Что такое торговый сбор

Обязательные платежи в бюджет – это не только налоги и страховые взносы. К этой категории относятся и сборы, например, торговый. С ним сталкиваются многие, кто начинает торговать в Москве. В статье разберем, что такое торговый сбор, кто и за что должен его платить и как рассчитать сумму.

Что такое торговый сбор

Начнем с популярного вопроса про торговый сбор – какой это вид налога? В ст. 410 НК РФ сказано, что торговый сбор могут вводить своими правовыми актами власти муниципальных образований, а в городах-регионах – Москве, Санкт-Петербурге и Севастополе – региональные власти.

Таким образом, торговый сбор (ТС) – это местный налог. Пока он действует только в Москве – с 1 июля 2015 года. Его ввели власти города Законом Москвы от 17.12.2014 № 62 «О торговом сборе».

Однако теоретически ТС может быть введен в любом городе. Муниципальные органы и власти городов федерального значения вправе определить ставки сбора в пределах лимита по НК РФ, правила их индексации, а также льготы.

Плательщики и объект обложения ТС

Теперь о том, кто платит торговый сбор и с чего именно. Плательщиками признаются организации и ИП, которые ведут торговлю через объекты движимого или недвижимого имущества на территории, где этот сбор введен. В НК РФ они названы объектами осуществления торговли. Это может быть здание, помещение, стационарный или нестационарный торговый объект, торговая точка.

Примечание. Основные понятия, связанные с торговлей, есть в ст. 2 закона о регулировании торговой деятельности в РФ от 28.12.2009 № 381-ФЗ.

Сбор зависит не от выручки или прибыли, а от самого факта торговли через объект в течение квартала. Не имеет значения, был ли доход. Также неважно, где бизнес зарегистрирован (например, в соседнем городе) и на каком основании работает в данном объекте (собственность, аренда). Если в квартале объект использовали для торговли хотя бы один раз, нужно платить торговый сбор.

Взимается ТС за определенные виды торговли (п. 2 ст. 413 НК РФ):

• Торговля через стационарные объекты без торговых залов, например, киоски. Исключение сделано только для АЗС.
• Торговля через нестационарные объекты.
• Торговля через стационарные объекты с торговыми залами.
• Отпуск товаров со склада.
• Деятельность по организации розничных рынков.

Примечание. В законе Москвы № 62 ставки сбора для складов не установлены. Поэтому при отпуске товара со складов платить торговый сбор не нужно.

В таблице показано, как схема работы влияет на торговый сбор: кто платит его при разной специфике торговли.

Кто освобожден от сбора

Согласно ст. 410 НК РФ, от ТС освобождают ИП на патенте и плательщиков единого сельхозналога. Освобождение касается только объектов, через которые ведется торговля на ПСН или ЕСХН. Местные власти могут устанавливать дополнительные основания для освобождения.

Льготы по ТС в Москве

Дополнительно к федеральным льготам по НК РФ, есть и местные – они установлены в законе Москвы № 62.

В 2025 году от сбора освобождается:

• Торговля на ярмарках и на территории рынков.
• Торговля в учреждениях культуры: в кинотеатре, театре, музее, планетарии или цирке, если не менее 50% дохода за период приходится на продажу билетов. Льгота действует до конца 2025 года.
• Продажа печатной продукции через нестационарные объекты со специализацией «Печать». Льгота действует до конца 2025 года.
• Федеральная почта – в отношении торговли почтовыми товарами: конвертами, карточками, тарой, марками, канцелярией.
• Торговля бюджетных и казенных учреждений.
• Религиозная сфера. Льгота распространяется на торговлю в культовых зданиях и на прилегающих участках. Действует до конца 2025 года.
• Бизнес, «переехавший» в другой торговый объект из-за реновации. Если в период обложения ТС объект изъят (или расторгнута аренда) из-за реновации, а предприниматель начал использовать другой объект, ранее не задействованный в торговле, и поставил его на учет – сбор он не платит. Льгота не действует, если по новому объекту заявлена другая льгота или не подано уведомление о постановке на учет по ТС.

До конца 2025 года действует освобождение от сбора для торговли книгами и прессой, а также для предприятий сферы бытовых услуг населению. Но есть ряд условий.

