Как заполнить декларацию ЕНВД за 4 квартал 2020 года

Завершающий квартал 2020 года – последний период, когда можно применять ЕНВД. Декларацию по этому налогу надо направить в ИФНС до 20 января 2021 года. В этой статье мы расскажем, как заполнить отчет.

Исходные данные для заполнения отчета

Разберем декларацию по ЕНВД за 4 квартал 2020 года на примере предпринимателя из Санкт-Петербурга, который оказывает услуги по ремонту и техобслуживанию автомобилей. Для расчета нам понадобятся следующие данные бизнеса:

• в сервисе трудятся 4 человека, в том числе сам ИП;
• взносы на страхование сотрудников в месяц – 21 000 рублей;
• размер собственных взносов ИП, которые он перечисляет ежемесячно – 3 400 рублей.

Кроме этого, понадобятся дополнительные сведения, которые берутся из нормативных актов. Каких именно – расскажем далее, по ходу разбора алгоритма исчисления вмененного налога.

Как считать налог

ЕНВД не зависит от реального дохода бизнеса. Он базируется на вмененной, то есть теоретической, прописанной в законодательстве, сумме выручки. Если ИП заработает больше, он сможет сэкономить на налоге. Чаще всего именно так и происходило. Собственно, поэтому малый бизнес и предпочитал ЕНВД, если режим подходил под вид деятельности и применялся в регионе. По той же причине законодатели решили отказаться от него с 2021 года.

Расчета ЕНВД проводится в 2 этапа. Сначала считается налог по формуле: (Физический показатель х Базовая доходность х K1 х K2) х Ставка, где:

1. Физический показатель (ФП) – параметр, который установлен для конкретного вида деятельности. Например, это количество транспортных средств, сотрудников или площадь помещения. Этот показатель прописан в статье 346.29 НК РФ. Для нашего примера возьмем число работников, включая самого ИП, то есть 4.
2. Базовая доходность (БД) – сумма, которую теоретически получит плательщик ЕНВД с единицы физического показателя в месяц. Параметр также берется из статьи 346.29 НК РФ. Применительно к нашему примеру это сумма дохода на каждого работающего – 12 000 рублей.
3. K1 – коэффициент-дефлятор, который повышает сумму дохода. Ежегодно устанавливается приказом Минэкономразвития. Для расчета ЕНВД в 2020 году применяется коэффициент 2,005 из приказа от 21.10.2019 № 684, с изменениями, внесенными приказом 10.12.2019 № 793.
4. К2 – понижающий местный коэффициент для отдельных направлений бизнеса. Для нашего расчета его нужно взять из закона Санкт-Петербурга от 17.06.2003 № 299-35. Коэффициент для ремонта автотранспорта равен 1, то есть он не снижает сумму налога.
5. Ставка ЕНВД в общем случае равна 15% (статья 346.31 НК РФ). Но она может быть снижена местными властями до 7,5%.

В итоге получается сумма налога, которую можно дополнительно снизить. Из нее производится вычет страховых взносов, фактически уплаченных в отчетном квартале. Подразумеваются взносы за работников и самого ИП. При этом если налог ЕНВД рассчитывается для работодателя, то можно уменьшить налог лишь наполовину. Это как раз вариант для нашего примера. А вот если бы у ИП не было работников, то он смог бы сократить сумму ЕНВД за счет своих страховых отчислений вплоть до нуля.

Теперь у нас есть все нужные сведения для формирования декларации ЕНВД за 4 квартал 2020 года. Соберем их для удобства в одну таблицу.

Таблица 1. Данные для отчета ИП по ЕНВД

Заполнение декларации

Перед началом заполнения нужно знать следующее:

• бланк декларации по ЕНВД за 4 квартал 2020 года надо взять из приказа ФНС № ММВ-7-3/414@ от 26.06.2018 (далее будут ссылки на приложения к этому приказу);
• форма декларации по ЕНВД заполняется с титульного листа, затем вписываются данные в Разделы 2 и 3, и в самом конце – в Раздел 1;
• Раздел 4 был актуален до конца 2019 года для заявления ИП вычета по онлайн-кассам, теперь же в нем нужно поставить прочерки.

Здесь вы можете скачать бланк декларации по ЕНВД за 4 квартал 2020 года, заполненный по данным из примера.

Титульный лист

На титульном листе отражаем данные в следующих полях:

• номер корректировки – «0–», это указывает, что подается первичная декларация ЕНВД за данный квартал;
• налоговый период -– 24 (Приложение № 1 к приказу);
• отчетный год – 2020;
• код налогового органа – 7802 (ИФНС, где ИП стоят на учете как ЕНВД-плательщик);
• код места представления отчета – 320, так как предприниматель на вмененке подает декларации по месту ведения деятельности;
• полное имя ИП в именительном падеже, каждое слово – с новой строки;
• телефон;
• количество страниц декларации – 5;
• в нижней части титульного листа слева – код 1. Это означает, что предприниматель подпишет отчет самостоятельно. В строках ниже – прочерки, поскольку дублировать его ФИО еще раз не нужно.

Раздел 2

В Раздел 2 вносится информация для расчета ЕНВД за 4 квартал 2020 года и определяется его сумма. Заполняются такие строки:

• 010 – код вида деятельности 03 (ремонт и техобслуживание ТС), берем из приложения № 5;
• 020 – адрес сервиса с кодом субъекта РФ из приложения № 6;
• 030 – ОКТМО 40316000;
• 040 – базовая доходность на 1 работающего, включая ИП – 12 000;
• 050 – 2,005;
• 060 – 1;
• 070-090 – нужно указать сведения за каждый из месяцев:
  • графа 1 – размер физического показателя – 4;
  • графа 2 – ничего (прочерк), это поле заполняется в случае начала или окончания вмененной деятельности в текущем месяце;
  • графа 3 – расчет налоговой базы за месяц (ФП х БД х K1 х K2). Считаем базу: 4×12 000×2,005×1 = 96 240 рублей;
• 100 – база за квартал: 96 240 * 3 = 288 720 рублей;
• 105 – ставка 15%;
• 110 – сумма ЕНВД до вычета страховых отчислений: 288 720 * 15% = 43 308 рублей.

Раздел 3

Теперь пришло время определить размер вычета. По данным из Таблицы 1, взносы составляют 73 200 рублей. Однако в нашем случае вычет не может быть более половины налога. То есть можно уменьшить его до 43 308 / 2 = 21 654 рублей. Соответственно, аналогичная сумма и принимается к вычету.

В Разделе 3 по строкам укажем:

• 005 – код 1, так как предприниматель производит выплаты физлицам;
• 010 – сумму налога, определенную в Разделе 2 – 43 308;
• 020 – вычет взносов в размере 21 654;
• 050 – ЕНВД за 3 квартал 43 308 – 21 654 = 21 654.

Это и будет сумма налога к уплате в бюджет.

Раздел 1

Форма декларации по ЕНВД почти заполнена. Осталось указать в Разделе 1 такие данные:

• по строке 010 – код ОКТМО;
• по строке 020 – финальную сумму налога 21 654.

Вот мы и составили декларацию по ЕНВД за 4 квартал 2020 года. Предпринимателю остается поставить на ней дату заполнения, подписать и подать в ИФНС, где он стоял на учете по вмененке. Перечислить рассчитанную сумму в бюджет нужно не позднее 25 января 2021 года.