Автоматизированная упрощенная система налогообложения

От системы налогообложения бизнеса напрямую зависит его налоговая нагрузка и сложность отчетности. У крупных и средних компаний выбора обычно нет, им приходится работать на общей системе с самыми высокими ставками налогов и взносов. Но для микропредприятий и большинства ИП разработано несколько льготных налоговых режимов, причем, с середины 2022 года к ним добавился еще один – АУСН.

Какие налоговые режимы для бизнеса существуют

Для корректной оценки АУСН надо ознакомиться с уже давно работающими системами налогообложения для бизнеса. Кроме общего режима (ОСНО), есть льготные или специальные:

• УСН или упрощенная система с объектами «Доходы» и «Доходы минус расходы»;
• ЕСХН – специальная система для сельхозпроизводителей;
• ПСН – патентная система, предназначенная только для ИП;
• НПД – режим, на котором могут работать самозанятые физлица и ИП.

У каждой льготной системы есть свои требования: лимиты доходов и численности работников, ограничения по видам деятельности, другие условия. Если организация или предприниматель вписываются под эти требования, то они могут работать по низким налоговым ставкам. Подробнее узнать о каждом льготном режиме можно, пройдя по соответствующим им ссылкам.

ОСНО предназначена для тех, кто не сможет соблюдать условия льготных систем налогообложения, или кому важно работать с НДС.

В 2022 году ФНС предложила бизнесу новый экспериментальный режим — АУСН, то есть автоматизированная упрощенная система налогообложения. Тогла он был доступен только в четырех пилотных субъектах РФ, но с 2025 года может быть введен в любом регионе. Про АУСН не сказано в Налоговом кодексе, для него есть отдельный закон — от 25.02.2022 № 17-ФЗ об АУСН.

Особенности и преимущества АУСН

АУСН задумывалась как простая и выгодная система для бизнеса, схожая с НПД для ИП и самозанятых лиц. Прежде она была не слишком популярна у микробизнеса из-за более высоких налоговых ставок. Но в свете того, что в 2026 году власти планируют налоговую реформу, ожидается резкий рост привлекательность АУСН.

Плюсы автоматизированной упрощенки:

• Отсутствует НДС. Это может стать преимуществом перед УСН, ведь ожидается, что совсем скоро НДС на УСН будут платить при доходе от 10 млн рублей.
• Сохранен относительно высокий порог дохода — 60 млн рублей. На ПСН этот порог в 2025 году также равен 60 млн рублей, однако его скоро снизят.
• Действует освобождение от уплаты единых страховых взносов за работников, а также отчислений ИП за себя. Есть только одно исключение – фиксированная сумма на страхование работников от травм и профзаболеваний — один раз в год за всех работников (не более 5 человек). В 2025 году заплатить в СФР нужно 2 750 рублей, в 2026 — 2 970 рублей. При этом и у ИП, и у работников формируются пенсионные права. Это значимое преимущество перед любой системой. Особенно актуально оно станет с 2026 года, когда отменят льготные тарифы взносов для большей части МСП.
• Налог рассчитывается автоматически и по нему не надо подавать отчетность. Но сохраняется обязанность в некоторых случаях представлять декларации по налогу на прибыль и НДС, например, при выполнении обязанностей налогового агента.
• Не нужно представлять часть отчетности за работников, а именно 6-НДФЛ и РСВ. Остается только форма ЕФС-1 в СФР.
• Не нужно вести книгу учета доходов и расходов. Данные о выручке и тратах бизнеса будут поступать в налоговую от банка и с ККТ.

Ограничения и минусы АУСН

Перейти на АУСН может не любой бизнес. Это запрещено, если:

• есть филиалы и обособленные подразделения;
• компания производит подакцизные товары;
• нанято более 5 работников или исполнителей по ДГПХ;
• остаточная стоимость ОС — от 150 млн рублей (не действует на ИП);
• открыт счет в банке не из числа партнеров ФНС;
• зарплата выплачивается наличными деньгами и так далее.

Ограничений много, и все они есть в п. 2 ст. 3 закона № 17-ФЗ.

