КУДиР для ИП и ООО в 2025 году

12 декабря 2025 Автор: Малый бизнес

Содержание

Нужно ли подавать и заверять КУДиР
Бланки КУДиР
Заполнение КУДиР
Инструкция и образцы заполнения КУДиР
- Образец заполнения КУДиР на УСН
- Инструкция по заполнению КУДиР на УСН
Ответы на вопросы

КУДиР – книга учета доходов и расходов, которую обязаны вести:

ИП на УСН, ОСН, ПСН, ЕСХН. То есть все, кроме тех, кто применяет налоговый режим НПД и АвтоУСН.
Организации на УСН.

Обратите внимание! С 2024 года применяются новые формы КУДиР для льготных систем налогообложения УСН, ЕСХН и ПСН! Они утверждены приказом ФНС России от 07.11.2023 N ЕА-7-3/816@. ИП на ОСНО применяют КУДиР из приказа Минфина России N 86н, МНС России N БГ-3-04/430 от 13.08.2002.

Книгу учета можно вести вручную или на компьютере. При большом количестве доходно-расходных операций в целях экономии времени и во избежание ошибок при заполнении КУДиР можно использовать предназначенные для этого программы или онлайн-сервисы.

Бесплатное бухгалтерское обслуживание от 1С

Нужно ли подавать и заверять КУДиР

Сдавать КУДиР в налоговую инспекцию не нужно. Кроме того, отменено обязательное заверение книги учета доходов и расходов в налоговом органе. Однако прошитая и пронумерованная КУДиР должна быть обязательно. Штраф за ее отсутствие для ИП – 200 рублей, для организаций – 10 000 рублей.

Бланки КУДиР

В зависимости от системы налогообложения в 2025 году используются следующие бланки книги учета доходов и расходов:

КУДиР для УСН (подходит для ИП и организаций);
КУДиР для ОСН;
КУДиР для ЕСХН;
КУД (книга учета доходов) для ПСН.

Организации и ИП на Автоматизированной УСН (АУСН) по закону КУДиР вести не обязаны. Соответственно, форма книги для этой системы не утверждалась. Компания отражает операции в личном кабинете плательщика АУСН на сайте ФНС. При желании и для собственного удобства на АУСН можно вести КУДиР на основе книги для УСН, поскольку эти системы похожи.

Заполнение КУДиР

Основные правила ведения КУДиР:

На каждый налоговый период заводится новая книга учета доходов и расходов.
Каждая операция заносится в хронологическом порядке отдельной строкой и подтверждается соответствующим документом (договор, чек, накладная, платежное поручение и т.п.). Суммы отражаются в рублях.
Пополнение счета и увеличение уставного капитала доходами не признаются и, соответственно, в КУДиР не заносятся.
КУДиР может применяться в бумажном или электронном виде. При ведении книги в электронном виде по окончании налогового периода КУДиР необходимо вывести на бумажные носители.
Книга должна быть прошнурована, пронумерована и подтверждена подписью руководителя и печатью (при наличии).
Незаполненные разделы КУДиР также распечатываются и сшиваются в общем порядке.
При отсутствии деятельности, прибыли или расходов ИП и организации должны иметь нулевую КУДиР.

Подключить бухобслуживание от 1С

Инструкция и образцы заполнения КУДиР

Ниже представлены инструкция и образцы КУДиР на УСН (подойдет также для ПСН и ЕСХН, поскольку они очень похожи и являются более простыми в заполнении).

Образец заполнения КУДиР на УСН

Посмотреть заполненный образец КУДИР на УСН вы можете по этой ссылке.

Инструкция по заполнению КУДиР на УСН

Титульный лист

Поле «Форма по ОКУД» не заполняется.

В поле «Дата» записывается год, месяц и число начала ведения книги (т.е. дата первой записи в КУДИР).

Поле «ОКПО» заполняется, если у Вас есть информационное письмо из Росстата, в котором указан данный номер.

В поле «Объект налогообложения» указываются «Доходы» или «Доходы, уменьшенные на величину расходов».

