Когда сдавать налоговую декларацию на УСН за 2022 год

Когда сдавать налоговую декларацию на УСН за 2022 год

Декларацию по УСН сдают всего раз в год, и отчетная кампания здесь длится дольше, чем на других налоговых режимах. Тем не менее, многие организации и ИП откладывают сдачу декларации по упрощенке на последний день. Однако в 2023 году срок сдачи декларации по УСН изменился, теперь отчитываться надо раньше, чем обычно.

Когда надо сдать декларацию по УСН за 2022 год

Плательщики УСН привыкли, что сроки сдачи декларации по упрощенной системе таковы:

• 31 марта для организаций;
• 30 апреля для ИП.

Но теперь эти даты сдвинули из-за перехода бизнеса на единый налоговый платеж. В рамках ЕНП подавать декларацию по многим налоговым режимам надо не позже 25-го числа.

С учетом этого декларация по УСН за 2022 год сдается в следующие сроки:

• 27 марта 2023 года для юридических лиц (дата перенесена с 25 марта из-за выходного дня);
• 25 апреля 2023 года для ИП.

Что будет, если не отчитаться вовремя? Во-первых, штраф по статье 119 НК РФ: минимум 1 000 рублей, максимум 30% суммы налога по несданной вовремя декларации. Во-вторых, если срок сдачи декларации нарушен более, чем на 20 дней, то налоговая вправе заблокировать расчетный счет организации или ИП (статья 76 НК РФ).

Когда сдавать декларацию при уходе с УСН

Кроме общего срока сдачи декларации по итогам года есть также специальные, связанные с отказом от УСН или утратой права работать на этом режиме.

• Если организация или предприниматель прекращают заниматься деятельностью при УСН, то последнюю декларацию сдают не позже 25-го числа следующего месяца. Например, ИП при регистрации заявил о выборе упрощенки, а потом оформил патент на определенный вид деятельности и работает только в рамках ПСН. В принципе, он может продолжать сдавать нулевую декларацию по УСН. Но можно вообще отказаться от упрощенки, подав уведомление по форме № 26.2-8. После этого предпринимателя снимут с упрощенной системы, но надо сдать последнюю декларацию по УСН, не дожидаясь конца года.
• При несоблюдении условий УСН (например, превышение лимита по доходам или численности работников, открытие филиала, осуществление запрещенной деятельности) сдать декларацию надо не позже 25-го числа месяца, следующего за кварталом, когда ИП или организация допустили такое нарушение.

Декларация по УСН при закрытии ООО или ИП

Еще одна особенная ситуация – полное прекращение предпринимательской деятельности или ликвидация юридического лица. НК РФ прямо не указывает, когда сдавать декларацию УСН в этом случае. При этом есть несколько писем ФНС и Минфина, в которых высказываются противоречивые мнения.

Начнем с ИП. Как известно, обязанности бывшего предпринимателя не прекращаются после снятия его с учета. После закрытия ИП можно сдавать налоговую декларацию по применявшемуся режиму, платить налоги и взносы, рассчитываться с контрагентами. Ведь физическое лицо сохраняет свою правоспособность и продолжает нести ответственность по прежним бизнес-обязательствам.

Поскольку специального срока сдачи декларации после закрытия ИП законом не установлено, можно отчитаться в общий срок, то есть не позже 25 апреля за год, в котором прекращена предпринимательская деятельность. Это подтверждает ФНС в письме от 08.04.2016 № СД-3-3/1530.

Однако в письме от 05.03.2019 № 03-11-11/14121 Минфин указывает, что последнюю декларацию при ликвидации ООО надо сдавать не позже 25-го числа следующего месяца. В данном случае речь идет про юридическое лицо, а не про ИП, поэтому сроки сдачи отличаются.

Но здесь есть важный нюанс – после того, как в ЕГРЮЛ будет внесена запись о ликвидации, организация не может сдать никакую отчетность, ведь она уже не существует. Соответственно, надо следить, чтобы последняя декларация была подана до внесения записи в реестр. Обычно это происходит вместе со сдачей окончательного ликвидационного баланса.

Итоги

Таким образом, при УСН в 2023 году установлены разные сроки сдачи декларации. Подведем краткие итоги по этому вопросу.

1. Общий срок по окончанию налогового периода: 25 марта следующего года для организаций и 25 апреля следующего года для ИП. Соответственно, декларацию по УСН за 2022 год надо сдать не позже 27.03.2023 для ООО (с учетом переноса с выходного дня) и не позже 25.04.2023 для индивидуальных предпринимателей.
2. При утрате права на упрощенную систему, например, из-за нарушения лимита по доходам на УСН в 2023 году, сдать последнюю декларацию надо не позже 25-го числа месяца, следующего за кварталом, когда оно было допущено. В случае прекращения деятельности, по которой применялась УСН, отчитаться надо не позже 25-го числа следующего месяца.
3. Если налогоплательщик сдает отчетность с опозданием более чем на 20 дней, то ИФНС вправе заблокировать его расчетный счет. А штраф от 1 000 рублей налагается даже за один день просрочки.