Во-первых, льгота действует только в отношении торговли через конкретные виды объектов, а именно:

• стационарной торговой сети, не имеющие торгового зала;
• нестационарной торговой сети;
• стационарной торговой сети с торговым залом менее 100 кв. метров.

Во-вторых, установлены дополнительные требования:

1. Для бытовых услуг. Основной вид деятельности – услуги парикмахеров и салонов красоты, прачечных, по химчистке и окрашиванию, ремонт одежды, обуви, часов, ювелирных изделий, металлической галантереи и изготовление ключей. При этом на выкладку и показ товаров для продажи используется не более 10% общей площади помещения.
2. Розничная торговля книгами и прессой. Основной вид деятельности – торговля книгами, газетами и журналами. От их продажи за период поступило как минимум 60% дохода. Не менее 60% площади объекта отведено под выкладку и демонстрацию этой продукции. Все расчеты ведутся через онлайн-кассу с передачей данных ОФД.

Регистрация плательщика ТС

Плательщиком торгового сбора становятся организации и ИП, которые начали вести облагаемую деятельность через торговый объект. Но сначала нужно самостоятельно встать на учет. Для этого подают специальное уведомление – по форме ТС-1 из Приложения 1 к приказу ФНС России от 22.06.2015 № ММВ-7-14/249@. Кроме сведений о бизнесе, в нем нужно отразить вид торговой деятельности, адрес объекта, его площадь, ставку сбора и общую сумму к уплате. Как ее рассчитать, расскажем позже.

Важно верно выбрать, куда подавать уведомление. Если для торговли используется недвижимость, обращаться нужно в инспекцию по месту нахождения этого объекта. Если объект не относится к недвижимости, например, киоск, подать уведомление нужно в ИФНС по месту регистрации бизнеса. Если объектов несколько, то плательщика ТС поставят на учет в ИФНС по месту нахождения того объекта, о котором он сообщил первым.

Обратите внимание: если уведомить не ту инспекцию, будет считаться, что торговля идет без постановки на учет. И налоговая может выписать штраф. Суды в этом вопросе поддерживают налоговиков.

Срок подачи уведомления – не позднее 5 дней с даты начала деятельности через объект. Представить его можно на бумаге или в электронном виде с КЭП.

Если объект начали использовать, но уведомление не подали – налоговая все равно поставит на учет на основании сведений, которые получит из Департамента экономической политики и развития города Москвы. О передаче таких сведений плательщика уведомляют в течение 5 дней и направляют копию акта о выявлении объекта. Его можно обжаловать, но до этого момента налоговая будет считать, что объект используется, и начислит сбор.

Обратите внимание: иногда сбор зависит от площади помещения. Когда именно – об этом читайте дальше. Если торговля переехала на другую точку неподалеку с большей площадью, сумма сбора увеличится. Нужно ее пересчитать и уведомить налоговую об этом по форме ТС-1.

Для снятия с учета по торговому сбору нужно подать заявление по форме ТС-2 из того же приказа № ММВ-7-14/249@ – тоже в течение 5 дней. Это нужно, например, когда бизнес переезжает в другой муниципалитет или торговля прекращается. Если компания закрывается, ТС-2 не подают, так как снятие с учета произойдет автоматически.

Как считать сумму ТС

Сумму сбора плательщики определяют самостоятельно. Общая формула:

Ставка × Значение физической характеристики (показателя)

Обе составляющих формулы торгового сбора – ставка и физический показатель – определяются в местном нормативном акте. Чтобы найти сумму торгового сбора в Москве в 2025 году, нужно обратиться к закону Москвы № 62.

Физический показатель

Для разных типов объектов в Москве установлены разные физические показатели. Мы собрали их в таблицу.

Ставки сбора

Правила и ограничения по ставкам собраны в ст. 415 НК РФ. Муниципальные власти (или власти городов федерального значения) должны ориентироваться на них при установлении конкретных ставок. Так, ставка сбора не может быть выше стоимости патента по соответствующему виду деятельности за 3 месяца. Это лишь пример – в указанной норме есть и другие ограничения.

Действующие ставки для Москвы приведены в ст. 2 закона № 62 на 10 листах. Они установлены для каждого вида деятельности / типа объекта и для разных городских территорий.