Что выгоднее — УСН или АУСН

Когда говорят о сравнении налоговых режимов, в первую очередь, подразумевают ставки. На автоматизированной системе ставки составляют:

• 8% для варианта «Доходы»;
• 20% для варианта «Доходы минус расходы»;
• 3% для минимального налога на «Доходы минус расходы».

Ставки обычной УСН: 1-6% при выборе объекта «Доходы» и 5-15% — при выборе объекта «Доходы минус расходы», минимальный налог — 1%. Почему такой разброс ставок на упрощенке? Дело в том, что на УСН есть стандартные ставки: 6% для «Доходы» и 15% для «Доходы минус расходы». Но при этом у регионов есть право снижать ставки для тех видов деятельности, которые они хотят развить на своей территории. Такие законы есть почти во всех субъектах РФ, тем самым создаются своего рода налоговые гавани, где можно платить всего 1% от выручки или 5% от разницы между доходами и расходами.

А еще для ИП на УСН, занятых в производстве, образовании, социальных и некоторых других сферах, действует программа налоговых каникул, в рамках которых применяется нулевая ставка УСН.

Поэтому если делать сравнение только по размеру ставок, АУСН проигрывает упрощенке. Но есть много нюансов, которые способны все поменять.

В первую очередь, большое значение имеют страховые взносы. В 2026 году большинству МСП на упрощенке придется отдавать в бюджет 30% от фонда оплаты труда (ФОТ). На АУСН этих расходов нет.

Следующий момент — НДС. Часть организаций и ИП на УСН, которые прежде НДС не платили, начнут его платить с 2026 года. Их налоговая нагрузка возрастет.

Наконец, с 2026 года власти планируют ограничить право регионов понижать ставки УСН по своему усмотрению. Выбирать отрасли или категории плательщиков для этой преференции будут федеральные власти. Например, правительство может определить, что пониженные ставки УСН вводятся только для некоторых приоритетных отраслей. Льготные ставки для остальных могут быть отменены, что повлияет на сумму налога.

Сравним на примерах налоговую нагрузку АУСН и УСН (стандартные налоговые ставки).

Пример 1. ИП без работников с малым доходом

ИП без работников получил доход 440 000 рублей за 2025 год.

На УСН «доходы» его налог: 440 000 × 6% = 26 400 рублей.

Страховые взносы: 53 658 + (440 000 – 300 000) × 1% = 55 058 рублей.

Поскольку нет работников, за счет взносов ИП можно снизить налог до нуля. В данном примере налог меньше, чем взносы, значит, нужно заплатить только взносы.

Итого нагрузка: 55 058 рублей (только взносы).

На АУСН налог равен: 440 000 × 8% = 35 200 рублей.

Страховые взносы не уплачиваются.

Итого нагрузка: 35 200 ₽ (только налог).

Вывод: пример показывает, что ИП без работников с малым доходом выгоднее применять АУСН. Ведь большая часть его нагрузки — это взносы, а их на АУСН нет.

Пример 2. Доход ИП повысился

ИП без работников получил доход 1 000 000 рублей за 2025 год.

На УСН «доходы» его налог: 1 000 000 × 6% = 60 000 рублей.

Страховые взносы: 53 658 + 1% × (1 000 000 – 300 000) = 60 658 рублей.

Налог уменьшается на сумму взносов хоть до нуля. Раз налог меньше, чем взносы, значит, платить его не нужно.

Итого нагрузка: 60 658 рублей (только взносы).

На АУСН налог такой: 1 000 000 × 8% = 80 000 рублей.

Страховые взносы не уплачиваются.

Итого нагрузка: 80 000 ₽ (только налог).

Вывод: при росте дохода ИП без работников более выгодным режимом становится упрощенка. Чем выше налог при УСН, тем меньшее значение имеет сумма взносов, ведь их можно вычесть из налога.

Пример 3. ИП с работниками и доходом 50 млн рублей

Допустим, в 2026 году ввели НДС на УСН при доходе от 10 млн рублей и взносы МСП по базовому тарифу.

Рассмотрим ИП с работниками, доход в год — 50 000 000 рублей (без НДС), фонд оплаты труда в год — 4 800 000 рублей. Сравним нагрузку на АУСН и УСН 6% с НДС.

