Расчет налога и заполнение декларации ЕНВД за 3 квартал 2020 года

Очередной отчет по «вмененному» налогу плательщики должны сдать не позднее 20 октября. В этой статье мы рассмотрим, как заполняется декларация ЕНВД за 3 квартал 2020 года, а также приведем готовую форму для ознакомления.

Бесплатная консультация по налогам

Кратко про ЕНВД

Льготный режим ЕНВД хорош тем, что сумма налога не зависит от размера выручки предприятия. В основе его расчета лежат два параметра, установленные законодательно (статья 346.29 НК РФ):

  • физический показатель (ФП) – это площадь магазина или кафе, количество работников, например, для сферы бытовых услуг, число транспортных средств для перевозок и другие;
  • базовая доходность (БД) – сумма вмененного (теоретического) дохода, которую ежемесячно приносит каждая единица физического показателя.

Для расчета налоговой базы эти параметры перемножаются и корректируются на два коэффициента:

  • К1 – коэффициент-дефлятор, он увеличивает сумму налога. Действующий в 2020 году размер К1 – 2,005 (приказ Минэкономразвития от 21.10.2019 № 684, с изменениями, внесенными приказом 10.12.2019 № 793);
  • К2 – понижающий коэффициент, который может быть введен местными органами власти для поддержки тех или иных отраслей.

Общая формула расчета базы по ЕНВД выглядит так: ФП * БД * К1 * К2. К полученной сумме применяется ставка налога. В большинстве случаев это 15%. Однако на уровне местного самоуправления она может быть снижена в пределах 7,5% – 15% – такое право закреплено в статье 346.31 НК РФ.

Затем ЕНВД уменьшается на сумму страховых взносов, перечисленных за работников, а также самого ИП, в том же периоде. Иначе говоря, если подается декларация ЕНВД за 3 квартал 2020 года, то нужно учитывать взносы, перечисленные с 1 июля по 30 сентября. При этом действуют правила:

  • организация и предприниматель с наемными работниками снижают сумму налога за счет взносов не более, чем наполовину;
  • ИП без сотрудников вправе уменьшить ЕНВД до нуля, если размер отчислений это позволяет.

Полученная сумма и будет подлежать уплате.

Расчет и заполнение на примере

Допустим, в городе Иваново есть небольшое кафе площадью 100 кв. метров, принадлежащее ИП Костину Андрею Владимировичу. Применяемая налоговая система – ЕНВД, вид деятельности – услуги общепита с площадью зала обслуживания не более 150 кв. метров. Рассчитаем сумму налога за 3 квартал 2020 года с учетом того, что перечисленные в этом периоде страховые отчисления составили 40 000 рублей. А также посмотрим, какими данными заполняется форма декларации ЕНВД за этот период. Соберем в таблице всю информацию, которая нужна для расчета.

Таблица 1. Данные для исчисления ЕНВД и заполнения декларации ИП Костина А.В.

Параметр Значение Источник
ФП – площадь помещения кафе 100 кв. метров Пункт 3 статьи 346.29 НК РФ
БД – доход с 1 кв. метра в месяц 1000 рублей
К1 2,005 Приказ Минэкономразвития от 21.10.2019 № 684 в ред. приказа 10.12.2019 № 793
К2 0,64 Решение Ивановской Городской думы от 24.10.2007 № 538
Ставка налога 15% Статья 346.31 НК РФ
Страховые отчисления 40 000 рублей Данные учета

Теперь все готово к заполнению. Бланк декларации по ЕНВД за 3 квартал 2020 года берем из приказа ФНС № ММВ-7-3/414@ от 26.06.2018.

Вносить данные в разделы следует в таком порядке: титульный лист, Раздел 2, Раздел 3, в последнюю очередь – Раздел 1. Раздел 4 заполняется прочерками, так как в нем ранее отражались данные для кассового вычета, который предоставлялся ИП в 2018-2019 годах.

Рекомендуем скачать готовую форму декларации по ЕНВД за 3 квартал 2020 года и разбирать ее заполнение на примере.