Важно: указанные в ст. 2 закона Москвы № 62 ставки – не окончательные. Согласно ст. 3 того же закона, их нужно умножить на коэффициент-дефлятор. В 2025 году применяется коэффициент 1,976 (приказ Минэкономразвития от 17.10.2024 № 645).

Скачать ставки торгового сбора в Москве в 2025 году >>

Рассчитанную сумму указывают в уведомлении ТС-1. Если в дальнейшем что-то меняется, и это влияет на сумму сбора, нужно вновь подать это уведомление.

Пример расчета

Рассчитаем сбор для магазина – объекта с торговым залом – площадью 140 м² в районе Дмитровский Северного административного округа (САО).

Ищем ставки в ст. 2 закона № 62:

• выбираем пункт 3 – «Торговля через объекты стационарной торговой сети с торговыми залами»;
• выбираем подпункт 2 – «свыше 50 кв. метров до 150 кв. метров»;
• к этому подпункту выбираем подпункт «в», в котором установлены ставки для районов, входящих в САО.

Получаем такие ставки без учета коэффициента-дефлятора:

• 571 рубль за 1 м² – в пределах 50 м² площади магазина;
• 58 рублей за 1 м² – от 50 до 150 м².

В объекте из примера по ставке 58 рублей будет облагаться площадь 140 – 50 = 90 м². И не забываем применять коэффициент 1,976. Получаем такой расчет:

(50 × 571 + 90 × 58) × 1,976 = 66 729,52

С учетом округления по математическим правилам получаем 66 730 рублей. Столько нужно заплатить в квартал за магазин площадью 140 м², расположенный в Дмитровском районе Москвы (САО). Причем вне зависимости от того, получил ли бизнес прибыль.

Примечание. В Москве действует интерактивный сервис (Телеграм-бот) для плательщиков торгового сбора. Среди прочего он может рассчитать сумму сбора по заданным параметрам.

Уменьшение налогов на ТС

Торговый сбор можно учесть при расчете налога на прибыль / доход на всех налоговых системах:

• Организации и ИП на УСН Доходы могут вычесть ТС из «упрощенного» налога, причем в дополнение к вычету взносов. Но только если сбор и налог они платят в одном регионе (п. 8 ст. 346.21 НК РФ).
• Организации и ИП на УСН Доходы минус расходы включают ТС в расходы (пп. 22 п.1 ст. 346.16 НК РФ). В Минфине это подтверждают (например, письмо от 26.06.2018 № 03-11-06/2/44037).
• Организации на ОСНО не включают ТС в расходы – они могут уменьшить на него налог на прибыль к уплате в региональный бюджет. Причем с начала 2024 года – независимо от факта уплаты сбора (п. 10 ст. 286 НК РФ).
• ИП на ОСНО могут снизить НДФЛ на сумму ТС, уплаченную в том же регионе (п. 5 ст. 225 НК РФ).

Важно: если бизнес не подал уведомление о постановке на учет по ТС, а сбор был начислен инспекцией, право на уменьшение налогов теряется.

Когда платить

Торговый сбор вносят ежеквартально. Сроки уплаты стандартные – не позднее 28 числа месяца, следующего за кварталом. Срок уплаты торгового сбора в 2025 году: за 1 квартал – до 28 апреля, за 2 квартал – до 28 июля, за 3 квартал – до 28 октября и за 4 квартал – до 28 января 2026 года.

Сбор нужно перечислить на ЕНС. Подавать в его отношении уведомление об исчисленных суммах налога не надо. Ведь его размер известен заранее: он рассчитан плательщиком и включен в уведомление о постановке на учет.

И в заключение скажем об ответственности. Обязательно будут пени за несвоевременную уплату ТС. Также ФНС может выставить штраф по ст. 122 НК РФ за занижение суммы платежа. Его размер – 20% или 40% от недоимки в зависимости от того, был ли умысел. Эти санкции стандартны для всех налогов.

Но есть риск получить еще один штраф. Если не подать уведомление, ФНС может оштрафовать по п. 2 ст. 116 НК РФ за деятельность без постановки на учет в налоговом органе. Размер штрафа – 10% от дохода, полученного с начала торговой деятельности, минимум – 40 000 рублей.