Помимо этого не забудьте указать:

год, за который заполняется КУДИР;
название ООО либо ФИО ИП;
ИНН и КПП для ООО или ИНН для ИП (предусмотрены два разных поля);
номера расчетных счетов и название банков, в которых они открыты (если есть).

В старой форме Книги нужно было указывать адрес и единицу измерения по ОКУД. Из новой формы эти поля убрали.

Раздел I. Доходы и расходы

Содержит четыре таблицы (по одной на каждый квартал). Каждая таблица состоит из 5 граф (столбцов).

ГРАФА №1. Порядковый номер записи.

ГРАФА №2. Дата и номер первичного документа, подтверждающего доход либо расход.

При доходе:

Если средства поступили в кассу, то записывается дата прихода и номер кассовго отчета, который составляется в конце каждой смены (бывший Z-отчет). Например, 15.01.2025, ФД № 54 (отчет о закрытии смены).
Если средства пришли на расчетный счет, то записывается дата прихода и номер платежного поручения или выписки банка. Например, 15.01.2025 п/п №100 либо 15.01.2025 выписка банка №100.
Если средства поступили по бумажным БСО (бланку строгой отчетности), то под каждый такой выданный бланк не обязательно делать отдельную строку в КУДИР. Вместо этого можно записать дату рабочего дня и оформить приходный кассовый ордер, в котором перечислить номера всех выписанных БСО за этот день (при этом в графу 4 заносится сумма средств по этим БСО). Например, 15.01.2025 ПКО №100. Группировать БСО можно, только если они выписаны в течение одного дня.
Обратите внимание! Применять бумажные бланки строгой отчетности вместо кассовых чеков запрещено. БСО должны формироваться с применением ККТ. Однако если бизнес освобожден от ККТ, то бумажные БСО можно применять в качестве документа, подтверждающего расчет.
Если был сделан возврат средств за товар или услугу, то в графу 4 заносится сумма возврата со знаком минус, а в графе 1 записывается дата фактического возврата и номер платежного поручения или кассового чека на возврат (номер ФД).

Обратите внимание! Суть указания номера документа в графе 2 КУДиР в том, чтобы идентифицировать операцию и при необходимости в любой момент ее найти. Ранее отчет о закрытии смены (Z-отчет) имел номер. Сейчас вместо него можно использовать реквизит «номер фискального документа» — ФД. Однако у каждой кассы своя нумерация ФД. Поэтому если у вас несколько ККТ, рекомендуется помимо ФД указывать реквизит ФН (фискальный накопитель) или номер кассового аппарата.

При расходе (только для УСН «Доходы минус расходы») записывается дата расхода и номер первичного документа, которым может быть: накладная, платежное поручение, кассовый отчет, товарный чек (если разрешена работа без ККТ) и прочее. Например, 15.01.2025 ФД №53 (чек на возврат), 15.01.2025 товарная накладная №55, 15.01.2025 п/п №55, 15.01.2025 ФД №55 (отчет о закрытии смены) и т.д.

Обратите внимание, что расходы на покупку товаров для их последующей перепродажи заносятся только после их реализации.

ГРАФА №3. Содержание операции.

Данная графа не обладает слишком большой важностью.

Примеры заполнения при доходе:

Поступление в кассу. Оплата по договору №100/АА от 10.01.2025 за оказание рекламных услуг.
Получен аванс от покупателя «ООО «Фирма» в счет предстоящей поставки товара по договору № 100/АА.
Получен доход. Торговая выручка за 15.01.2025.
Возврат средств покупателю по договору № 100/АА от 15.10.2023.

Примеры заполнения при расходе (только для УСН «Доходы минус расходы»):

Перечислен аванс работникам.
Перечислена заработная плата.
Перечислен НДФЛ с заработной платы.

ГРАФА №4. Доходы, учитываемые при исчислении налоговой базы.

Обратите внимание, что при возврате средств покупателю, сумма записывается в данный столбец со знаком минус. Т.е. не в расходы (графа №5), а именно в доходы (графа №4).

ГРАФА №5. Расходы, учитываемые при исчислении налоговой базы. Заполняются только ИП и организациями на УСН «Доходы минус расходы».

