛ»
• ИП имеют возможность представить отчетность через «Личный кабинет индивидуального предпринимателя».

Титульный лист

На титульном листе декларации по УСН для ИП необходимо отразить такую информацию:

• ИНН;
• номер корректировки — 0, если отчет первичный;
• налоговый период — код 34, что означает календарный год;
• год, за который составлена декларация;
• код ИФНС, куда она подается;
• код по месту нахождения (учета) — 120, что соответствует учету ИП по месту его жительства;
• фамилия, имя и отчество ИП — каждое слово с отдельной строки;
• номер телефона;
• количество листов декларации — основных и приложения (доверенности);
• в блоке подтверждения достоверности: 1 — если ИП подписывает декларацию сам, 2 — если его представитель. Ниже следует указать ФИО представителя и реквизиты доверенности.

Внизу первого листа слева ИП должен поставить подпись и указать дату.

Заполнение разделов при УСН с объектом «Доходы»

Предприниматели, которые применяют режим УСН «Доходы», далее переходят в раздел 2.1.1. В нем указывается:

• В строке 101 — код признака применения налоговой ставки. Если базовая ставка 6%, нужно указать «1», если 8% — код «2».
• В строке 102 — код плательщика: «1», если у ИП есть работники, «2» — если их нет.
• В строках 110-113 — сумы доходов соответственно за квартал, полугодие, 9 месяцев и год.
• В сроках 120-123 — ставка налога за каждый период.
• В строке 124 — код обоснования применения налоговой ставки. Указывается, если законом региональных властей ставка налога была понижена;
• В строках 130-132 — суммы рассчитанных авансовых платежей за периоды внутри года, в строке 133 — сумма налога за год.
• В строках 140-143 указываются расходы на страховые взносы, которые снижают налог.

Напомним, что уменьшить свои налоги ИП может только на сумму страховых взносов, которую фактически уплатил в этом периоде. Если у него нет работников, он может снизить налог до нуля, если работники есть — не более чем наполовину.

Плательщики торгового сбора переходят далее в раздел 2.1.2. Он состоит из двух листов, первый из которых практически копирует раздел 2.1.1. На втором листе нужно указать:

• в строках 150-153 — суммы уплаченного внутри года и по его окончании торгового сбора;
• в строках 160-163 — суммы сбора, уменьшающие налог при УСН.

Затем нужно указать данные в разделе 1.1:

• В строках 010, 030, 060 и 090 — ОКТМО. Если код не менялся, можно внести его только в строку 010.
• В строках 020, 040 и 070 соответственно указываются итоговые суммы налоговых авансов за 1 квартал, полугодие и 9 месяцев отчетного года. Они рассчитываются по данным раздела 2.1.1 и 2.1.2 (если он есть). Например, для заполнения строки 020 нужно: из суммы исчисленного за 1 квартал налога (строка 130 раздела 2.1.1) вычесть сумму страховых взносов, уплаченных за 1 квартал (строка 140 раздела 2.1.1) и сумму уплаченного за тот же период торгового сбора (строка 160 раздела 2.1.2).
• В строке 100 указывается сумма налога, которая должна быть доплачена за год.

Если в предыдущий расчетный период налог был переплачен или получен убыток, вместо доплаты возникает сумма к уменьшению. В декларации это отражается так:

• В строках 050 и 080 указываются авансовые платежи к уменьшению за полгода и 9 месяцев. За 1 квартал суммы к уменьшению быть не может, так как это первый в году платеж.
• В строке 110 отражается сумма налога к уменьшению за весь год.
• Затем заполните новый раздел 4, если имеете право уменьшить налог за 2024 год на расходы на приобретение ККТ.
• Если получали целевые средства – раздел 3.
• Последним заполните титульный лист , в нем надо указать количество страниц декларации

Заполнение отчета при УСН Доходы минус расходы

Плательщики УСН Доходы минус расходы далее заполняют раздел 2.2:

