Как заполнить декларацию ЕНВД за 4 квартал 2020 года
Завершающий квартал 2020 года – последний период, когда можно применять ЕНВД. Декларацию по этому налогу надо направить в ИФНС до 20 января 2021 года. В этой статье мы расскажем, как заполнить отчет.
Исходные данные для заполнения отчета
Разберем декларацию по ЕНВД за 4 квартал 2020 года на примере предпринимателя из Санкт-Петербурга, который оказывает услуги по ремонту и техобслуживанию автомобилей. Для расчета нам понадобятся следующие данные бизнеса:
- в сервисе трудятся 4 человека, в том числе сам ИП;
- взносы на страхование сотрудников в месяц – 21 000 рублей;
- размер собственных взносов ИП, которые он перечисляет ежемесячно – 3 400 рублей.
Кроме этого, понадобятся дополнительные сведения, которые берутся из нормативных актов. Каких именно – расскажем далее, по ходу разбора алгоритма исчисления вмененного налога.
Как считать налог
ЕНВД не зависит от реального дохода бизнеса. Он базируется на вмененной, то есть теоретической, прописанной в законодательстве, сумме выручки. Если ИП заработает больше, он сможет сэкономить на налоге. Чаще всего именно так и происходило. Собственно, поэтому малый бизнес и предпочитал ЕНВД, если режим подходил под вид деятельности и применялся в регионе. По той же причине законодатели решили отказаться от него с 2021 года.
Расчета ЕНВД проводится в 2 этапа. Сначала считается налог по формуле: (Физический показатель х Базовая доходность х K1 х K2) х Ставка, где:
- Физический показатель (ФП) – параметр, который установлен для конкретного вида деятельности. Например, это количество транспортных средств, сотрудников или площадь помещения. Этот показатель прописан в статье 346.29 НК РФ. Для нашего примера возьмем число работников, включая самого ИП, то есть 4.
- Базовая доходность (БД) – сумма, которую теоретически получит плательщик ЕНВД с единицы физического показателя в месяц. Параметр также берется из статьи 346.29 НК РФ. Применительно к нашему примеру это сумма дохода на каждого работающего – 12 000 рублей.
- K1 – коэффициент-дефлятор, который повышает сумму дохода. Ежегодно устанавливается приказом Минэкономразвития. Для расчета ЕНВД в 2020 году применяется коэффициент 2,005 из приказа от 21.10.2019 № 684, с изменениями, внесенными приказом 10.12.2019 № 793.
- К2 – понижающий местный коэффициент для отдельных направлений бизнеса. Для нашего расчета его нужно взять из закона Санкт-Петербурга от 17.06.2003 № 299-35. Коэффициент для ремонта автотранспорта равен 1, то есть он не снижает сумму налога.
- Ставка ЕНВД в общем случае равна 15% (статья 346.31 НК РФ). Но она может быть снижена местными властями до 7,5%.
В итоге получается сумма налога, которую можно дополнительно снизить. Из нее производится вычет страховых взносов, фактически уплаченных в отчетном квартале. Подразумеваются взносы за работников и самого ИП. При этом если налог ЕНВД рассчитывается для работодателя, то можно уменьшить налог лишь наполовину. Это как раз вариант для нашего примера. А вот если бы у ИП не было работников, то он смог бы сократить сумму ЕНВД за счет своих страховых отчислений вплоть до нуля.
Теперь у нас есть все нужные сведения для формирования декларации ЕНВД за 4 квартал 2020 года. Соберем их для удобства в одну таблицу.
Таблица 1. Данные для отчета ИП по ЕНВД
| Физический показатель | 4 человека |
| Базовая доходность | 12 000 рублей |
| K1 | 2,005 |
| K2 | 1 |
| Ставка | 15% |
| Взносы за работников и ИП за 4 квартал | (21 000 + 3 400) х 3 = 73 200 рублей |
Заполнение декларации
Перед началом заполнения нужно знать следующее:
- бланк декларации по ЕНВД за 4 квартал 2020 года надо взять из приказа ФНС № ММВ-7-3/414@ от 26.06.2018 (далее будут ссылки на приложения к этому приказу);
- форма декларации по ЕНВД заполняется с титульного листа, затем вписываются данные в Разделы 2 и 3, и в самом конце – в Раздел 1;
- Раздел 4 был актуален до конца 2019 года для заявления ИП вычета по онлайн-кассам, теперь же в нем нужно поставить прочерки.
Титульный лист
На титульном листе отражаем данные в следующих полях:
- номер корректировки – «0–», это указывает, что подается первичная декларация ЕНВД за данный квартал;
- налоговый период -– 24 (Приложение № 1 к приказу);
- отчетный год – 2020;
- код налогового органа – 7802 (ИФНС, где ИП стоят на учете как ЕНВД-плательщик);
- код места представления отчета – 320, так как предприниматель на вмененке подает декларации по месту ведения деятельности;
- полное имя ИП в именительном падеже, каждое слово – с новой строки;
- телефон;
- количество страниц декларации – 5;
- в нижней части титульного листа слева – код 1. Это означает, что предприниматель подпишет отчет самостоятельно. В строках ниже – прочерки, поскольку дублировать его ФИО еще раз не нужно.
Раздел 2
В Раздел 2 вносится информация для расчета ЕНВД за 4 квартал 2020 года и определяется его сумма. Заполняются такие строки:
- 010 – код вида деятельности 03 (ремонт и техобслуживание ТС), берем из приложения № 5;
- 020 – адрес сервиса с кодом субъекта РФ из приложения № 6;
- 030 – ОКТМО 40316000;
- 040 – базовая доходность на 1 работающего, включая ИП – 12 000;
- 050 – 2,005;
- 060 – 1;
- 070-090 – нужно указать сведения за каждый из месяцев:
- графа 1 – размер физического показателя – 4;
- графа 2 – ничего (прочерк), это поле заполняется в случае начала или окончания вмененной деятельности в текущем месяце;
- графа 3 – расчет налоговой базы за месяц (ФП х БД х K1 х K2). Считаем базу: 4×12 000×2,005×1 = 96 240 рублей;
- 100 – база за квартал: 96 240 * 3 = 288 720 рублей;
- 105 – ставка 15%;
- 110 – сумма ЕНВД до вычета страховых отчислений: 288 720 * 15% = 43 308 рублей.
Раздел 3
Теперь пришло время определить размер вычета. По данным из Таблицы 1, взносы составляют 73 200 рублей. Однако в нашем случае вычет не может быть более половины налога. То есть можно уменьшить его до 43 308 / 2 = 21 654 рублей. Соответственно, аналогичная сумма и принимается к вычету.
В Разделе 3 по строкам укажем:
- 005 – код 1, так как предприниматель производит выплаты физлицам;
- 010 – сумму налога, определенную в Разделе 2 – 43 308;
- 020 – вычет взносов в размере 21 654;
- 050 – ЕНВД за 3 квартал 43 308 – 21 654 = 21 654.
Это и будет сумма налога к уплате в бюджет.
Раздел 1
Форма декларации по ЕНВД почти заполнена. Осталось указать в Разделе 1 такие данные:
- по строке 010 – код ОКТМО;
- по строке 020 – финальную сумму налога 21 654.
Вот мы и составили декларацию по ЕНВД за 4 квартал 2020 года. Предпринимателю остается поставить на ней дату заполнения, подписать и подать в ИФНС, где он стоял на учете по вмененке. Перечислить рассчитанную сумму в бюджет нужно не позднее 25 января 2021 года.