Примечание. УСН 6% обычно выбирают, когда в бизнесе небольшая доля расходов, например, если компания оказывает услуги или продает товар с большой наценкой. Если в такой ситуации приходится платить НДС, скорее всего, будет выгоднее выбрать ставку 5% без вычетов. Поэтому будем сравнивать АУСН с УСН + НДС 5%.

УСН 6% + НДС 5% без вычета. Налог по УСН: 50 000 000 × 6% = 3 000 000 рублей.

Страховые взносы за работников: 4 800 000 × 30% = 1 440 000 рублей.

Взносы ИП за себя в 2026 году: фиксированные — 57 390 рублей, переменная часть: 1% × (50 000 000 – 300 000) = 497 000 ₽, но не более 321 818 рублей.

Всего взносов: 1 819 208 рублей (1 440 000 + 57 390 + 321 818). Эту сумму можно использовать для уменьшения налога.

Поскольку есть работники, налог по УСН можно уменьшить не более чем на 50%: 3 000 000 × 50% = 1 500 000 рублей.

НДС по ставке 5% без вычета с дохода от 10 млн рублей: (50 000 000 — 10 000 000) × 5% = 2 000 000 рублей.

Итого:
• УСН 6%: 1 500 000 рублей.
• НДС: 2 000 000 рублей.
• Взносы: 1 819 208 рублей.
• Общая нагрузка: 5 319 208 рублей.
АУСН. Налог: 50 000 000 × 8% = 4 000 000 рублей.

Без взносов, без НДС.

Общая нагрузка: 4 000 000 рублей.

Вывод: пример показывает, что ИП с большим ФОТ и относительно высоким доходом может быть выгоднее применять АУСН. Многое зависит от того, дотягивает ли его доход до НДС на УСН.

Итак, АУСН будет выгодна организациям и ИП с доходом в десятки миллионов рублей, у которых до 5 работников с большими зарплатами. Этот режим поможет им избежать уплаты НДС и страховых взносов. Ожидается, что эти платежи у компаний малого бизнеса резко возрастут из-за отмены льгот в 2026 году. Еще АУСН подойдет ИП с малыми доходами, у которых взносы больше, чем налог. А вот микробизнесу с небольшим ФОТ, которому доходы позволяют на УСН не платить НДС, скорее всего, выгоднее будет обычная упрощена.

Перед тем как выбрать налоговый режим для своего бизнеса, обратитесь на консультацию к бухгалтеру. Общих рекомендаций здесь быть не может, нужен индивидуальный расчет.

Как работать на АУСН

Если оказалось, что АУСН для вас выгодный вариант, все требования и ограничения к этому режиму соблюдены, то о своем выборе надо сообщить через личный кабинет налогоплательщика (юрлица или ИП).

Сроки перехода такие же, как для обычной УСН:

• 30 дней после регистрации нового ООО или ИП;
• с января следующего года для действующего бизнеса.

В 2026 году перейти на АУСН с обычной упрощенки можно с начала очередного месяца.

Взаимодействие бизнеса с ФНС на этом режиме принципиально отличается от других налоговых систем.

• Доходы и расходы плательщиков АУСН должны проходить через кассовый аппарат или расчетный счет, открытый в одном из банков, участвующих в этом эксперименте.
• Дополнительно сведения о доходах и расходах надо вносить в личный кабинет налогоплательщика.
• Налоговые декларации и большинство отчетов по работникам в фонды и налоговую инспекцию отменяются.
• Зарплату работникам перечисляет уполномоченный банк с расчетного счета на основании данных, переданных работодателем. НДФЛ с выплат работникам удерживает и перечисляет в бюджет тоже банк.
• По итогам каждого месяца ФНС рассчитывает налог с учетом сведений, поступающих с расчетного счета, ККТ и из личного кабинета. Направленное требование с исчисленной суммой налога надо оплатить не позже 25-го числа следующего месяца.

Таким образом, бизнес на АУСН будет находиться под постоянным контролем ФНС и уполномоченного банка. Добровольно отказаться от этого режима до конца года нельзя — только если будут нарушены требования к режиму.