• В строке 201 указывают код признака применения налоговой ставки. Если базовая ставка 15%, нужно указать «1», если 20% — код «2».
• в строках 210-213 нужно указать суммарный доход за квартал, полугодие, 9 месяцев и год;
• в строках 220-223 — суммы расходов за те же периоды;
• в строке 230 может быть отражен убыток прошлых лет, который в отчетном году вычитается из налоговой базы;
• далее за каждый период подсчитывается разность между доходом и расходом:
  • положительный результат (налоговая база) отражается в строках 240-243. При расчете показателя для строки 243 учитываются убытки прошлых лет (строка 230);
  • отрицательный результат указывается в строках 250-253. Убыток за отчетный год (строка 253) можно будет учесть при расчете налога за следующие годы;
• в строках 260-263 отражается ставка налога;
• в строках 264 — код обоснования применения налоговой ставки, если в регионе она понижена;
• в строках 270-272 производится расчет авансов (база за соответствующий период умножается на ставку);
• в строке 273 указывается сумма налога за год;
• в строке 280 нужно отразить минимальный налог при УСН — 1% от суммы полученного за год дохода (строка 213).

Осталось заполнить раздел 1.2. Он практически полностью повторяет описанный выше раздел 1.1, с той лишь разницей, что показатели для него берутся из раздела 2.2. Отдельно остановимся лишь на строке 120 — она заполняется, если налог при УСН должен быть уплачен в минимальном размере. В этой строке отражается доплата, то есть разница между исчисленным минимальным налогом и фактически уплаченной в течение года суммой.

Новый раздел 4 заполните, если имеете право уменьшить сумму налога за 2024 год на расходы на приобретение ККТ.

Если предприниматель нанимает работников

Отчетность ИП на УСН без работников ограничивается только одной годовой декларацией. Но когда предприниматель становится работодателем, у него появляется дополнительные обязательства. И если налоги ИП и отчетность по ним зависят от применяемого налогового режима, то все, что касается работников, универсально.

Все работодатели, в том числе ИП на УСН, сдают специальные отчёты по работникам

Отчётность в налоговую инспекцию

• Персонифицированные сведения о физлицах
• Форма 6-НДФЛ
• Расчёт по страховым взносам

Отчетность в Социальный фонд России

Для отчётности в СФР предусмотрена одна форма (ЕФС-1)

Отчетность в центр занятости

Все формы отчётов в ЦЗН утверждены приказом Минтруда от 16.04.2024 № 195н.

Отчетность в Росстат

Статистическая отчётность сдаётся по запросу.

Дополнительная отчётность

Для некоторых видов деятельности может потребоваться сдача дополнительной отчётности.

В этой таблице представлен набор отчетов ИП-работодателя на любой системе налогообложения.

Отчетная форма	Куда сдавать	Периодичность	Крайний срок
СЗВ-М	Пенсионный фонд	ежемесячно	15 число следующего месяца
6-НДФЛ	ИФНС	Раз в квартал	До конца следующего месяца
РСВ	ИФНС	Раз в квартал	До 30 числа следующего месяца
4-ФСС	Фонд социального страхования	Раз в квартал	До 20 числа следующего месяца (до 25 — если подается в электронном виде)
СЗВ-ТД	Пенсионный фонд	При наличии кадрового мероприятия	Прием или увольнение — не позднее следующего дня, остальное — до 15 числа следующего месяца
СЗВ-СТАЖ	Пенсионный фонд	Раз в год	1 марта следующего года

Отчетность при отсутствии работников

• подача годовой декларации по УСН. – до 25 апреля следующего года
• подача уведомлений об исчисленных авансах по УСН; в налоговую 1 раз в квартал
• до 25 апреля — за 1 квартал
• до 25 июля — за полугодие
• до 25 октября — за 9 месяцев

Итак, мы рассмотрели отчетность ИП на УСН без работников и при их найме. Как видно, появление хотя бы одного сотрудника серьезно увеличивает отчетную нагрузку предпринимателя. В заключение отметим, что за несвоевременную подачу отчетности можно получить не только серьезные штрафы, но и блокировку расчетного счета.