В «Справке к разделу I» заполняется:

на УСН «Доходы» только строка 010 за весь год;
на УСН «Доходы минус расходы» строки 010, 020 за весь год и строки 040, 041 (если суммы не отрицательные).

Консультация по отчетности ИП на УСН

Раздел II. Расчет расходов на приобретение основных средств и нематериальных активов

Заполняется только на УСН «Доходы минус расходы», если в налоговом периоде были расходы на приобретение (сооружение, изготовление) основных средств и на приобретение (создание самим налогоплательщиком) нематериальных активов.

Основные средства – это объекты имущества, которые ИП и ООО используют в течение длительного времени (больше 12 месяцев) при производстве продукции, выполнении работ и оказании услуг. Например, здания, земельные участки, машины, оборудование, инструменты и пр.

Нематериальные активы в отличие от основных средств не имеют материальной формы и являются результатом интеллектуальной деятельности. Например, права на изобретение, товарные знаки, авторские права и т.п.

Раздел III. Расчет суммы убытка, уменьшающей налоговую базу по налогу

Заполняется только на УСН «Доходы минус расходы», если были убытки в прошлом или текущем налоговом периоде, которые можно перенести на следующий период.

Раздел IV. Сумма торгового сбора, уменьшающая сумму налога (авансовые платежи по налогу)

Заполняется только на УСН «Доходы», в случае если ИП является плательщиком торгового сбора.

Именно из-за этого раздела и была изменена форма КУДиР по УСН в 2024 году. Раньше здесь отражались уплаченные взносы за работников отдельно по видам страхование — на ОПС, ОМС и ВНиМ, а также отчисления ИП за себя (ОПС, ОМС). С 2023 года взносы платятся по единому тарифу, без разбивки по видам страхования. К тому же для ИП изменились правила — теперь они могут уменьшать налог на взносы за себя, которые только подлежат уплате, то есть еще не перечислены в бюджет.

В итоге раздел, посвященный суммам взносов, из КУДиР просто убрали. С одной стороны, стало проще, так как меньше страниц заполнять. С другой стороны, теперь работодателям негде отражать взносы за работников и пособия по нетрудоспособности, которые уменьшают налог при УСН. Хотя есть такой вариант — отражать их в графе 5 раздела I. Дело в том, что в п.11 Правил заполнения КУДиР на УСН (приложение № 5 к приказу ЕА-7-3/816@) сказано:

«Налогоплательщик, применяющий упрощенную систему налогообложения с объектом налогообложения в виде доходов, вправе по своему усмотрению отражать в графе 5 раздела I иные расходы, связанные с получением доходов, налогообложение которых осуществляется в рамках упрощенной системы налогообложения».

Ответы на вопросы

В какую графу раздела IV КУДиР вносить взносы 1% с дохода, превышающего 300 тыс.руб? Уточните, пожалуйста, я ИП (6% без работников). При заполнении раздела IV КУДИР в какую графу вносить уплаченный налог 1% с дохода, превышающего 300 тыс. руб? Или в раздел IV вносятся только ОМС и ОПС?

Страховые взносы с превышения в 300 тыс.руб. необходимо вносить в раздел IV КУДиР в графу 4 «Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование (руб.)»

13 апреля 2017

Как добавить строки в таблице? Как добавить дополнительные строки в КУДиР?

КУДиР можно вести в специальных учетных программах, в таблицах Google или просто в файле. Способ добавления строк везде разный. Например, если КУДиР заполняется в MS Excel, то достаточно выделите любую пустую ячейку в строке, а затем выбрать «Главная» > «Вставить» > «Вставить строки листа».
Если вы используете совместимые программы, то порядок добавления строк примерно такой же, но названия пунктов меню может быть иным.

14 февраля 2022

Заполнение КУДиР для ИП на УСН доходы? Для ИП на УСН — доходы, нужно в книге учета расходов распечатывать и подшивать листы с пустыми разделами?

Здравствуйте! Незаполненные разделы КУДиР также нужно распечатать и подшить в книгу в общем порядке.

