Декларация УСН 6 процентов для ИП без работников

Многие индивидуальные предприниматели выбирают режим УСН Доходы. Его еще называют УСН 6 процентов – по названию стандартной налоговой ставки.

Декларация УСН сдается предпринимателями не позднее 25 апреля следующего года. Если ИП добровольно отказался от УСН, отчитаться ему надо не позднее 25-го числа следующего месяца. При утрате права на УСН сдать декларацию надо не позже 25-го числа месяца, следующего за кварталом, в котором были нарушены условия применения режима. Если ИП решил полностью прекратить свою деятельность, по закону он вправе отчитаться в обычный срок — до 25 апреля следующего года, хотя лучше не затягивать и сдать декларацию сразу.

В этой статье вы найдете актуальный бланк и образец декларации на УСН Доходы для ИП без работников. Его применяют для формирования отчетности начиная с 2025 года.

Но сначала немного информации о том, как считают налог на упрощенной системе. Ведь без этих знаний будет трудно понять логику заполнения отчетности.

Как считают налог на УСН Доходы

Налоговый учет на этой системе налогообложения довольно простой, справиться с ним можно даже без бухгалтера.

Бухгалтерский учет ИП не ведут, но в течение года надо отражать полученные доходы в книге учета – КУДиР. Кроме того, в книге указывают страховые взносы, которые предприниматель платит за себя, а также за работников.

Наличие наемных сотрудников имеет большое значение для расчета налога на УСН Доходы. Причина в том, что никакие расходы на этом режиме не учитываются, но, когда налог уже исчислен, его можно уменьшить на взносы за самого ИП, которые нужно уплатить в том же году, и на взносы за работников, которые уже перечислены в бюджет с начала того же года. Как это выглядит на практике?

Предположим, предприниматель на УСН Доходы получил в течение года 2 000 000 рублей дохода. Эти доходы называются налоговой базой, и чтобы посчитать налог, их сумму надо умножить на его ставку. В большинстве случаев ставка составляет 6%, но в регионах по некоторым видам деятельности могут быть установлены сниженные ставки – до 1%.

В нашем примере ИП применял обычную ставку, поэтому налог для него рассчитывается так: 2 000 000 * 6% = 120 000 рублей.

Если у предпринимателя нет работников, он может уменьшать исчисленный налог на всю сумму взносов, которые ему полагается уплатить в бюджет. В 2026 году это как минимум 57 390 рублей. В нашем примере уменьшение налога будет выглядеть так: 120 000 – 57 390 = 62 610 рублей. Именно эту сумму, а не 120 000 рублей, ИП заплатит в бюджет.

Изменим пример: у этого предпринимателя есть работники. За год он перечислил на их страхование 500 000 рублей (дополнительно к своим взносам). Может показаться, что налога в этом случае вообще не будет, но все не так просто.

Если у предпринимателя на УСН Доходы есть работники, то он может уменьшать исчисленный налог за счет взносов не более, чем на 50%. То есть заплатить придется половину от исчисленного налога: 120 000 / 2 = 60 000 рублей. Указание на такой порядок уменьшения налога УСН Доходы есть в статье 346.21 НК РФ, и его надо учитывать при заполнении годовой декларации.

Бланк декларации по УСН в 2026 году

Для отчетности за 2025-2026 годы нужно использовать новую форму декларации по УСН, утвержденную приказом ФНС России от 26.11.2025 № ЕД-7-3/1017@. Подробно о правилах ее заполнения сказано в Приложении № 2 к приказу. В форме много страниц, но заполнять нужно не все.

Скачать бланк новой декларации УСН для заполнения

ИП из примера, который мы рассмотрим дальше, отчитывается по объекту налогообложения «Доходы», торговый сбор не платил, целевое финансирование не получал. Поэтому для заполнения нам понадобятся только титульный лист, разделы 1.1. и 2.1.1.

Пример заполнения декларации УСН 6 процентов для ИП без работников

Как мы уже выяснили, наличие работников имеет большое значение для расчета налога на УСН Доходы. Когда их нет, ИП может снизить налог вплоть до нуля за счет собственных страховых взносов.

Для примера возьмем 2026 год. Пусть предприниматель в течение года получил такие доходы:

Период	Доход за период	Доход с начала года
1 квартал	1000000	1000000
2 квартал	1200000	2200000
3 квартал	900000	3100000
4 квартал	1100000	4200000

По правилам налогового учета на упрощенке доходы считаются нарастающим итогом с начала года, а отчетными периодами являются первый квартал, первое полугодие и девять месяцев. Налоговым периодом, за который происходит окончательный расчет налога, признается календарный год. С учетом этого, в декларации будут записаны суммы дохода из графы «Доход с начала года»

Исчисленные налоговые платежи (6% от доходов) тоже записываются нарастающим итогом с начала года:

• 1 квартал – 60 000 рублей (1 000 000 х 6%) — до 28 апреля;
• полугодие – 132 000 рублей (2 200 000 х 6%) — до 28 июля;
• девять месяцев – 186 000 рублей (3 100 000 х 6%) — до 28 октября;
• налоговый период – 252 000 рублей (4 200 000 х 6%) — до 28 апреля следующего года.

Кроме того, в течение года предприниматель должен внести за себя страховые взносы. Минимальная фиксированная сумма этих платежей в 2026 году составляла 57 390 рублей, но помимо этого нужно уплатить еще 1% с дохода выше 300 000 рублей.

Это означает, что ИП с доходом 4 200 000 рублей за 2026 год должен был перечислить за себя 57 390 + (4 200 000 – 300 000) * 1% = 96 390 рублей. При этом взносы в фиксированной сумме 57 390 рублей надо перечислить в любое время до 28 декабря 2026 года, а дополнительный взнос (39 000 рублей) – не позднее 1 июля 2027 года. При этом всю сумму взносов ИП за себя за 2026 год можно вычесть из налога 2026 года вне зависимости от даты уплаты взносов.