Титульный лист

На первой странице формы заполняем такие поля:

  • номер корректировки «0–», так как это первичный отчет, а не уточненка;
  • налоговый период из Приложения № 1 к упомянутому приказу – код «23»;
  • отчетный 2020 год;
  • код налоговой инспекции Иваново – 3702;
  • код места представления отчета «320» – по месту ведения ИП вмененной деятельности;
  • фамилия, имя и отчество предпринимателя в именительном падеже, для каждого слова предназначается отдельная строка;
  • телефон для связи с ИФНС;
  • количество страниц отчета – 5;
  • код подписанта «1», поскольку ИП будет ставить подпись собственноручно. Вписывать еще раз имя предпринимателя не нужно. Если подписывает декларацию представитель, указывается код «2» и его ФИО. Кроме того, в этом случае нужно указать реквизиты доверенности в нижних строках титульного листа.
Образец заполнения декларации ЕНВД за 3 квартал 2020 года, титульный лист

Раздел 2

Верхняя часть раздела заполняется следующим образом:

  • 010 – код «11» из Приложения № 5. Это услуги общепита через объект с залом обслуживания (кафе);
  • 020 – адрес ведения деятельности. Из Приложения № 6 нужно взять код региона;
  • 030 – ОКТМО города Иваново;
  • 040 – базовая доходность на 1 кв. метр площади кафе – 1 000;
  • 050 – 2,005 (коэффициент К1);
  • 060 – 0,64 (коэффициент К2);

Далее идут строки 070-090, в которых нужно указать данные в разрезе каждого месяца 3 квартала. В графах вписываем:

  • 1 – размер физического показателя, то есть 100 кв. метров – это площадь кафе;
  • 2 – прочерки, поскольку в отчетном квартале наш ИП не начинал вмененную деятельность и не прекращал ее;
  • 3 – расчет месячной базы, он будет одинаков для каждой из трех строк 070-090: 1 000 * 100 * 2,005 * 1 = 128 320 рублей;

Заканчиваем заполнение Раздела 2 так:

  • 100 – квартальная база: 128 320 * 3 = 384 960 рублей;
  • 105 – ставка налога 15%;
  • 110 – сумма ЕНВД (без учета взносов): 384 960 * 15% = 57 744 рублей.
Образец заполнения декларации ЕНВД за 3 квартал 2020 года, раздел 2

Раздел 3

Рассчитаем вычет и окончательную сумму налога. У нашего ИП есть работники, следовательно, он вправе уменьшить сумму ЕНВД только наполовину. В этом случае вычету подлежит не более 57 744 / 2 = 28 872 рубля. Отразим эти данные в Разделе 3:

  • 005 – код «1», так как у ИП есть сотрудники;
  • 010 – сумма ЕНВД из Раздела 2 – 57 744;
  • 020 – вычет взносов на сумму 28 872;
  • 050 – ЕНВД за 3 квартал 57 744 – 28 872 = 28 872.

Таким образом, за 3 квартал 2020 года ИП Костин А.В. должен уплатить ЕНВД в размере 28 872 рубля.

Образец заполнения декларации ЕНВД за 3 квартал 2020 года, раздел 3

Раздел 1

Осталось внести данные в итоговый раздел. Заполним строки 010 и 020:

  • 010 – ОКТМО;
  • 020 – сумма ЕНВД к уплате 28 872.
Образец заполнения декларации ЕНВД за 3 квартал 2020 года, раздел 1

Итак, декларация ЕНВД за 3 квартал 2020 года заполнена. ИП должен ее подписать на титульном листе, в разделе 1 снизу и поставить в тех же местах дату заполнения. Подать декларацию следует до 20 октября включительно. Сделать это можно любым способом – лично, через представителя, почтой или через специальные интернет-сервисы.

В заключение следует напомнить, что ЕНВД полностью отменяется с 2021 года. Российские власти считают, что этот режим перестал быть актуальным, поскольку сейчас подавляющая часть бизнес-субъектов применяет ККТ. А значит, нет проблемы с определением реальной выручки, поэтому платить налог с вмененного дохода несправедливо. Всем плательщикам ЕНВД следует до конца года перейти на иные льготные режимы, иначе с 2021 они окажутся на основной налоговой системе.

Логотип Малый бизнес.ру
Остались вопросы?
На этом сайте вы можете бесплатно задать свой вопрос нашему специалисту в разделе вопросов и ответов.
Вход
Регистрация
Регистрируясь на сайте, вы соглашаетесь
с условиями использования.
Спасибо за регистрацию! Сейчас вы будете перенаправлены на форму входа...
Подготовьте документы
для регистрации ИП / ООО бесплатно и без ошибок!
Регистрируясь на сайте, вы соглашаетесь
с условиями использования.
Спасибо за регистрацию! Сейчас вы будете перенаправлены на форму входа...
Нажимая на кнопку «Получить консультацию», вы соглашаетесь на обработку персональных данных.
Онлайн-регистрация ИП Тинькофф
Ваше ФИО:
Телефон:
Вам придёт SMS для входа в личный кабинет банка Тинькофф, где вы сможете продолжить процесс регистрации.
Нажимая на кнопку «Отправить», вы соглашаетесь на обработку персональных данных.