16 января 2021

Ведение книги учета доходов и расходов Добрый день! ИП на УСН Доходы-расходы. Можно ли вносить в книгу учета расходы на содержание личного автомобиля (топливо, ремонт)? Автомобиль используется не только для личных нужд, но и для ведения бизнеса. Информацию нашла, что можно указывать сумму не более 1200 рублей за 1 месяц. Верно ли? Спасибо.

Здравствуйте! Расходы на топливо для автомобиля можно подтвердить только по тем поездкам, что связаны с предпринимательской деятельностью. Для их подтверждения, помимо чека за бензин, необходимо составить путевой лист. Стоимость горюче-смазочных материалов относится к расходам на содержание служебного транспорта (пп. 12 п. 1 ст. 346.16 НК РФ). Расходы на ТО относятся к материальным расходам (пп. 6 п.1 ст.254 НК РФ и особых условий для их списания Налоговым кодексом не предусмотрено. Расходы на ремонт автомобиля учитываются в соответствии с пп.3 п.1 ст.346.16 НК РФ

14 января 2019

Какие изменение в КУДИР в 2023г? Здравствуйте, скажите пожалуйста, какие правила заполнения КУДИР в 2023 году? Изменились или нет? ИП УСН доходы 6%.

Здравствуйте!

В 2023 году ИП на УСН применяют старую форму КУДиР из приказа Минфина от 22.10.2012 № 135н. Порядок ее заполнения приводится в том же приказе (Приложение № 2). В последний раз изменения в него вносились в 2016 году. Это значит, что официальных изменений в порядке заполнения КУДиР в 2023 году не было.

Однако некоторые изменения продиктованы логикой. Они связаны с новшествами по страховым взносам, а именно:

С 2023 года сумма взносов за работников не делится на пенсионные, медицинские и социальные, а уплачивается по совокупному тарифу. Сумма взносов ИП за себя тоже не делится на пенсионные и медицинские. Поэтому в графах 4, 5, 6 таблицы из раздела IV указывать нечего. На наш взгляд, в этой таблице ИП следует отражать по графе 10 общую сумму взносов, которую он принимает к вычету, а графы 4, 5, 6 оставить пустыми.

Для ИП на УСН 6% изменились правила зачета взносов в счет уплаты авансов и налога. Раньше можно было снизить их на взносы за себя, которые уплачены в отчетном году, а сейчас — на подлежащие уплате (не имеет значения, перечислены они или еще нет). Полагаем, что в связи с этим в разделе IV нужно отражать не ту часть взносов ИП за себя, которая фактически уплачена, а ту, которая была принята к вычету (не имеет значения, перечислены эти деньги или еще нет).

Добавим, что в 2024 году Минфин планирует обновить форму Книги учета для ИП на УСН и ПСН. Надеемся, что все изменения в ней будут учтены и отражены в порядке заполнения.

17 октября 2023

Какая должна быть книга доходов при УСН и ПН ? Добрый день, помогите, пж , разобраться — у меня парикмахерская — т.е услуги на патенте. Также я реализую с витринки сопутствующие товары — шампуни и т д. До 2021г. это был ЕНВД, с 2021г — УСН — доходы. Вопрос — какую мне вести Книгу учета доходов, т.к есть доход по патенту и с УСН . Такой формы книги я не нашел в инете . Получается, мне нужно вести 2 книги или самому сколхозить книгу?

Здравствуйте!

Вам нужно вести 2 разные книги:

1. Книгу учета доходов и расходов на УСН (КУДиР на УСН). С Порядком заполнения и образцом этой книги можно ознакомиться здесь.

2. Книгу учета доходов на ПСН (КУД на ПСН). Образец заполнения этой книги можно скачать здесь. Порядок внесения данных в КУД аналогичен порядку заполнения КУДиР на УСН.

Эти книги можно вести вручную на бумаге, можно в электронной форме, в том числе с помощью специальных сервисов. Сдавать и заверять в ИФНС эти книги не нужно.

Основные правила ведения КУДиР (КУД) и на УСН и на ПСН одинаковы:

1. На каждый налоговый период заводится новая книга. То есть по УСН книга будет отдельно по каждому году, а по ПСН — на срок действия патента.

