Как заполнить декларацию ЕНВД за 1 квартал 2020 года

Единый налог на вмененный доход — один из самых востребованных налоговых режимов. Популярность ЕНВД связана с тем, что размер налога здесь не зависит от реально полученных доходов. Вмененка вводилась в качестве временной меры поддержки, и власти решили, что необходимости в ней больше нет. В 2021 году она будет отменена, но пока еще действует в большинстве регионов. Сейчас подходит к концу период, за который должна быть подана очередная декларация ЕНВД — 1 квартал 2020 года. А значит, пора разобраться, как заполнить этот отчет.

Как рассчитать ЕНВД

Пред заполнением декларации разберем параметры, которые для этого понадобятся. Пусть условный ИП Николаев Н. Н. из Тамбова владеет ветеринарной клиникой в своем городе. В ней 6 сотрудников, средняя зарплата — 30 000 рублей. За работников ИП ежемесячно платит страховые взносы в сумме 30% от фонда заработной платы. Кроме того, предприниматель перечисляет взносы на собственное страхование — за весь 2020 год это 40 874 рубля. За первый квартал ИП Николаев заплатил за себя четвертую часть всех полагающихся за год взносов — 10 219 рублей.

Это все, что нужно знать о предпринимателе для расчета «вмененного» налога. Остальные параметры содержатся в нормативных актах. Понадобятся такие данные:

• физический показатель (ФП), зависящий от вида бизнеса, например, площадь магазина / число сотрудников автосервиса / количество автомобилей, осуществляющих перевозку (статья 346.29 НК РФ). Для ветеринарной деятельности это число работников с учетом предпринимателя, то есть в нашем примере 7.
• базовая доходность (БД), то есть сумма выручки, которую ежемесячно приносит единица физического показателя (также прописана в статье 346.29 НК РФ). Например, доходность 1 кв. метра площади магазина, одного транспортного средства. Для нашего примера это доходность одного сотрудника, а именно 7 500 рублей на человека, включая предпринимателя;
• коэффициент-дефлятор K1, который устанавливает Минэкономразвития каждый год. Он отражает уровень инфляции. В соответствии с приказом от 10.12.2019 № 793 , в 2020 году K1 равен 2,005;
• понижающий коэффициент K2. Устанавливают его органы местной власти для поддержки тех или иных направлений деятельности. В примере он равен 0,8 — так прописано в решении Тамбовской городской думы от 09.11.2005 № 75;
• ставка ЕНВД — 15%. Она применяется по умолчанию. Муниципальные власти вправе снизить ее до 7,5%, но это редкое явление.

На основе этих данных считается налоговая база за каждый месяц квартала по формуле: ФП х БД х K1 х K2. Затем результаты расчета за все 3 месяца суммируются. Для исчисления налога получившееся значение надо умножить на ставку.

Скачать бланк для декларации ЕНВД за 1 квартал 2020 года

Закон позволяет предпринимателям-работодателям уменьшать ЕНВД на сумму страховых отчислений за себя и за работников, но максимум на 50%. Исходя из условий примера, в 1 квартале ИП Николаев заплатил:

• за работников: 30 000 х 6 х 30% х 3= 162 000 рублей;
• за себя 10 219 рублей.

Общая сумма отчислений — 172 219 рублей. Она вычитается из квартальной суммы налога, но в пределах 1/2 его части.

Как внести данные в отчет

Декларация ЕНВД за 1 квартал 2020 года подается по форме из приказа ФНС № ММВ-7-3/414@ от 26.06.2018. Заполнять листы отчета следует в таком порядке: титульный, разделы 2-4, раздел 1. Вверху каждого листа отражается ИНН предпринимателя (для организаций еще и КПП), а также номер страницы в формате «001». Образец заполнения для ИП из примера вы можете скачать в конце статьи.

Титульный лист

Построчное заполнение титульного листа отражено в Таблице 1. Часть данных берется из приложений к приказу, которым утверждена декларация.

Также на первом листе нужно заполнить блок подтверждения достоверности данных. Если ИП подписывает декларацию сам, то ставит код 1, дату и подпись. Прочие поля прочеркиваются. Если подпись ставится по доверенности, то указывается код 2, а в последних строках отражаются ее реквизиты. Кроме того, в блоке нужно отразить:

• если представитель физлицо — его ФИО;
• если представитель компания — ФИО работника этой компании, который подписывает декларацию за ИП.

Раздел 2

Построчное заполнение этого раздела — в Таблице 2.

Раздел 3

Здесь определяется окончательная сумма ЕНВД к уплате с учетом вычета страховых взносов. Сумма отчислений — 172 219 рублей — вычитается из налога. При этом сумма налога — 37 895 рублей — может быть уменьшена только на 50%, то есть до 18 948 рублей (округляем до целого рубля). Поэтому к вычету можно принять лишь 18 947 рублей из суммы уплаченных взносов.

Заполняется раздел 3 так:

• строка 005 — код 1, так как у ИП есть работники;
• строка 010 — ЕНВД до вычета взносов (строка 110 раздела 2) — 37 895;
• строка 020 — сумма страховых взносов к вычету — 18 947;
• строка 030 — сумма собственных страховых взносов — 10 219;
• строка 040 — прочерк, поскольку кассовый вычет больше не актуален;
• строка 050 — сумма ЕНВД к уплате — 18 948.

Раздел 4

Раздел предназначался для отражения данных для кассового вычета. Он предоставлялся ИП на ЕНВД, своевременно поставившим онлайн-кассы. Однако произвести его можно было только в периодах 2018-2019 годов. Когда формируется декларация ЕНВД за 1 квартал 2020 года, этот вычет уже неактуален. Поэтому в разделе 4 достаточно вписать только ИНН и номер страницы, а остальные поля прочеркнуть.

Раздел 1

Это итоговый раздел, в котором заполняются всего 2 строки:

• 010 — вписывается ОКТМО;
• 020 — отражается сумма налога, которую нужно уплатить за отчетный период.

Итак, декларация по ЕНВД за 1 квартал 2020 года заполнена. Остается лишь внимательно все проверить, а также поставить дату и подпись в двух местах — на первом листе и внизу раздела 1.

Готовый отчет сдается в ИФНС, в которой ИП стоит на учете как плательщик ЕНВД. Способ выбирается на усмотрение ИП — лично, с представителем, через интернет (нужна электронная подпись) или по почте. Крайний срок сдачи — 20 апреля. Налог же нужно уплатить до 27 апреля включительно — дата переносится из-за выходных.

Пример декларации по ЕНВД за 1 квартал 2020 года — скачать образец заполнения для ИП.