Получается, что платить авансы нужно было так:

• Авансовый платеж по УСН за первый квартал уменьшен за счет взносов до нуля, ведь 96 390 больше 60 000.
• Платеж за полугодие по сроку до 28 июля: 132 000 — 96 390 = 35 610 рублей.
• Платеж за 9 месяцев по сроку до 28 октября: 186 000 — 96 390 — 35 610 = 54 000 рублей.
• Оставшаяся часть налога в размере 66 000 рублей (252 000 — 88 500 — 43 500 — 54 000) должна быть уплачена до 28 апреля 2027 года.

Кроме размера дохода, для заполнения отчета нужно иметь следующие сведения:

• ИНН предпринимателя;
• код ИФНС, куда сдается декларация;
• код ОКТМО муниципального образования, где ИП стоит на учете.

Титульная страница

Заполнение начинаем с титульной страницы, где указывают справочные данные о предпринимателе и о самой отчетности:

• ИНН (не забывайте указывать этот код на всех страницах декларации);
• номер страницы по правилам сквозной нумерации;
• номер корректировки (в нашем примере это «0», потому что декларация первичная, в ней ничего не корректировалось);
• налоговый период «34» (значение выбрано из приложения № 1 к приказу, утвердившему декларацию);
• отчетный год «2024»;
• номер ИФНС, куда подается декларация;
• код места учета «120» (это значение специально для ИП);
• полное имя индивидуального предпринимателя;
• телефон для связи;
• объект налогообложения — «1» для УСН Доходы и «2» для УСН Доходы-расходы;
• общее количество заполненных страниц;
• количество приложенных листов копии доверенности, если ИП действует через представителя.

Теперь надо заполнить левый нижний блок, в котором лицо, подписавшее декларацию, подтверждает достоверность и полноту заявленных сведений. Если ИП ставит подпись лично, то надо выбрать значение «1». Если это представитель, то проставьте «2».

Строки, где нужно написать «фамилия, имя, отчество полностью», заполняют только представители, действующие по доверенности. Далее надо проставить подпись и дату сдачи отчета. Если актуально, в самом низу страницы указывают реквизиты доверенности. Для электронной доверенности вносят GUID.

Раздел 2.1.1

Структура декларации УСН такова, что сначала идет раздел 1.1. с налоговыми платежами, которые должны быть перечислены в бюджет. Но чтобы получить эти суммы, надо сначала показать расчет налоговой базы, а он отражается в разделе 2.1.1. Поэтому, если вы заполняете декларацию самостоятельно, начинайте с этого раздела, а потом переходите в раздел 1.1.

В строке «признак налогоплательщика» выбираем «2», потому что у ИП из примера нет работников.

Теперь переходим к указанию полученных доходов в нарастающем порядке:

• строка 110 – 1000000;
• строка 111 – 2200000;
• строка 112 – 3100000;
• строка 113 – 4200000.

В строках 120-123 показываем налоговую ставку – 6%. Строка 124 в данном случае не заполняется, потому что ИП не применял пониженную региональную ставку.

Обратите внимание! Если ИП применяет льготную ставку, установленную в субъекте РФ, в строке 124 он должен вписать код ее обоснования. До знака «/» указывается код из приложения № 5 — номер статьи Налогового кодекса, а также пункта этой статьи, на основании которой власти региона понизили ставку налога при УСН. После знака «/» идет вторая часть кода, в которой указывают номер, пункт и подпункт статьи регионального закона, установившего льготную ставку.

В следующих строках надо показать исчисленный налог до уменьшения его на взносы:

• строка 130 – 60000;
• строка 131 – 132000;
• строка 132 – 186000;
• строка 133 – 252000.

И наконец, в последних строках отражают страховые взносы, которые уменьшают сумму налога к уплате. Они отражаются тоже в нарастающем порядке с начала года. У ИП из примера максимальный размер уменьшения — 96 390 рублей, он достигается при расчете аванса за полугодие. В остальных периодах также укажем это значение, так как больше вычесть нельзя:

• строка 140 – 60000;
• строка 141 – 96390;
• строка 142 – 96390;
• строка 143 – 96390.

Раздел 1.1.

Заполнение этого раздела начинаем с указания кода ОКТМО в строке 010. Предприниматель из примера в течение года не менял муниципальное образование, где он стоит на учете, поэтому строки 030, 060, 090 заполнять не надо.

В строке 020 будет ноль, потому что исчисленный аванс полностью уменьшен на сумму взносов. В строке 040 будет сумма аванса к доплате за полгода — 35 610. В строке 070 отражается аванс к доплате за 9 месяцев — 54 000. В строке 100 показана окончательная сумма налога к доплате по итогам года – 66 000 рублей. В строках 050, 080 и 110 данные отражать не нужно — они заполняются только если за соответствующий период образовалась переплата налога. Строка 101 предназначена только для ИП, которые в течение отчетного года совмещали УСН и ПСН, но утратили право на патент.

На этом заполнение декларации УСН Доходы для ИП без работников закончено. Соберите отчетность в правильном порядке: титульный лист, раздел 1.1. и раздел 2.1.1. Проверьте нумерацию страниц и подпишите ее на титульном листе и в конце раздела 1.1. Сшивать декларацию не надо, чтобы не повредить штрих-коды.

Образец заполнения декларации по УСН

Способы сдачи декларации по УСН обычные: лично в ИФНС, заказным письмом с описью или в электронном виде с ЭЦП. Сохраняйте документ, подтверждающий сдачу отчета, потому что за нарушение сроков предпринимателя могут оштрафовать и заблокировать его расчетный счет.