2. Каждая операция заносится в хронологическом порядке отдельной строкой и подтверждается соответствующим документом (договор, чек, накладная, платежное поручение и т.п.).

3. Пополнение счета и увеличение уставного капитала к доходам не относятся и в КУДиР (КУД) эти операции вносить не нужно.

4. КУДиР (КУД) может вестись в бумажном или электронном виде.

5. Если книга ведется в электронной форме, то по окончании года (срока действия патента) ее необходимо распечатать, прошить, пронумеровать и скрепить подписью ИП и печатью (при наличии).

6. Незаполненные разделы книги также нужно распечатать и сшить в общем порядке.

16 февраля 2021

Здравствуйте! Если у меня несколько патентов, мне по каждому и них нужно вести отдельную книгу или можно все операции вносить в одну? Достаточно ли содержание операции вносить кратко, например, «получена оплата по договору от ….» или надо расписывать? Придерется ли к этому налоговый орган? Как часто вообще налоговая проверяет эти книги?

Здравствуйте!

Да, КУД нужно вести отдельно по каждому патенту.

Что касается заполнения столба «Содержание операции», то никаких строгих требований к заполнению этого раздела КУД законодательство не предъявляет. Но желательно его заполнять понятно, чтобы и налоговый орган и Вы поняли, что по какой конкретно операции и за что был получен доход. Например, полученный доход можно отразить так:

1. Поступление в кассу.
2. Оплата по договору №100/АА от 10.01.2021 за оказание ремонтных услуг.
3. Получен аванс от покупателя «ООО «КАдры» в счет предстоящей поставки товара по договору № 100/АА.
4. Получен доход. Торговая выручка за 15.01.2021.
5. Возврат средств покупателю по договору № 100/АА от 15.10.2020.

Что касается проверки КУД налоговыми органами. Как правило, ИФНС проверяет КУД у ИП только при возникновении вопросов относительно обоснованности получения тех или иных доходов, а также при встречной проверке ИП.

18 февраля 2021

ИП на УСН доходы, платёжный субагент, принимаю оплаты через терминал , могу заполнять КУДиР на основании квитанции инкассации? Я ИП на УСН Доходы. Являюсь платёжным субагентом , принимая платежи от физ.лиц через платёжные терминалы. Могу ли я заполнять КУДиР на основании квитанции инкассации, так как это единственный документ, отражающий мое комиссионное вознаграждение, которое и является налогооблагаемой базой?

Здравствуйте!

КУДиР заполняется на основании первичных учетных документов. Таковыми являются документы, содержащие обязательные реквизиты — они перечислены в пункте 2 статьи 9 закона 402-ФЗ о бухучете. Квитанция инкассации не является первичным документом.

Платежный субагент является платежным агентом (п.3, п.5 ст. 2 закона от 03.06.2009 №103-ФЗ). Платежный агент при приеме платежей от физических лиц обязан применять ККТ (п.12 ст. 4 закона № 103-ФЗ). Платежный терминал, используемый платежным агентом при приеме платежей, также должен содержать в своем составе контрольно-кассовую технику (п.1 ст.6 закона № 103-ФЗ).

В каждом месте приема платежей плательщику должна быть обеспечена возможность получить информацию о размере вознаграждения, уплачиваемого платежному субагенту (пп. 5 п. 13 ст.4 закона №103-ФЗ).

Таким образом, терминал должен формировать кассовый чек, в котором среди прочего отражается размер Вашего вознаграждения. На основе этого чека и заполняется КУДиР. В графе 2 отражается дата и номер чека, в графе 3 — содержание операции, в графе 4 — выручка.

Если терминал принимает множество платежей, отражать каждый из них в КУДиР будет затруднительно. В таком случае можно сформировать регистр налогового учета за определенный период, например, за день. Это табличка, в которой отражены все платежи. Составляется она на основе реестра чеков, который можно получить в личном кабинете ОФД. Отдельно подсчитываются суммы выручки наличными средствами и картами (если терминал их принимает). В КУДиР будет всего две строки «выручка наличными деньгами» и «выручка по карте».

7 февраля 2022